煙草行業全面預算管理存在問題及解決思路

摘 "要：預算管理是一種及系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式，是企業內部管理控制的重要方法和手段。推行全面預算管理對提高企業經營管理水平、提升企業組織能力、加強財務監控、提高企業經濟效益都有著積極的作用。煙草行業是中國的支柱產業近年來取得了顯著的成績。但是放眼世界限制煙草已經成為多數國家的共識。長期來看卷煙消費總量呈遞減趨勢。本文通過對煙草行業中全面預算管理所存在的問題分析，并提出了相應的問題解決對策，以期更好的推進煙草行業的健康有序發展。

關鍵詞：煙草行業預算管理問題解決思路;

中圖分類號：F8 " " "文獻標識碼：A " " "文章編號：1674-3520（2015）-10-00-01

一、煙草行業全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算管理理念有待提升。一是對全面預算不夠重視，認為預算不過是一項日常管理，甚至認為預算不過是財務部門的事，造成預算權威性不夠，業務人員參與度不深，全面預算管理的全面性未能真正落實。二是全面預算編制的指令性色彩依然濃厚，行業各省級公司大多根據總公司下達的卷煙和煙葉生產銷售計劃量并圍繞稅利目標進行預算編制，以市場為導向以支持行業戰略目標實現為預算管理出發點的理念未能有效體現。

（二）全面預算管理體系和模式有待改進。一是一套完整、有效的組織體系尚待建立和明確，總公司、省級公司、地市級公司（卷煙廠）在全面預算管理體系中的職責、權限、角色、功能等尚未完全明確和理順，全面預算管理的推進缺乏制度及組織保證。二是全行業范圍內統一的全面預算管理指標及定額體系尚待建立和完善。目前，由于行業沒有制定和下發統一的全面預算管理指標及定額體系，各省級公司根據各自對全面預算管理的理解和認識自行開展工作，造成全面預算管理指標及定額五花八門，既造成了數據口徑不統一，也給總公司對各省級公司的管控造成了非常大的難度。

（三）全面預算管理手段有待創新。一是缺少一套完全適應煙草行業全面預算管理特點的全面預算管理軟件，造成編制、審批及分解落實工作量大，預算周期與業務發展計劃不匹配，預算執行時間嚴重滯后于生產經營進度。二是尚未徹底解決業務運作、會計預算、資金結算及預算管理一體化的問題，各業務板塊和軟件之間各自為陣，相互孤立，造成預算管理對業務運作、會計預算、資金結算無法做適時預警和控制，從而造成預算過程控制不力，超預算、預算外業務事項及款項支付的現象時有發生。

二、加強煙草商業企業預算管理的幾點建議

（一）提高預算管理認識，統一預算管理思想。要實行好預算管理，首先應提升公司領導層、決策層和執行層對財務預算管理的認知程度，從公司發展的高度來提高關注預算管理的力度，進而全力安排好公司的預算管理工作。煙草商業公司近階段的實踐也證實，公司領導層、決策層、執行層對財務預算管理的關注程度決定了施行財務預算管理的力度，決定了預算管理的成效。

（二）把財務預算管理目標與企業戰略目標高度統一起來。公司應當依據職業開展的整體需要，依據本公司的實踐情況，制定公司短、中、長時間開展戰略規劃，并以此為輔導編制預算，盡力戰勝短期行為。財務預算管理過程有必要圍繞公司戰略的擬定、施行、控制的一系列程序采取有效措施，財務預算只要這么定位，才能有生命力。因而，煙草公司要實行財務預算管理，有必要依據市場環境和公司實踐，在公司戰略目標的框架下，掌握財務預算管理的正確目標和方向。

（三）必須重組企業管理流程，以適應財務預算管理的需要。預算管理是一種體系的管理，它涉及煙草公司內外各種管理要素和經濟特點，屬于一種多要素的、動態的、綜合的體系。它以公司的安排形式和工作流程為根本，從大局出發，歸納剖析公司安排體系與外部環境的習慣聯系以及公司內部各條線之間的聯系、公司系統結構與工作流程操控、業務流程各環節之間的聯系，進而構筑預算管理的操作方式，并經過預算管理來實現公司的財務管理目標。

（四）必須嚴格規范、扎實推進各項基礎管理工作。要根據公司本身的工作特點和管理需要，從采購、出售、網建、運轉、商場、機關等各個方面加強其基礎管理作業。在基礎管理過程中中，賬目的管理在其間起關鍵作用，要真正搞好財務預算管理作業，有必要切實加強財務賬目管理工作，特別是要嚴格遵守國家的財經法律、法規，堅決不能做假帳。

（五）建立健全預算管理制度。煙草商業公司在實施財務預算管理時，首先必須依據財政部擬定的對于公司實施財務預算管理的有關文件，聯系本公司的實踐，擬定本公司的《財務預算管理制度》，明確規定預算管理的意圖、準則、內容、管理體制、組織機構及其職責、權限、預算管理的業務流程、預算目標、預算編制辦法等等;然后，依據《財務預算管理制度》的請求，擬定預算編制、批閱、執行、調整、監控、評估、查核等各個環節的具體工作規程，將全部預算管理進程納人制度化、程序化、規范化的方向上，充分發揮預算管理委員會的功能，然后保證財務預算機制的有效運轉。

（六）把握預算管理的重點環節。一是預算編制必須堅持“面向市場、靠近實踐、突出重點、顧全大局、留有余地”的準則。預算的編制是預算管理的起點，預算編制不科學、不合理，則全部預算管理就無法到達應有的意圖。二是預算履行的進程管理，必須堅持“合理放權、責權對等、信息監察、進程查核”的準則。預算管理計劃要切合公司的管理文明、管理理念以及干部職工的行為習慣，給單位、部分恰當的權利，做到“控得住、放得開”。三是預算查核必須堅持“公正、公正、公平”的準則。為了保證預算各主要指標的完成，必須擬定標準的預算查核辦法，根據各職責部分對預算成果施行績效查核。

綜上所述，全面預算管理是利用預算對企業內部各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。預算執行結果是煙草行業各層次業績考核的重要依據，因此通過全面預算，可以是個體業績目標與整修行業協同一致。

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