企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，市場的競爭變得愈加激烈。企業(yè)必須具備一套完善的內(nèi)部控制制度，而在內(nèi)部控制制度中，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制則是其最重要的內(nèi)容之一。有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制在企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全及信息處理準(zhǔn)確性方面具有重要作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部會計(jì)控制；作用

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心部分，具有重要作用。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的含義

根據(jù)歷史記載，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的最早起源可以追朔到幾千年前。早在西周時(shí)期，上計(jì)制度已有內(nèi)部會計(jì)控制的萌芽。而如今，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的含義，各個(gè)學(xué)者又有不同的見解與想法。

我國財(cái)政部2001年6月頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的定義為：“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的一層含義是對企業(yè)有關(guān)會計(jì)方面工作及其工作質(zhì)量、效果的控制。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的主要目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)主要財(cái)產(chǎn)的安全、保障企業(yè)會計(jì)信息的合法性、提高企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。而另一含義則是通過對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的辦事工作效率，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

按照財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容分類，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容主要可以分為以下幾類：貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、籌資控制、對外投資控制、工程項(xiàng)目控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)保控制。本文將對以下幾類進(jìn)行闡述。

1.貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制

在一個(gè)企業(yè)的各種資產(chǎn)中，貨幣資金無疑是流動性最強(qiáng)、變現(xiàn)能力最強(qiáng)且最能反映一個(gè)企業(yè)短期現(xiàn)金流的流動資產(chǎn)。由此可見，貨幣資金對一個(gè)企業(yè)的重要性。但同時(shí)，貨幣資金的特點(diǎn)也決定了它具有很高的損失風(fēng)險(xiǎn)，一旦失去對其的有效監(jiān)管，企業(yè)可能會面臨無法挽回的損失。

企業(yè)對貨幣資金控制的主要方式有：對貨幣資金收支實(shí)施嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，以防止私自動用企業(yè)的貨幣資金；對有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)不相容的崗位實(shí)施分離政策等。通過實(shí)施各種控制政策對企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，以保證企業(yè)貨幣資金的安全與完整。

2.實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制

實(shí)物資產(chǎn)是企業(yè)正常經(jīng)營的重要物資。企業(yè)對實(shí)物資產(chǎn)的控制主要表現(xiàn)在對存貨和企業(yè)固定資產(chǎn)的控制方面。企業(yè)對實(shí)物資產(chǎn)控制的方式主要為對實(shí)物資產(chǎn)的收入、發(fā)出、處理、損壞等進(jìn)行嚴(yán)格的登記控制，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)崗位責(zé)任制，以提高員工的責(zé)任意識。

3.采購與付款內(nèi)部會計(jì)控制

采購是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動的前提，而采購與付款業(yè)務(wù)受到多個(gè)部門的共同影響，因此，此項(xiàng)控制也是企業(yè)發(fā)生控制頻率次數(shù)較高的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該實(shí)行崗位分工政策。加強(qiáng)對采購的審批、驗(yàn)收和付款的審批、支付環(huán)節(jié)的監(jiān)管，以保證企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的合理合法進(jìn)行。

4.銷售與收款內(nèi)部會計(jì)控制

企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品和勞務(wù)的銷售與收款業(yè)務(wù)，也即實(shí)現(xiàn)了商品及勞務(wù)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的再回收過程，保證了企業(yè)下一階段進(jìn)行各項(xiàng)發(fā)展活動的資金需求。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制則需要對企業(yè)生產(chǎn)的商品和提供的勞務(wù)以成本會計(jì)為基礎(chǔ)進(jìn)行合理定價(jià)，確定商品及勞務(wù)的合理價(jià)格，保證銷售的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制也要確定適宜企業(yè)發(fā)展的收賬政策、對收款進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，以確保收款的合理性與及時(shí)性。

5.籌資內(nèi)部會計(jì)控制

籌資是企業(yè)資金的主要來源之一，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，每個(gè)企業(yè)都會面臨籌資問題，而此時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制要確定合理的資本結(jié)構(gòu)和籌資規(guī)模，爭取獲得最大的財(cái)務(wù)杠桿利益。籌資的同時(shí)，企業(yè)要關(guān)注債務(wù)籌資所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制要選擇適當(dāng)?shù)幕I資模式、降低籌資成本、防范和控制籌資所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的作用

新《會計(jì)法》明確規(guī)定了各單位要建立健全自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度，而企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的具體操作流程及處理方法。因此，建立健全的內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)的發(fā)展具有無可替代的作用。

1.對企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整起到保護(hù)作用

對企業(yè)而言，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整是一項(xiàng)基礎(chǔ)且重要的工作。而健全完善的內(nèi)部會計(jì)控制通過采取各種控制手段，使企業(yè)內(nèi)部的管理更加細(xì)致、規(guī)范，可以有效防止和減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的丟失、損壞、不合理使用、私自挪用等問題的發(fā)生，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。

2.對企業(yè)會計(jì)信息的正確性和可靠性起到促進(jìn)提高作用

企業(yè)會計(jì)信息資料的正確性和準(zhǔn)確性不僅影響外界投資者對企業(yè)的投資行為，還影響企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解。內(nèi)部會計(jì)控制通過實(shí)施制定的業(yè)務(wù)處理程序、實(shí)行分崗分工制度，可以有效防止會計(jì)資料信息在傳遞、處理過程中的錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，從而提高了會計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.對企業(yè)的高效率經(jīng)營起到保證作用

健全完善的內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)，科學(xué)適宜的內(nèi)部會計(jì)控制能夠合理地對企業(yè)各個(gè)部門及工作人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使各個(gè)部門及人員嚴(yán)格履行自己的任務(wù)，提高工作效率，從而保證了企業(yè)的高效率運(yùn)營。

綜上所述，在如今高速發(fā)展的時(shí)代中，無論是國企還是私營，無論是手工操作還是電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作的企業(yè)，任何想要生存下去的企業(yè)都必須有一套適合自身的內(nèi)部會計(jì)控制，健全完善的內(nèi)部會計(jì)控制必將為企業(yè)的健康發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

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