企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與完善

段 超

（大同大學(xué)，山西 大同 037009）

企業(yè)內(nèi)控管理的主要目標(biāo)便是建立全面系統(tǒng)的內(nèi)控機制，從而確保企業(yè)的規(guī)范運營，保證企業(yè)內(nèi)部各部門能夠充分發(fā)揮其職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)控管理工作的目標(biāo)也更加多元化，企業(yè)在建立和完善內(nèi)控管理制度的過程中，必須要結(jié)合自身經(jīng)營情況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有步驟、有計劃地建立內(nèi)控制度，完善內(nèi)控體系。

1 企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)與完善的必要性

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。當(dāng)前，各大企業(yè)面對的重要經(jīng)濟改革任務(wù)要求企業(yè)必須深化自身改革，加強自身經(jīng)營管理，監(jiān)理現(xiàn)代企業(yè)制度。而實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵就是要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，科學(xué)合理地進行企業(yè)經(jīng)營管理決策，并執(zhí)行這些決策和監(jiān)督其執(zhí)行力度，從而達到落實企業(yè)內(nèi)部責(zé)任制和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的，促使企業(yè)成為現(xiàn)代化的自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧的市場法人主體。

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為、解決企業(yè)信息失真、加強企業(yè)內(nèi)部管理、保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的需要。現(xiàn)代化企業(yè)的核心是企業(yè)的所有者和經(jīng)營者。建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效規(guī)范企業(yè)會計等相關(guān)人員的職業(yè)行為，加強對他們的有效監(jiān)督，督促他們提供及時準(zhǔn)確的企業(yè)信息資料，可以為企業(yè)經(jīng)營者和所有者提供有力的管理依據(jù)，實現(xiàn)高效管理企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益提供有效保障［1］。

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是提升企業(yè)競爭力的需要。在全球化日益加深的今天，我國的資本市場開始實施全方位的對外開放，在這個大背景下，我國企業(yè)的投資融資面臨著很多選擇機會與競爭風(fēng)險。當(dāng)前企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是要建設(shè)和加強企業(yè)內(nèi)部的控制制度，以科學(xué)合理地反映企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，確保企業(yè)經(jīng)營者和管理者的決策能力和管理能力的提高，從而提升企業(yè)的市場競爭力。

2 企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部控制認(rèn)識不到位

當(dāng)前，部分企業(yè)的經(jīng)營管理人員都沒有真正理解內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵，有的管理人員認(rèn)為僅憑個人經(jīng)驗來進行內(nèi)部管理便已經(jīng)足夠了，并不需要依賴現(xiàn)代管理方法來監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營；有的管理人員沒有認(rèn)識到內(nèi)控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時候為了降低成本而不設(shè)置內(nèi)控管理機構(gòu)，更不用說建立完善的內(nèi)控體系；還有部分管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控管理工作就是對企業(yè)財務(wù)會計進行管理，僅僅局限于對企業(yè)會計的管控。

2.2 內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段有部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是其范圍和內(nèi)容并不全面，并未覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，也未落實到企業(yè)經(jīng)營管理的整個流程中來，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理理念的要求。部分中小企業(yè)財務(wù)會計工作相對混亂，會計核算工作不落實而導(dǎo)致會計信息失真嚴(yán)重；部分企業(yè)沒有嚴(yán)格落實不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制，內(nèi)部各部門各崗位不能有效的制衡。因為內(nèi)控管理制度的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)私設(shè)小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現(xiàn)象。

2.3 內(nèi)部組織機構(gòu)不健全

在企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)并未完全分離的狀態(tài)下，還需要進一步努力建立企業(yè)內(nèi)控管理組織機構(gòu)。部分企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了董事會及監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻有所缺失，董事會與企業(yè)經(jīng)營層幾乎是同樣的人，內(nèi)控管理流于形式。部分企業(yè)從成本效益出發(fā)，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不完善，或者由同一機構(gòu)擔(dān)任多項職責(zé)內(nèi)容，這些問題的存在都導(dǎo)致了內(nèi)控管理制度無法真正建立和完善。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督機制薄弱

部分企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，這一問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控管理監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，無法對企業(yè)財務(wù)信息進行準(zhǔn)確評價；只關(guān)注程序與流程的監(jiān)督，而在實際運行過程中對高管層無法有效監(jiān)督；集體審批機制不科學(xué)，沒有建立相應(yīng)的民主程序；部分企業(yè)工會、職代會以及職工監(jiān)事沒有發(fā)揮出自身職能［2］。

3 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善的對策建議

3.1 強化經(jīng)營者內(nèi)控意識

企業(yè)的經(jīng)營管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識到內(nèi)控管理制度建立的重要性，對內(nèi)控管理制度有正確的認(rèn)識，積極更新觀念，不斷強化內(nèi)控意識，利用現(xiàn)代管理理念來實施經(jīng)營管理。要按照內(nèi)控管理工作的實際需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控組織機構(gòu)，建立全面的內(nèi)控管理機制。企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)系到內(nèi)部各部門、各崗位，同時與企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，要動員企業(yè)全體職工的力量來做好內(nèi)控管理工作。

3.2 完善內(nèi)部控制制度

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工創(chuàng)設(shè)一個管理完善、控制有效的良好環(huán)境，構(gòu)建一個執(zhí)行力強的內(nèi)部管理系統(tǒng)；第二，要積極培養(yǎng)一批工作責(zé)任心強、對企業(yè)盡職盡責(zé)的優(yōu)秀員工，強化員工思想政治教育與團隊建設(shè)。通過各種方式，對重要崗位實行輪崗換崗制度，堅持不相容職務(wù)分離原則，填補管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監(jiān)督機制，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，建立一個完善的內(nèi)控管理體系。

3.3 企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)

企業(yè)組織機構(gòu)的建設(shè)是內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)營管理人員對企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)的認(rèn)識。科學(xué)的組織機構(gòu)能夠幫助企業(yè)更好地實施經(jīng)營管理活動，同時也有助于內(nèi)控制度的建設(shè)，為企業(yè)管理人員實施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個人經(jīng)驗、知識不足而帶來的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的必然要求。企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)強化溝通，相互促進相互合作，從而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.4 建立審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要內(nèi)容，是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督，同時也是企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，增強經(jīng)濟效益的重要途徑。強化內(nèi)部審計職能，將內(nèi)審部門的主要職責(zé)從過去的差錯防弊逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)經(jīng)營管理工作的分析上來，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進行科學(xué)的評價，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提出合理建議。外部控制是對企業(yè)內(nèi)部的再控制，我們不但要建立有效的內(nèi)部審計制度，同時還應(yīng)當(dāng)依靠必要的外部審計監(jiān)督，進而有效改善企業(yè)會計環(huán)境，避免存在徇私舞弊、暗箱操作等問題。

3.5 內(nèi)控管理的信息化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提升信息化經(jīng)營管理水平，把經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制管理需求和信息管理系統(tǒng)結(jié)合起來，通過強化信息化建設(shè)來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；利用強化對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)管來實現(xiàn)企業(yè)會計信息的統(tǒng)一管理，保證財務(wù)報表系統(tǒng)和其他財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，進而確保企業(yè)財務(wù)會計管理以及財務(wù)會計信息監(jiān)督能夠有機結(jié)合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業(yè)會計工作人員因為人為主觀失誤而造成財務(wù)會計信息混亂的問題，從而有效地提高企業(yè)會計信息質(zhì)量［3］。

4結(jié) 語

總而言之，我們必須要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的缺陷和問題來建立內(nèi)控管理制度。企業(yè)管理人員要科學(xué)劃分內(nèi)部崗位的職權(quán)，強化內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，努力加強內(nèi)控管理制度建設(shè)，只有這樣，才能夠真正地建立起科學(xué)有效、相互制衡的內(nèi)控管理機制，才能夠確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

［1］魏益豐．混合所有制企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)再思考［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2014（24）：45．

［2］寧俊萍．完善企業(yè)內(nèi)控制度，防范企業(yè)風(fēng)險［J］．商，2014（7）：28．

［3］董珊．企業(yè)內(nèi)控制度及其完善對策［J］．企業(yè)改革與管理，2014（23）：79．