電子商務下C2C模式對稅收的影響

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1671-864X（2015）02-0176-02

隨著電子商務的快速發展，以電子商務為核心的網絡經濟的興起給稅收征管帶來了一場前所未有的難題，然而與之相關的稅收問題也受到了廣泛的關注，尤其是C2C電子商務對稅收政策的沖擊最為強烈。本文將著重分析對C2C電子商務實施稅收征管的問題分析，并提出相應的稅收征管的對策，最終達成既不造成國家稅收的流失又能更好的促進C2C電子商務發展的良好局面。

一、目前C2C的稅收狀況

C2C電子商務作為網上購物和網上銷售的主要模式，是互聯網作為商務平臺工具的重要體現，網民和商家可以通過互聯網交易平臺各取所需，共同獲益，所以C2C電子商務是值得政府和社會大力倡導的網絡應用。我國的C2C電子商務的發展還處于初級階段，但由于網絡交易成本低廉，國家又一直在大力扶植電子商務的發展，給予其稅收上的極大優惠，近幾年來得以迅速發展，成交金額也突飛猛進，規模實現了以幾何級數的增長。

C2C電子商務稅收征管現狀隨著電子商務的不斷發展，電子商務對稅制的沖擊也日漸顯現。電子商務作為一個新興產業，目前我國對其征稅的技術條件尚不具備，主要原因有以下幾個方面：

一是C2C模式電子商務的整體規模很大，面對龐大的電子商務主體，以眼前我國稅收系統的人力資源狀況和信息系統管理能力是很難有效地實現監督和逐個征稅的，作為衡量一項稅收措施成功與否的重要指標，稅收成本過高，征稅有可能得不償失。

二是電子商務能降低成本、提高效率，在就業形勢極為嚴峻的情況下，由于C2C電商門檻低、成本小的優勢，吸引了不少的大學畢業生、城市失業者在淘寶網、拍拍網等第三方平臺上開店實現就業，催生了網上創業高潮，如果真正開始征稅，網店由此增加的成本將轉嫁到消費者身上，網店失去價格優勢必然會打擊網上創業者的熱情，抑制新進者的加入有可能影響電子商務行業的發展。

三是我國信息化水平較低，信息應用系統普遍存在“信息孤島”，另外稅務信息化基礎相對薄弱，大量數據不能共享，信息交流不暢，設備、網絡利用率低，這些現象都難以適應稅收網絡集中管理化的要求。

二、應對措施

然而，我們不能因為各種條件不具備而無視電子商務漏稅的行為。隨著電商的迅猛發展，其市場規模已經相當龐大，如果仍然不對其進行征稅是沒有理由的。根據我國憲法和相關法律規定，納稅是公民的義務，我國法律上規定凡是在我國境內發生的任何交易，無論是網絡銷售還是實體銷售，原則上只要是以營利為目的進行的銷售商品或提供勞務，都需注冊辦理營業執照，并要求超過稅法規定的起征點就要繳稅。但目前在網上特別是C2C領域，絕大多數商家都沒有辦理工商執照，不具有工商納稅主體的身份，對其征稅顯得依據不足。在電子商務日漸發達的今天，我們要采取積極的態度，加強稅收法律知識的宣傳，加大監管力度，強化個人網店主的納稅意識，彌補法律制度、稅收技術上存在缺陷。要通過優質的服務優化自身形象，提供相應的公共服務，通過采取多種形式對申報積極的納稅人進行獎勵，營造良好的C2C電子商務征稅的氛圍，使個人網店感覺到納稅并不是單方面的付出，也會有好的回報，體現出“多付出、多收獲”的公平原則。也許對電子商務征稅在短期內可能會對部分網店形成較大的壓力，但從長期來看，對于電子商務整體發展是有益的，會更有利于促進C2C領域的優勝劣汰，進而縮小“無良商家”的生存空間，讓稅收成為推動電子商務發展的助力。

此外，對電子商務不征稅而僅對實體店征稅，這樣有違稅收的公平性。市場機制的精髓在于公平競爭，然而一個顯而易見的事實是：越來越多的消費者熱衷于在實體店試穿試用，然后依據商品貨號進行淘寶或其它方式的網購，這時的實體店卻淪為了網店的“試衣間”，實體店的壓力與日俱增，長期對C2C模式電子商務免稅將直接導致實體店與網店的稅負不公。

從電子商務稅收上看，我國稅收征管水平還有很大的提升空間，稅制的發展也是時代的必然要求。傳統稅法的各項制度都是以有形交易為基礎建立的，電子商務的出現和發展極大地沖擊了傳統稅制。在電子商務條件下，現行稅收征管制度中的稅務登記制度、傳統賬簿憑證管理制度、納稅申報制度、稅款征收制度、稅務檢查制度等都顯現出了局限性和不適應性。要不斷提高稅收征管過程的信息化程度，充分發揮信息和網絡技術在稅收征管各業務環節的作用，提高稅收征管運行速度和稅收管理效率，加強網絡技術建設，開發、設計、制定監控電子商務的稅收征管軟件，實現電子商務稅收電子化，為電子商務的征稅提供技術保障，推動電子商務稅收征管的發展。加強稅務部門與工商、銀行、房產等部門之間的信息交流與共享，以及地區之間的信息共享，為稅收征管提供有力的信息支撐;工商部門要加強對電子商務的監管，促進市場公平有序競爭等等。

我國是電子交易輸入大國，如果不征稅，那么從國際角度來看，對我們自身是不公平的。出于稅收中性原則和保護發展中國家稅收管轄權的考慮，我國將不可能長期對電子商務實行免稅政策，應在促進電子商務發展的前提下，選取合適的時機，對C2C電子商務合理征稅。

三、C2C稅收原則

從我國的情況來看，稅收法治、稅收公平要求規范網店稅收征管，對原來游離于稅收征管之外的中小網店征稅。但考慮到電子商務企業的特殊性，從鼓勵發展角度出發，可以在稅收優惠和稅收征管上適當傾斜。建議在增值稅和所得稅上給予適當優惠，如對中小網店提高增值稅起征點和所得稅費用扣除標準，或者對家庭經營的網店，可允許家庭相關費用予以扣除。

根據C2C電子商務交易的特性及其發展特征，對C2C征稅應當遵循以下三大原則：

（一）稅收中性原則。在考慮電子商務稅收政策時，應以交易的本質內容為基礎，而不應注重交易的形式，以避免稅收對經濟的扭曲。作為電子商務稅收的一部分，C2C電子商務稅收也應當體現稅收的公平性，堅持稅收中性原則。

（二）居民管轄權與地域管轄權并重原則。我國作為發展中國家，還屬于電子交易的輸入國，如果沒有自己的方針對策，放棄地域管轄權將失去大量的稅收收入，所以我國應該本著維護國家根本利益的目的，堅持居民管轄權與地域管轄權并重的原則。

（三）避免雙重征稅原則。C2C電子商務中納稅人的身份、主營地點、交易細節、交易憑證等難以有效確認與監管，交易的復雜性必然會導致對電子商務雙重征稅或多征稅的問題。即如果電子商務交易中的各環節不能有效地確認，或不能處理好依據電子商務中商流或信息流征稅與依據物流征稅有效銜接的問題，那么電子商務中的雙重征稅或多征稅的問題將無法避免。

綜上所述，對C2C征稅在開始階段，稅收可能收不了多少，甚至有可能成本大于收入，但對電子商務征稅表明的是國家依法征稅的態度，也有利于民眾稅收意識的提高和依法納稅環境的形成。而隨著時間的推移，電子商務行業的繼續發展，電子商務稅收管理越來越成熟，這一塊稅收規模也將逐步擴大。對C2C電子商務實施稅收征管的關鍵在于既可以促進電子商務的發展，又可以確保國家征稅權在電子商務領域的實現。