探析如何結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開展財(cái)務(wù)審計(jì)

摘 要：企業(yè)財(cái)產(chǎn)的管控工作需要依賴財(cái)務(wù)部門來完成，為了保證其它工作的有效展開，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動，應(yīng)當(dāng)定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作要想順利展開，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，良好的財(cái)務(wù)控制能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督、自我調(diào)節(jié)與自我約束。文中將對結(jié)合后的財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行內(nèi)容闡述，然后找到良好有效的途徑，結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，更好地提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與時效性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)審計(jì)

隨著社會的發(fā)展，企業(yè)對自身財(cái)務(wù)管理工作的重視程度也日趨加深，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也逐漸向著管理審計(jì)的方向發(fā)展與轉(zhuǎn)變，為了實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全部經(jīng)營活動的管理與審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作相結(jié)合，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范與協(xié)調(diào)，保證審計(jì)工作的有效展開。

一、與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的財(cái)務(wù)審計(jì)工作

首先是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)工作主要對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，具體來說其工作內(nèi)容包括判斷企業(yè)是否需要建立某項(xiàng)制度或者現(xiàn)有制度是否需要進(jìn)行修改；檢查某項(xiàng)制度是否被嚴(yán)格的執(zhí)行，尤其是審批與授權(quán)工作的流程是否與相關(guān)規(guī)定相符合；對分公司與子公司進(jìn)行監(jiān)督與檢查，觀察他們是否按照總公司的標(biāo)準(zhǔn)制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)審批制度，同時是否嚴(yán)格的執(zhí)行這些制度；檢查公司各項(xiàng)制度間、分公司與總公司的制度間是否有相悖的地方。航天科工財(cái)務(wù)公司在對公司某授信業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展前進(jìn)行了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)方面的審計(jì)，對《信貸計(jì)劃綱要》制定過程、內(nèi)容等方面進(jìn)行了檢查，對借貸款業(yè)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行了嚴(yán)格的檢查。

其次是預(yù)算審計(jì)，預(yù)算是對企業(yè)營業(yè)活動成本與營業(yè)收入等方面的預(yù)估，后期的經(jīng)營活動的成本支出應(yīng)當(dāng)在預(yù)算的范圍內(nèi)，才能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性以及預(yù)算的有效性。財(cái)務(wù)審計(jì)需要對每月、每年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)支出較大程度的超出預(yù)算，那么要及時向相關(guān)部門了解情況，進(jìn)行及時有效的溝通；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對超出預(yù)算部分支出的審批程序進(jìn)行檢查，保證費(fèi)用支出的合理性。

再次是對銷售與收款、采購與付款方面的審計(jì)。在銷售與收款環(huán)節(jié)，審計(jì)人員一方面應(yīng)當(dāng)對銷售價格的制定進(jìn)行分析，看其審批流程是否合理，價格制定是否符合市場趨勢；另一方面要對收款的行為與流程進(jìn)行審計(jì)，看收款方式是現(xiàn)金還是銀行卡收款，是否符合交易要求，如果是銀行卡收款，要分析對風(fēng)險(xiǎn)的管控工作是否到位，審計(jì)人員還要注意在收款的過程中業(yè)務(wù)員是否開出收據(jù)與發(fā)票，如果沒有要及時了解情況，弄清原因。除此之外，如果有壞賬，要對壞賬的審批情況、計(jì)提情況進(jìn)行審計(jì)，看其程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)。青島某家捕撈公司在沒有對外發(fā)貨的情況下，對收款進(jìn)行了確認(rèn)，由此產(chǎn)生的虛增利潤達(dá)到了824萬元人民幣。在采購與付款中，審計(jì)人員要關(guān)注付款預(yù)算與合同進(jìn)度是否相符；如有預(yù)算超支，超支的審批手續(xù)是否得當(dāng)；發(fā)票與采購收據(jù)是否及時有效；協(xié)議雙方是否按照協(xié)議書中的規(guī)定完成采購工作，材料原件是否蓋有公司的公章等?？讫堧娖髟谀衬甓鹊牟少徟c付款審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，公司在收到的4.27億元產(chǎn)品后并沒有向客戶開具發(fā)票，在第二年的實(shí)際的銷售發(fā)票金額2.03億元中，有1.21億元是對前一年貨物的補(bǔ)開發(fā)票。

然后是資產(chǎn)與存貨、生產(chǎn)與成本兩方面的審計(jì)。資產(chǎn)與存貨中主要觀察審批過程是否合理，積壓貨物是否及時處理等；生產(chǎn)與成本中主要觀察銷量與成本是否相匹配，賬務(wù)的處理程序是否規(guī)范等。

最后是投資審計(jì)與費(fèi)用審計(jì)。投資審計(jì)主要關(guān)注投資方面的預(yù)算是否能夠按照年度預(yù)算來執(zhí)行，預(yù)算外投資有沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，工程中涉及到的票據(jù)是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行等。費(fèi)用審計(jì)所審計(jì)的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)等，檢查這些費(fèi)用是否有理據(jù)，報(bào)銷是否符合企業(yè)規(guī)定。

表 審計(jì)類型及其科目

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的途徑

從以上論述來看，與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作結(jié)合后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的工作量與難度均有所增加，因此為了提高工作水平與質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面入手。

1.將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立設(shè)立

審計(jì)部門對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，為了保證審計(jì)工作的有效性性，從財(cái)務(wù)審計(jì)上加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來，由企業(yè)高層直接領(lǐng)導(dǎo)與控制，這樣才能夠提高審計(jì)工作的力度，保證審計(jì)工作的全面展開。獨(dú)立后的審計(jì)部門將具有獨(dú)特的權(quán)威性，其它部門才能更好地配合其工作的展開，為公司的穩(wěn)定運(yùn)行提供有力的保障。

2.對內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)加以明確

為了保證審計(jì)工作開展的有序性，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)明確自身的職責(zé)，將工作職責(zé)落實(shí)到每一位審計(jì)人員的身上，保證權(quán)責(zé)明確，促進(jìn)審計(jì)工作的全面展開，提高相關(guān)工作的效率。針對審計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)與素質(zhì)等方面的差異，可將人員分成不同的小組，負(fù)責(zé)審計(jì)不同的項(xiàng)目。

另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在公司范圍內(nèi)對審計(jì)人員予以廣泛的職權(quán)，這樣才能保證審計(jì)工作的順利展開。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要對報(bào)表、預(yù)算計(jì)劃等資料進(jìn)行審查與分析，如果沒有被賦予相應(yīng)的權(quán)限，審計(jì)人員很難接觸到這些資料，這將嚴(yán)重阻礙審計(jì)工作的進(jìn)行，更不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

從事審計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具有較高的責(zé)任感與專業(yè)素質(zhì)，一方面審計(jì)人員的工作關(guān)系到公司財(cái)務(wù)管理，因此必須秉承著公平、公正、客觀等理念進(jìn)行工作，如果遇到違法或違規(guī)行為，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時指出并向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行舉報(bào)，因此審計(jì)人員必須有著較高的社會責(zé)任感。另外，審計(jì)工作具有一定的復(fù)雜性與難度，在工作中需要對大量的數(shù)據(jù)與資料進(jìn)行分析，因此審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)具有工作責(zé)任感；另外一方面，審計(jì)工作不僅會涉及到會計(jì)知識、財(cái)務(wù)知識，還會涉及到法律知識，因此工作人員必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)，廣泛了解各個領(lǐng)域的知識。

4.建立健全審計(jì)制度

審計(jì)制度是審計(jì)工作展開的有力保障，首先要建立健全內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)工作制定詳細(xì)合理的制度規(guī)范，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)能夠得到有效的保護(hù)，保證內(nèi)部控制工作的有效性與合理性；其次要建立健全審計(jì)報(bào)告制度，對某項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)完成后，要寫明審計(jì)報(bào)告，并交由領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)告中要注明審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及解決情況、審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等信息，保證審計(jì)工作的全面性，整理后的報(bào)告要進(jìn)行留存；最后要建立健全人員管理制度，制定合理的賞罰標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)人員的工作也要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)審計(jì)工作影響著公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，是公司財(cái)務(wù)安全性的重要保障。合理、合規(guī)、高效地對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，保證企業(yè)成本、預(yù)算與支出工作的規(guī)范性，是優(yōu)化復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作管理的重要途徑。

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