會計電算化系統的內部控制探析

摘 要：所謂會計電算化指的就是將以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中，運用電子計算機進行記賬、算賬、報賬等，改變傳統的手工操作模式，將會計信息更快捷、更準確的核算出來。近些年來，作為一種能夠有效的提升會計信息質量系統的內部控制機制，會計電算化得到了會計工作者的重視，遵循相關的法律法規進行內部控制能夠有效的讓資產更加安全和完整。加強對于內部控制的研究非常重要，相關的部門和單位已經制定出來相關的執行規范和意見，推動建立健全單位內部控制的進程。不過，會計電算化的發展又給內部控制帶來了新的問題和挑戰。文章在相關研究的基礎上，結合我國現階段會計電算化實施的具體情況，對內部控制的特點、現狀、問題、風險和影響等問題進行了分析和探討，并提出企業實行會計電算化后，確保系統能夠正常、安全、有效運行的方法及措施。

關鍵詞：會計電算化；內部控制；加強和完善

1 會計電算化條件下內部控制的現狀

（1）缺乏相關會計電算化的認識，不重視對于內部控制制度建設，使得這一制度形同虛設、失去意義。（2）數據處理的集中性使會計工作組織會發生質的變化。（3）會計電算化系統運行是一項復雜的工作，其能夠擴大內部會計控制的范圍。（4）會計電算化控制手段和方式的變化，使得電算化系統安全性難以保證。（5）缺乏科學合理的會計電算化的運行體系。

2 會計電算化后出現的問題

（1）會計電算化的自動化的介入在一定程度上使得人與人之間的制約機制被打破了。（2）過于集中的會計電算化應用，讓手工記賬下的內部監控作用和賬簿體系完全不起作用。（3）會計電算化軟件中有“反記賬”、“反結賬”的功能，但這一功能在為財務核算帶來便利的同時，也讓財務系統和相關信息變得更不安全、可靠。（4）網絡信息化給人們的各項工作和生活帶來方便的同時，也讓各類不法分子開始利用計算機進行犯罪活動，財務系統也為此受到了影響。

3 建立會計電算化內部控制的必要性

3.1 防范企業經營風險

如今，很多企業都建立了電算化會計信息系統，自主研發相關的會計軟件，或向其他公司購買通用商品化會計軟件，這些軟件一般都得到了工商部門的認可，但是這些軟件還是良莠不齊的，存在很大的風險，不能完全的保證電算化會計信息系統在內部控制方面的安全性。

3.2 適應互聯網時代發展趨勢

網絡是一個開放兼容的平臺，在這個平臺上除了在非正常情況下出現鏈接中斷以外，一般來講所有的信息都能夠被人們查找到，所以信息系統在這樣的情形下就變得很不安全，容易受到非法訪問、病毒、黑客的入侵。這種攻擊無論是來自系統內部還是外部，都會給被入侵方帶來極大的損失，因此，對會計電算化系統進行內部控制，建立健全這一機制的管理和建設非常必要。

3.3 強化審計工作的需要

現代審計都是以系統為基礎的，也就是說審計人員要對會計系統的內部控制進行審查和評價，并設計相應的方案，制定抽查的范圍。傳統的手工會計系統在現在信息量巨大的新形勢下，已經越來越難以滿足企業經營的需要，利用電算化的會計系統能夠彌補單純采取人工核算的風險和影響，讓審核工作更嚴謹。

4 加強和完善會計電算化的內部控制

企業會計電算化后，會計核算和會計管理的模式有了較大的改變，電子計算機能夠更快更準確的進行數據處理，會計的核算、審核變得更加便捷，核算的結果也更加的準確、可靠了，避免了因為人為疏忽而導致的誤差或損失。不過，又由于變化的潮流過快而致使原有的內部控制制度不能很快的適應這一變化，為了確保企業財產的安全，為了能夠提供完整的企業經營決策信息，讓企業內部控制制度更好的和電算化相結合，就要不斷的進行調整，以完善電算化的內部控制，為企業創造更高的效益。

4.1 整章建制，實行電算化環境下的制度控制

企業要制定出手工會計信息中的各項規章制度進行整理，以充分適應需要。具體來說制度的內容包括：計算機管理制度和會計工作管理制度兩方面，制定的時候要將責任、權利和義務落實到具體的工作崗位和人員身上，加強對于會計人員崗位職責的同時實行效益工資制，既要規范會計人員的行為，也要充分的調動他們的積極性。會計主管派駐制將保證會計主管能獨立地行使管理權力，將權利和利益更有利于相關的部門進行有效監管，降低人為因素的干預，保證電算化會計內部制度的有序開展。

4.2 業務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關

在進行數據錄入的時候要對原始憑證進行嚴格的審查，如發現有不符合規定或不準確的數據，要進行及時的處理，并將有問題的業務匯報給上級部門，嚴格執行復核制度，確保用計算機進行財務處理的準確性。經過審核后的數據要由相關的部門或負責人蓋章、簽字，再由相應的人員進行歸檔備份。

4.3 加強計算機硬件、軟件管理、重視技術控制

一方面，強化業務發生控制即程序檢查。通過電子計算機相關的會計程序來進行財務核算，更便于審核人員進行數據檢查和控制，提高業務執行的效率。另一方面，加強數據輸入、輸出控制。做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管各環節全面控制。相關的數據只有經過部門的審核授權以后，才能夠進行輸入，并經有關的內部控制部門檢合，凡輸入的憑證均應經過復核。如果發現有不符合規定的數據，系統會提示相關的操作人員進行檢合和修改。為了確保會計數據資料的準確性和完整性，要安排專門的人員進行反復的核對。一旦發現有疏漏或重復的數據，要及時的進行重新審核錄入。最后，在進行數據通訊、處理控制的時候，要注意會計電算化信息系統需要應用多種技術進行操作，并根據實際的需要進行及時的調整和處理，以降低在數據傳輸時的失誤或外露，只有這樣才能保證其安全性、可靠性和準確性，保證財務系統的安全運行。

4.4 加強系統安全與網絡的安全控制

加強系統安全控制首先要減少人為的影響和破壞，避免沒有得到授權的人員接觸財務系統。沒有權限的人員不能使用財務專用電腦，為了保證安全性，財務電腦要有使用權限設置，并設定登陸密碼。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。數據保密的方法如供銷碼核對、特征識別、存取權限等。還可以通過硬件加密、軟件狗或芯片加密的方式來提高會計系統的安全性，加強保密處理。對于一些意外情況，如斷電、病毒等突發狀況，要預先采取相應的措施，避免因為這些意外導致數據丟失或損壞。例如：可以在其他硬盤或計算上對數據做一個備份，也可以由相關的操作人員定期進行自主備份，但是這一過程要嚴格的進行把控，不允許非權限的人員進行數據的接觸、轉移、拷貝。

4.5 提高會計人員素質

需要不斷的對會計從業人員進行必要的培訓和指導，以提高他們的專業技能和業務素質。要在進行系統運行前開展人員的培訓，除了一些技術層面的操作培訓以外，還要進一步的讓會計從業人員學會應用電子計算機進行會計信息處理，包括了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會計系統運行后的新的憑證流轉程序、利用計算機會計系統得到更準確的會計信息等。

5 結束語

綜上所述，在信息全球化進程不斷加快的今天，電子計算機的應用改變了人們的生活，其對于會計內部控制制度的影響巨大，電算化會計系統的應用改變傳統的手工操作模式，將會計信息更快捷、更準確的核算出來。相關的部門和單位也越來越重視電算化跨級內部機制的應用，為了得到更為安全、有效的會計審核數據，就要不斷的完善和發展內部控制，制定相應的執行標準，利用先進的科技手段不斷的完善會計信息系統建立會計電算化的內部控制制度，不斷的推動我國的會計事業的發展。

參考文獻

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