我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對(duì)策研究

摘 要：在現(xiàn)代化企業(yè)管理理論中，現(xiàn)金流管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要構(gòu)成依據(jù)，是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)資本流通與核算、企業(yè)成本管理、費(fèi)用支出與回收、生產(chǎn)資本投資與項(xiàng)目開發(fā)等重要財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，其管理方式和管理策略的實(shí)踐應(yīng)用能夠直接影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作，是企業(yè)調(diào)整自身發(fā)展模式并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的重要手段。下文中，本人將結(jié)合個(gè)人財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流管理工作方面中存在的問題和弊端進(jìn)行具體分析與闡述，并提出解決方法和優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流管理；存在問題；對(duì)策研究；資本庫(kù)存；應(yīng)收款；應(yīng)付款

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈化，國(guó)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行建設(shè)發(fā)展的過程中急需建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，將財(cái)務(wù)成本核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)電子信息化管理系統(tǒng)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理方法結(jié)合應(yīng)用于其中，而企業(yè)現(xiàn)金流管理是其中的一個(gè)重要方面?，F(xiàn)金流管理能夠?yàn)槠髽I(yè)分析金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和變化，為企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，保證企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的運(yùn)轉(zhuǎn)資金，避免企業(yè)因?yàn)槌杀举Y金流轉(zhuǎn)不暢而導(dǎo)致的難以維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)金流管理還具有幫助企業(yè)分析市場(chǎng)融資環(huán)境、融資條件和融資機(jī)遇的功能，為企業(yè)尋找爭(zhēng)取、風(fēng)險(xiǎn)低的經(jīng)營(yíng)合作方向、投資開發(fā)項(xiàng)目，幫助企業(yè)穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流管理中的問題與弊端分析

企業(yè)現(xiàn)金流管理的概念可以界定為，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中分析生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理過程中實(shí)際流通的資金數(shù)額、資金流通的渠道、方式和循環(huán)周期，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況分析出維持企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投資開發(fā)所需要的現(xiàn)金數(shù)額，并提出如何正確收集、利用該項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理方法，其管理項(xiàng)目涵蓋幾個(gè)主要內(nèi)容：一是庫(kù)存資本；二是應(yīng)收款；三是應(yīng)付款。

1.企業(yè)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理意識(shí)的缺失

從國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況分析，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，或者仍然在使用傳統(tǒng)落后的記賬式財(cái)務(wù)管理方法，或者根本沒有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供的優(yōu)勢(shì)，僅僅看重財(cái)務(wù)管理工作中的成本資產(chǎn)數(shù)目、經(jīng)營(yíng)盈利數(shù)額等經(jīng)濟(jì)獲利和經(jīng)濟(jì)收入，而對(duì)需要維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流通現(xiàn)金管理方式、現(xiàn)金流通情況、現(xiàn)金流通周期等重要事項(xiàng)卻沒有給予應(yīng)用的重視。

2.融資誤區(qū)存在于企業(yè)現(xiàn)金流管理中

很多企業(yè)為了加強(qiáng)自身建設(shè)的需要，出于在現(xiàn)有基礎(chǔ)上拓展經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等現(xiàn)實(shí)發(fā)展建設(shè)需要，使用某種方式、路徑渠道向公眾債權(quán)人、企業(yè)合作伙伴等第三方籌集經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所需要的資金數(shù)額，在以上行為發(fā)生的情況中，如果企業(yè)缺少對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流的科學(xué)管理，將直接導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、二者回款周期管理中的疏忽、漏洞和錯(cuò)誤，最終將影響企業(yè)的正常資金應(yīng)用和流通管理，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入融資行為的誤區(qū)：要么對(duì)企業(yè)成本資金估算過高，要么沒有忽略了企業(yè)流通資金不足的現(xiàn)狀，要么從根本上對(duì)融資項(xiàng)目過于樂觀主義而脫離了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承受能力的實(shí)際。以上融資誤區(qū)的出項(xiàng)將造成了企業(yè)籌資的資金大大超過了實(shí)際需要和償還承受能力的范圍，為企業(yè)增加了多余的借貸融資利息需要支付。

3.缺失對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承受能力的實(shí)際考慮

正常資金應(yīng)用和流通管理是企業(yè)基本財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分。很多企業(yè)出于各種原因，沒有將維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行保留或者控制，造成企業(yè)實(shí)際在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量超出了維持企業(yè)生產(chǎn)的正常需求，或者根本無(wú)法滿足和維持企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，造成現(xiàn)金流量的短缺不足。

4.沒有建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流管理預(yù)算機(jī)制

國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流管理工作沒有給予應(yīng)有的關(guān)注，造成企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所所要的現(xiàn)金數(shù)額、完成企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)計(jì)劃所需要的儲(chǔ)備現(xiàn)金、企業(yè)進(jìn)行開發(fā)拓展項(xiàng)目和建設(shè)所需要的現(xiàn)金之間沒有合理分配?？茖W(xué)現(xiàn)金流管理預(yù)算機(jī)制能夠從根本上控制和避免以上情況的發(fā)生，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)按照規(guī)范、制度進(jìn)行，提高企業(yè)對(duì)現(xiàn)金數(shù)額、庫(kù)存資本、應(yīng)收款和應(yīng)付款的有效利用、安排，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流管理中的對(duì)策研究

1.從戰(zhàn)略角度編制以價(jià)值創(chuàng)造為依據(jù)的現(xiàn)金流預(yù)算

企業(yè)資金運(yùn)行主要包括資金籌集、分配和運(yùn)用，現(xiàn)金流的變化是現(xiàn)金流量的具體變現(xiàn)形式。從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，編制以價(jià)值創(chuàng)造為依據(jù)的現(xiàn)金流預(yù)算，是企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃綜合化，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。以價(jià)值創(chuàng)造為依據(jù)的現(xiàn)金流預(yù)算主要包括現(xiàn)金流總預(yù)算和日常預(yù)算，包含反饋指標(biāo)、價(jià)值測(cè)評(píng)和考核等的切實(shí)可行的具體方案，并非是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的簡(jiǎn)單預(yù)測(cè)，而是圍繞著企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的具體財(cái)務(wù)工作的展開、分解和落實(shí)。

2.從戰(zhàn)術(shù)角度加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理與控制

戰(zhàn)術(shù)性現(xiàn)金流管理主要包括流量管理和流速管理，它們都與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造有關(guān)，因此，必須以企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每項(xiàng)戰(zhàn)術(shù)性現(xiàn)金流管理方案進(jìn)行取舍。首先，流量管理方面既要保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金支付各種業(yè)務(wù)費(fèi)用，又要將閑暇資金減少到最低限度，杜絕浪費(fèi)?，F(xiàn)金需求量在不同會(huì)計(jì)期間往往變動(dòng)較大而且難以預(yù)知。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金利用效率的最大化，可以根據(jù)企業(yè)積累的歷史經(jīng)驗(yàn)結(jié)合現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要，測(cè)算出現(xiàn)金持有量的范圍，即制定出現(xiàn)金持有量的限額，當(dāng)現(xiàn)金流量達(dá)到或接近控制上限時(shí)，用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券，當(dāng)現(xiàn)金流量下降到控制下限時(shí)，拋售有價(jià)證券換回現(xiàn)金，以保證現(xiàn)金持有量的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的有效管理。其次，流速管理主要體現(xiàn)的是現(xiàn)金使用效率的管理?，F(xiàn)金流流速一般可以用現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)期來衡量。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化就要加快現(xiàn)金流流速，縮短現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)期。可以通過一些途徑縮短存貨周轉(zhuǎn)期，縮短應(yīng)收賬款回收期和延長(zhǎng)應(yīng)付賬款遞延期。

3.建立企業(yè)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理規(guī)范制度

為了給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和拓展開發(fā)項(xiàng)目提供穩(wěn)定資金支持和資金保證，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟悉各自的工作職責(zé)所在，在每項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作中嚴(yán)格控制好現(xiàn)金流通，利用并建立以財(cái)務(wù)預(yù)算、核算為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理規(guī)范制度，針對(duì)每一筆應(yīng)付款和預(yù)付款做好嚴(yán)格審批。

4.將現(xiàn)金流數(shù)據(jù)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析評(píng)價(jià)的重要依據(jù)

企業(yè)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理可以體現(xiàn)出企業(yè)在特定時(shí)期和階段內(nèi)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)盈利和經(jīng)濟(jì)開發(fā)與風(fēng)險(xiǎn)承受能力。通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理情況的數(shù)據(jù)分析，能夠總結(jié)出企業(yè)生產(chǎn)資本流通概況，并揭示出企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)管理中的缺陷和問題，提醒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策人及時(shí)做出策略調(diào)整和補(bǔ)救工作。

5.使用數(shù)據(jù)信息化現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理方式

國(guó)際計(jì)算機(jī)軟件和電子信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式提供了便捷條件，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)、更新財(cái)務(wù)管理手段和管理方式，充分利用現(xiàn)代化數(shù)據(jù)信息手段為企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作提供方便，并有效節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本，提供財(cái)務(wù)管理成效。數(shù)據(jù)信息化現(xiàn)金流管理方式能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的整合歸納、準(zhǔn)確分析、便于查找等功能，加速財(cái)務(wù)信息的傳遞速度并提高信息收集和分析的效果，加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

綜上所述，現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展特征和發(fā)展模式，決定了企業(yè)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理工作的重要性和必要性，有關(guān)企業(yè)及其財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)繼續(xù)關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流管理中出現(xiàn)的新問題，使用建立企業(yè)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理規(guī)范制度、將現(xiàn)金流數(shù)據(jù)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析評(píng)價(jià)的重要依據(jù)、使用數(shù)據(jù)信息化現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理方式等策略，不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益。

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