淺談利率市場化背景下的商業銀行管理會計路徑選擇

摘 要：利率市場化是經濟發展的必然趨勢。利率市場化給商業銀行的管理和產品定價帶來了巨大挑戰。銀行應采取相應的策略以拓寬利潤獲得途徑，確保其可持續發展。文章從利率市場化對商業銀行的影響出發，分析了其管理會計的路徑選擇。

關鍵詞：利率市場化；商業銀行；管理會計；路徑

2013年7月，貸款利率全面放開政策開始實施，標志著我國經濟開始邁向國際化。這一政策給傳統的銀行定價和管理帶來挑戰，為適應這一變化，商業銀行應對其發展策略做出正確的調整。

一、利率市場化對商業銀行的影響

1.利率市場化導致商業銀行利差收窄

目前，我國商業銀行主要依靠存貨利差來獲取利潤，維持發展。根據中國銀監會公布的數據，商業銀行的主要利潤依然為信貸產品利息，中國人民銀行的貸款利率變化和存款利率規定都將對商業銀行的利潤獲得造成直接影響。利率市場化的主要表現為商業銀行可在以中國人民銀行規定的利率前提下對其存款利率進行調整，此政策從2013年開始實施。一方面利率市場化使商業銀行的貸款利率處于完全放開狀態。另一方面，為了滿足快速發展的市場經濟和企業需求，銀行不得不降低貸款利率以在激烈的競爭中獲得發展空間。但銀行決策及市場環境等因素的影響，惡性競價時有發生。其中，國際大額存款和外幣存款惡性競價表現最為明顯，影響銀行的利潤獲得。另外，由于銀行資金成本上漲嚴重，而貸款議價空間較大，導致其存貸利差收窄，銀行的利潤大大削減，銀行微利時代已經帶來。需要我國商業銀行采取積極的應對措施以獲得發展空間。

2.利率市場化加速了商業銀行的“金融脫媒”

利率市場化條件下，企業和個人儲戶均可繞開銀行進行自主交易，并獲得相應收益。銀行作為“中間機構”，金融脫媒導致其利潤大大降低。其次，利率市場化加快了金融投資創新，銀行儲蓄資產在社會中的比率將被分割，金融產品和金融交易將主要表現以流動性強、可靈活交易的產品為主，這使得銀行儲蓄的受歡迎程度下降，銀行穩定資金來源減少，一定程度上提高了其融資成本，影響其利息獲得。商業銀行在金融行為改革上做出了努力，但成果尚不明顯。金融脫媒的加劇在市場經濟發展中最主要的表現就是造成中小商業銀行的倒閉。然而利率市場化是經濟發展的必然趨勢，金融創新也是銀行發展的必經之路。

3.影響商業銀行的產品定價

利率市場化條件下，銀行貸款利率和存款利率處于完全開放和自由狀態下。這意味著銀行在進行利率制定時不僅要考慮自身發展需求、市場經濟的發展，還要綜合考慮同行業的利率設定和變化情況，因此利率市場化給商業銀行的產品定價帶來困難。

在傳統的利率管理體制下，中國人民銀行對利率具有明確的規定，使得銀行對市場經濟中存在的風險認識不深、管理經驗缺乏。在利率體制改革這一背景下，很多銀行由于管理體制無法滿足金融創新的需求而造成利潤下降。在利率市場化條件下，商業銀行還要不斷更新數據庫信息，綜合考慮市場供求關系變化及自身核算體系的完善性，以確保定價的合理。但由于銀行自身發展等因素的影響，其對產品定價影響因素的判斷往往不明確，從而導致其資產定價能力較低，一些銀行因此無法獲得利潤，面臨倒閉。

二、利率市場化背景下的商業銀行管理會計路徑

1.利用資金轉移定價降低銀行運營成本

商業銀行以盈利為目的，利率市場化背景下，商業銀行對金融產品的定價合理性、定價制度的健全程度都將決定其發展。權衡貸款利率與存款利率也成為商業銀行發展的主要戰略之一。定價中心的建立是銀行實現獨立核算的基礎，但要進一步降低其成本，主要問題是處理各責任中心的責任轉移。主要手段為內部資金轉移定價。這是銀行的資金管理中心同業務經營企業之間的市場模擬運作行為。通過資金轉移定價有助于企業權衡資金成本與效益獲得之間的關系，促進盈利核算從而降低銀行運營成本。資金轉移定價作為統一的定價尺度，是商業銀行定價管理的重要工具。

2.健全定價制度

利率市場化背景下，銀行的產品定價自由化，這更需要銀行根據市場需求和自身實力等因素，建立統一的利率定價機構，為其制定完善、合理的定價制定提供前提。在這一前提下，進一步細化定價機構各部門和個人的職責，對市場經濟變動做出深刻的了解和正確的分析。商業銀行管理者要具有全局觀念，制定相應的管理政策。發布不同業務的定價指導，使商業銀行成為行業的引領者，提高其管理能力，使商業銀行的發展適應利率市場化背景。商業銀行應建立以總行為管理層和利率定價授權部門、分行執行的管理體系。由分行進行市場調查并為總行提供相應的建議，對其管理策略和產品定價策略做出調整，確保其產品定價與市場相適應。從而確保其利潤的獲得，維持我國商業銀行的可持續發展。

3.明確定價策略

商業銀行在產品定價上，要考慮市場風險，以滿足客戶需求為中心、以提高產品收益為手段獲得客戶認可，拓寬銀行利潤獲得途徑。從某個客戶出發，通過對其銀行合作項目的風險資本匯報分析進行產品定價。同時，建立完善的商業銀行目標管理體系和考核體系，提高其定價水平。綜合考慮銀行財務運轉、信貸資源及定價能力等因素，密切關注央行的利率浮動、并結合同行業利率變化，使本行處于市場經濟發展的前沿，并確保銀行利率的調整處于良性競爭中。為擴大市場占有率，商業銀行應積極推進分產品的營銷。合理調整貸款定價和存款定價，平衡規模與效益之間的關系。做好貸款風險預測，在利率市場化背景下明確商業銀行的產品定價。

三、總結

經濟全球化使得利率市場化成為必然。利率市場化對商業銀行的主要沖擊表現為利潤下降，銀行微利時代已經到來。為此，商業銀行應調整發展戰略，通過正確的產品定價、資金管理等措施使其市場利率市場化的發展。目前，我國商業銀行在面臨利率市場化發展上所采取的措施具有一定的局限性，提高其會計管理效率應作為其可持續發展的重要戰略之一。基于商業銀行在經濟和國家發展中的重要作用，有關部門還應出臺相關的扶持政策，為其發展提供支持。

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