淺議農資稅收優惠實施效果的考察及政策建議

摘 要：中國是人口大國，也是農業大國，發展農業，解決我國13多億人民的吃飯問題關系國民經濟大計的實現，更關系國家的長治久安、繁榮昌盛。為保證農業的長足穩定發展，國家出臺了一系列的農業優惠政策和稅收政策，支持和鼓勵農業和農民，發展三農經濟。而這些優惠稅收政策具體的試試效果如何？是否真正有效的落實到行動中去？是否能切實支持好、維護好、發展好農民的切身利益？在實施過程中還有哪些問題需要改善或解決？本文將就現階段我國農資稅收優惠政策的具體實施效果進行考察，并從中發現問題和不足，提出改良意見或建議。

關鍵詞：農業；稅收政策；農業生產；農產品；農民利益

前言：現階段，我國對于農業發展高度重視，出臺了一系列農業優惠政策以保證農業的發展。這些政策主要包括全方位的農業稅收優惠政策。通過降低農業稅收以及關系農業生產發展的生產資料的稅收，調整農產品價格，并通過國家財政的撥款補貼等，鼓勵農業發展，幫助農民富裕，促進農村繁榮。這些政策體現了我國堅持以人為本的發展觀念，但具體的實施效果怎樣還需要經過考察得知。通過對考察結果的分析了解政策的合理性和可行性，從而在改進中不斷完善、不斷進步，實現真正利國利民的雙贏效果。

一、國家支持農業的長足發展

（一）現階段我國農業發展的現狀及問題。經過30年的改革開放時期，我國農業發生了翻天覆地的變化，農民生活也得到了很大的提高。農民人均收入由改革開放時期的130多元提高到近年來的7000多元，人們開始進入到小康生活并向富裕生活邁進。雖然我國地大物博，但可利用的耕地面積卻十分有限，且隨著外出勞動力的不斷增加，耕地面積呈現降低的趨勢，許多小型農戶的耕地成為荒地，尤其是在丘陵地帶，不適宜大面積機械化種植，耕地荒廢的現象更為常見。雖然我國農業得到了較大的發展，為國民經濟作出了巨大貢獻，但大多地區仍是精耕細作的小農經濟發展模式，存在農產品品種單一，農業生產技術不高，不能及時適應市場需求這些缺陷。

（二）國家關于農業發展的優惠政策。為解決這些問題，提高農民生產積極性，2006年我國全面免除農業稅，并在今后的幾年間，不斷免除與農業相關的各種增值稅。提倡家庭聯產承包責任制的頒布實施，鼓勵農民進行大面積土地承包，實行機械化；針對農產品單一問題積極促進新型高產農產品品種的研究和培育；并及時根據消費情況，研究市場需求動態，幫助農民種植適應市場需求的農作物。通過調整控制物價，降低農民生產成本，保證農產品價格穩中有升，從而保障農民的利益。為了使農業生產發揮最大的效益，讓更多的農民過上富裕的生活，國家也在不斷研究先進的農業生產機器和發達的農業生產技術，包括高效的施肥、灌溉除蟲、防疫技術等，推進農業的高效快速發展。除此之外，國家財政也撥下重款扶持農業發展，且財政扶持力度近年來不斷加大，2014年投入1.4億財政資金用以扶農助農，2015年財政資金投入更是增加到1.6億人民幣。

關于農業生產過程中成本較高的問題，提高農民收益，2001年國家還專門出臺了優惠的農業生產資料稅收政策。農資稅收優惠政策主要包括部分生產所需資料增值稅的減免，例如農業生產中所需的農作物種子，施肥材料，除蟲防疫藥物，大面積生產機械等。除了部分增值稅減免外，該政策還實行對貨物增值稅先征收而后退還的辦法。為了保證這一政策能順利有效的施行，國務院還就此發出相關通告，要求盡可能的優惠降低這些農業生產資料的價格，真正從最廣大人民的利益角度出發，切實保障農民利益。

二、農資稅收優惠政策的實施

（一）農資稅收優惠政策的具體實施情況。這一政策自實施以來，發揮的效果也是隨著時間和市場的變化而有所不同。剛開始，各相關部門大力支持、密切配合，而農業生產所需要的農產品生產資料價格也不高，農業生產成本自然也盡可能的減少了，這有力的提高了農民的收入，政策效果是很顯著的。但隨著市場經濟的發展，物價的不斷上漲，這一稅收政策的效果不斷下降，物價上漲伴隨著農業生產資料價格的上漲使農業生產成本的飛升，農民的收入降低，政策就不再適用于接下來的生產操作了。

（二）農資稅收政策實施效果不理想的原因。（1）物價上漲所造成的農資產品價格上漲。隨著人民生活水平的不斷提高，物價也在飛漲。通過減免增值稅，開通農業綠色通道等相關優惠政策，農資稅收優惠政策看似是國家對農民的間接式的財政支持，但是在實際操作中農民在付出辛勤勞動的同時，所獲得的利益卻不多，這不是政策的初衷。根據調查數據顯示，2002年全國農業施肥材料尿素市場價格在1.19元/kg，到2004年上漲到1.54元/kg，相對與2002年來講，上漲了約29.4%，這是相當大的漲幅了。以此為例，其他農業生產資料，如農藥、種子、機械、化肥等零售價格都有很大漲幅，這使得農民的生產成本急劇增加，雖然物價上漲的同時，農業產品如大米、面粉、糧油等價格也有所提高，但相比而言，農資產品的價格上漲更快，而且農業生產本就是一個相對漫長的過程，還要經過不斷地施肥除蟲防疫，保證水源的補給，整個生產過程要耗費較多的人力物力財力，這樣計算下來，農民的收益自然就降低了不少，要是遇上大旱和洪澇等自然災害，更是顆粒無收，損失慘重。

對此國家一直在嚴格控制物價，相繼頒布了一系列的限制物價上漲的條例，對部分農資產品實行最高價格限制，但只能稍微緩解物價上漲這一現實。這是因為社會主義市場經濟條件下，市場在國家宏觀調控下對資源配置起基礎性作用，所以我國經濟社會還是以市場調節為主，以國家宏觀調控為輔。

當然，物價上漲也是諸多因素造成的。首先農資產品本身原材料價格在上漲，而農業對于這些產品的需求量也在不斷增大；農業在發展過程中出現許多新型蟲害和疫病，研究生產解決這些問題的產品費用較高；還有部分農資產品因為國外價格高于國內價格而選擇出口，導致國內商品供應不足，進而導致價格上漲；在農資產品流通環節也使得物價被抬高，因為流通要經過多方轉手，從總批發到分批批發到運輸再到零售最后到農民手中，這其中的每個環節都要收取一定的利潤，零售價自然要高出批發價許多；還有就是部分政府部門從中獲取利益，收取回扣也是原因之一。物價上漲是多方面原因造成的，還有很多影響因素，在這里就不一一列舉了。

（2）農資稅收優惠政策本身具有的缺陷。農資稅收優惠政策減免甚至全免部分農資產品的增值稅，并未其開辟綠色通道，使這些產品從生產到運輸都能享受優惠，其目的當然是要確保農民的生產成本盡可能減少，收入盡可能增加。但這一政策卻存在漏洞。就拿出口商品而言，他們有的也會用到農資產品，如化肥之類的農資產品。他們在生產運輸乃至銷售中也享受了國家的優惠稅收政策，卻不是用在本國的農業發展之路上。在這點上，國家的間接財政支出就沒有落實到農民的身上，而是被這些鉆政策漏洞的企業和個人占去了。所以國家在頒布施行農資稅收優惠政策之前，要充分考慮各方情況，盡量做到政策的完善。其次，這一政策得不到各界的廣泛支持，它保障了農民的利益，卻損害了相關企業的利益。舉個例子，研究生產農業機械的企業，國家限制機械的價格，卻沒有考慮到這些機械在研究生產過程中的成本早已加大。國家一方面要求研發高效先進的農業機械，一方面又要控制價格，企業積極性受挫，發展受阻。國家一味地扶持農業發展，卻忽視了公平公正的原則，這也是政策的不足之處。

三、針對農資稅收優惠政策提出的建議

農資稅收優惠政策的實施并沒有達到預期的目標，既然如此，在實施農資稅收優惠政策的時候，應該注意哪些問題？有哪些需要改善的地方呢？為了促進農業發展繁榮，實現農民生活水平的不斷提高，下面就上文的問題分析，得出完善和優化農資稅收優惠政策提出幾點建議。

（1） 加大直接對農民進行的財政補貼。目前國家對農業的直接補貼雖然也在不斷提高，但相比起物價上漲速度，幅度較小，所以加大國家財政對農業農民的直接補貼很有必要。根據農民耕地面積的大小，實行不同額度的補貼政策。這有利于提高農民生產積極性，更能鼓勵農民進行大規模的生產，擴大產量。（2）繼續加強國家的宏觀調控作用，控制物價上漲。雖然國家的宏觀調控并不能完全做到控制物價上漲，但也在一定程度上減緩了物價上漲速度，有效的減輕了通貨膨脹現象，維持了市場的穩定發展。（3）加大財政對農業科技的研究支持，培育高效優質的農作物。要不斷研究培育新型高效多產的優質農作物，加大科技投資，提高單位面積農產品產量。要注重對于病蟲害的防治研究，以及旱澇災害的及時應對辦法。（4）明確政策受惠主體，不讓其他企業和個人鉆政策漏洞。（5）在實施惠農政策的同時，也要保障各方利益的實現。國家實施惠農政策，但犧牲了相關企業的利益，要解決該問題，國家應對這些企業進行財政補貼差價，保證公平公正。

結束語：我國是農業大國，農業是我國發展的根基，農業發展好了，農村繁榮了，農民富裕了，國民經濟自然提高了，所以必須高度重視農業發展。農資稅收優惠政策還需要繼續改善實行，在實施過程中不斷發現問題，解決問題。只要能充分考慮到這些影響新宿，并加以注意，相信這項政策一定會不斷趨于完善，真正實現國家和農民的雙贏局面。

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