工資薪金所得稅籌劃的方法探討

【摘要】對于工薪階層工作人員而言，工資、薪金所得稅是其較大的一個納稅的開支項目，多數職工都認為納稅負擔較重、稅務較高，并且稅收支出也隨著收入的逐步提升而增加。文章針對我國當前工資薪金所得稅中存在的幾個問題進行分析，并據此提出相應的工資薪金所得稅納稅的籌劃方法。

【關鍵詞】工資薪金所得稅；納稅籌劃；工薪階層；工資薪金福利化

工資薪金所得稅籌劃能夠在稅率、費用扣除數以及應稅所得三個方面進行考慮。籌稅的根本性質就是為了使費用扣除最大化、應稅所得最小化，在最大限度上使其適用于檔次最次的稅率。對于工薪階層而言，其個人所得稅和其發展有著很大的聯系，個人所得稅屬于較大的納稅開支項目。盡管我國對于個人所得稅的起征時間較晚，但隨著我國經濟的快速崛起，以及國民收入分配制度的改革與創新，工薪階層的收入水平也在逐步上升，因而越來越多的人都成為個人所得稅的納稅人，其應納的稅額也隨著收入水平的提升而逐漸增加。

一、當前我國工資薪金所得稅納稅存在的問題分析

當前在我國工資、薪金所得稅在個人所得稅收入中占據著較高的比重，多數的納稅人都認為稅務負擔較重，這種現象的存在和個人所得稅制定的初衷是相背離的，職工隱性負擔在不斷增加，導致稅收支出的比重不斷增加。這不僅和國家的制度本身存在關系，并且和企業福利待遇貨幣化、獎金集中發放以及工資水平等存在關系，并且還受到將公積金、保險工資化以及未能在勞動報酬、薪金、工資之間合理轉化等影響。為此，如何對個人所得稅進行科學籌劃，從而進一步增加職工可支配收入的呼聲也是不斷升高。在要求職工積極納稅的同時，更應當通過更加科學合理的方式進行工資薪金所得稅籌劃，這一舉措對廣大工薪階層來說具有現實性的意義。

二、工資薪金所得稅籌劃的方法

（一）避免獲取應稅所得，使工資薪金福利化

這一舉措的實質就是要讓職工盡可能獲取稅法無法認定的應稅所得經濟收入。如果要求個人一味地增加實物收入與現金收入，從納稅角度來說并非明智的選擇。不僅僅是現金，納稅人獲取的實物收入通常都是要求繳納個人所得稅的，一旦工作單位向個人提供實物津貼，使實物所得權歸屬個人，則該實物收入也應當繳納相應的所得稅。但如果實物所有權并不歸屬為個人所有，個人僅僅將其作為一種消費品，從中獲得便利，那么就不需要繳納個人所得稅。這種方式就能夠將所得項目轉化為福利，但這種消費服務模式是一種和企業經營相關的服務，其具體的項目可以包括以下幾點：（1）企業可以為職工提供收取部分租金或免費的住所，其中可以提供部分住宅設備及常用設備。設備及住所可以由企業統一租賃或購買，取代傳統的發放貨幣住房補貼。（2）企業可以提供通訊和交通便捷或者通訊及交通補貼。對于職工來說，個人名義收入相應降低，間接收入有所增加，從而就使得職工的個人稅負有所減少；對于企業來說，員工個人支付的支出，能夠作為費用減少企業所得稅的應繳稅額，這樣不但使得所得稅稅負有所減輕，并且還使得員工的福利水平得到提升。（3）提供搭膳管理費或免費午餐。企業可以開辦員工食堂，為工作人員提供免費的午餐，以此來取代支付伙食補貼的方式。采用這種方式不但能使企業的資金支出得到減少，并且還使得工作人員個稅支出有所降低，還能夠逐步提升工作人員的福利水平，使得企業的凝聚力得到進一步增加。（4）為員工繳納足額公積金，提供社會保險。企業應當充分利用好住房公積金這一規定，在國家許可的范圍內，將個人繳付的“三險一金”比例盡可能提升，從而科學籌劃個人所得稅納稅結果，有效降低個人所得稅納稅金額，從根本上提升員工的實際收入水平。

（二）均衡發放收入，合理避開高稅率

在對待職工薪酬方面，企業應當對獎金與工資劃分進行考慮，并且制定具體的薪酬發放辦法，結合多種不同的薪酬組合方式，實現即期薪酬和長期薪酬之間的合理轉化，從而實現最佳的納稅籌劃。具體說來，可以從以下幾個方面著手：（1）分攤籌劃獎金。取得除全年一次性獎金之外的其他各項獎金，如考勤獎、先進獎、加班獎、季度獎以及半年獎等，將其和當月的工資薪金合并到一起，依據稅法規定進行個人所得稅繳納。由于每個月計入的獎金數額是不同的，所以職工所要承擔的稅負也是有所不同的。如果按月進行獎金發放，則應當將獎金和當月的工資合并后繳納所得稅。（2）分攤發放工資。對每個月的工資收入水平進行均衡，由于一些特定行業納稅人工資變化幅度較大，可以通過均衡工資籌劃的方法按年計算，采取分月預繳的方式進行計征，用每個月平均工資來降低應稅額，從而在一定程度上降低適用稅率，實現最小化納稅的目標。

三、結語

對于企業來說，工資、薪金所得稅籌劃就是要在充分遵守國家財經紀律和稅法的前提下，對員工收入支出方式進行科學選擇，在充分保證提升消費水平的同時，減少所得額，達到降低稅負的目的。科學的納稅籌劃應當將是否利于企業目標的實現作為導向，以法律法規為依據，在增強職工依法納稅意識的同時，逐步提升其納稅的能力。

參考文獻

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作者簡介：李國莉（1973-），女，河南洛陽人，就職于洛陽師范學院，經濟師。