淺談企業內部控制

摘要：內部控制是現代企業管理的重要手段，伴隨時代發展與社會進步，內部控制在現代企業管理中的作用愈加重要，高質量的企業內部控制規范體系有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力。文章圍繞此問題展開，結合內部控制制度在企業中的執行狀況，提出完善與強化內部控制制度應規范的內容和相關措施。

關鍵詞：企業管理；內部控制；內部控制制度；內部控制體系；內部審計 文獻標識碼：A

中圖分類號：F270 文章編號：1009-2374（2015）13-0173-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.13.087

1 企業內部控制概述

企業內部控制由企業各級管理層和全體員共同實施，旨在實現控制目標，內部控制貫穿企業經營和經濟管理的方方面面，完成合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略的目標。內部控制可以促進企業各部門間的相互配合，明晰各部門權責，從而保證企業內部各部門與單位間的相互協調與制約。內部控制的目標明確了管理控制在整個企業內部控制體系的重要作用，輔以財務控制，以實現企業總體經營目標。

2 內部審計的重要性

2.1 提升企業經營效率和管理水平、增強企業核心競爭力

隨著社會進步與經濟的快速發展，企業面臨著日趨激烈的市場競爭環境，為強化企業內部管理、提升經營效益，在健全的企業內部監督治理機制下，結合企業所處的內部特定環境，利用內部控制實施、評價系統完善企業決策、管理、經營等各個環節的控制措施，通過有效的內部控制提升企業經營管理水平，使企業經營管理符合戰略要求、提升企業持續發展能力和創造長久

價值。

2.2 保障企業經營決策的順利執行

完善的內部控制制度能夠貫穿決策，執行和監督的全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，及時發現管理經營中出現的問題，積極尋找解決問題的措施，幫助業務部門進行調整與糾正，促進企業各項決策的順利實施。

2.3 提高信息、報告質量

健全的內部控制可以促進企業提高信息報告質量，通過對信息、報告系統的有效監督，確保企業能夠提供可靠及時、準確而完整的內部管理信息和對外披露信息，支持企業經營管理決策和對勞動活動及業績的監控，提升企業的誠信度和公信力。

2.4 提高企業風險防范能力，降低企業經營風險

市場經濟的快速發展使企業面臨的市場環境更加復雜、競爭日趨激烈，加劇了企業的經營風險，通過內部控制對于企業風險管理系統的建立、健全，在企業不斷發展壯大的過程中，及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，幫助企業規避、合理降低各項風險，保障企業的正常經營和長期發展。

2.5 保證企業財務安全

資產安全是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的物質基礎。內部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產保險、記錄保護等一系列的手段與方法，能夠對企業財產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環節進行有效、科學、合理的監控，從而保障了企業財產的完整性與安全性，為資產安全提供扎實的制度保障。

3 當前企業內部控制存在的問題

第一，管理層對內部控制認識不足，內控系統建設存在缺陷。在現實工作中，越來越多的企業管理層越來越關心和重視內部控制工作，但在內控體系建設過程中，內部控制規章程序不完善，未能實現企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門的共同參與，無法保障職責分工在內控管理過程中的合理性、科學性、有效性，未能結合企業自己的實際情況，影響內部控制目標的實現。

第二，內部審計控制薄弱，企業對內審工作缺乏正確認識，內審機構的作用未能充分發揮。內審機構的工作開展停留在發現問題層面，未能對發現的問題進行詳細分析，致使內控責任不清。對于不符合內控要求事項未能通過調查、分析進行缺陷分類，并在分類的基礎上進行處理、改進，對于不符內控要求的事項僅通過通告、處罰等方式簡單處理。如某國內某大型汽車銷售集團，在內部發現問題時，僅對財務負責人和店面總經理處罰，對因系統原因造成的問題也未能進行系統修正，獎懲不公、責任追究不徹底。

第三，內審部門人力資源配置不足，影響內部控制效果及效率，使內控目標無法實現。多數企業的內控人力配置僅局限于財務、審計專業人員，未能根據行業特點選擇重點內控領域并進行相應的人力配置，內控的重點也大都局限于財務范疇，未能進行企業全業務流程中的重點事項進行監督。如房地產企業的內控審計中重點圍繞工程成本、工程款項審批、大額費用審批、流程制度執行、財務信息真實性開展，對于項目設計、工程施工控制、變更簽證等重點事項無法進行審計。

第四，缺少各層級之間、部門之間的有效溝通。部門之間、領導與員工之間缺乏溝通、交換意見，導致在業務流程中涉及多部門對接環節中的控制事項安排不合理，或出現無人負責，最終出現相互推卸責任，無法建立起相互協調的問題解決機制。

4 實施企業內部控制的措施

第一，健全內控制度建設，建立完整的內部控制組織體系及各層面控制要求，通過制度規范內控行為。內控制度設計應借鑒內部控制理論，根據內部控制法規，結合企業現狀以及相關業務流程、主要風險和控制，持之以恒、系統地進行內控制度建設、完善，強化單位內各項經濟業務及相關崗位的控制，使內控工作有法可依、避免無章可循的混亂局面。

第二，處理好重要領域和重點環節的控制。嚴謹的內部控制要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，根據企業行業特點和管理重點對于企業經營管理的重要領域、重點環節實行重點控制，通過面、點控制的有機結合，在明確控制重點的基礎上明確各部門內控

職責。

第三，按照實現內控目標的要求進行人員配置，加強培訓，提高內控人員素質。內控部門應結合企業實際情況，以實現內部控制目標、對重點領域、重點環節實施有效控制為原則，建立內控團隊。加強職業道德、業務技能的培訓，提高人力素質及工作水平。

第四，內控與企業文化結合。企業文化作為企業內部控制制度的必要補充，利于內部控制體系的設計的良好執行，創造適合本企業實際、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化，培養員工對企業內部控制的認同感，建立員工、部門間良好的溝通渠道，形成企業特有的文化氛圍，使內部控制成為員工的習慣，而不是

壓力。

第五，建設內部控制信息系統。企業運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程和信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少人力操縱因素，通過信息化提高內部控制的執行力和效率。

5 結語

企業內部控制是每個企業工作中非常重要的一個環節，良好的內部控制能有效防范企業風險，是企業可持續發展的基石。為確定保企業的運營效益和效率，防范風險，企業應結合自身特點、發展戰略的需要制定內部控制制度，高層管理者應重視內部控制活動并參與其中，充分利用現代信息技術提高企業內部控制效率、效果，認真分內部控制制度的制定和實施，促進企業戰略目標的實現。

參考文獻

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作者簡介：侯京鋒，男，華南城集團·西安乾龍物流有限公司財務經理，會計中級職稱，研究方向：會計。

（責任編輯：王 波）endprint