新形勢下對企業(yè)預算管理工作的幾點思考

左朝明

（開灤（集團）有限責任公司趙馬社區(qū)服務中心 財務部，河北 唐山 063101）

1引 言

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加強，近年來，我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復雜，既有國內(nèi)同行的競爭，也有來自國際先進企業(yè)的挑戰(zhàn)。在此情況下，為了生存與發(fā)展，企業(yè)需要不斷提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，樹立先進的戰(zhàn)略管理思想，向管理要效益。加強企業(yè)的戰(zhàn)略管理工作，財務戰(zhàn)略管理是重中之重，而全面預算管理工作是企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的重要控制手段。因此，加強企業(yè)的戰(zhàn)略管理，必須要加強企業(yè)的預算管理。預算管理是對企業(yè)在未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，對企業(yè)總的戰(zhàn)略目標和有限的經(jīng)濟資源，根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營方針，進行層層分解和細化，將責任落實到具體的組織或者個人，并賦予他們從事相關活動的權利。同時，還要設定相應的考核指標，確定考核標準和評價辦法，以合理評價預算的執(zhí)行和完成情況，對相關責任人進行相應的獎勵或者懲罰。通過預算管理，可以實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行實時監(jiān)控和及時調(diào)整，是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的有效措施。

2 加強預算管理工作的意義

2.1 明確和落實企業(yè)戰(zhàn)略目標

從某個角度來說，預算是對企業(yè)未來發(fā)展的一種預測行為。它以企業(yè)過去的經(jīng)營數(shù)據(jù)和企業(yè)當前面臨的外部市場等經(jīng)營環(huán)境為事實依據(jù)，結合企業(yè)發(fā)展的長期愿景和經(jīng)濟資源，為企業(yè)制定一份詳細的經(jīng)營目標和經(jīng)營計劃的策劃書。它向投資者描繪了企業(yè)未來發(fā)展的藍圖，為企業(yè)明確了發(fā)展目標，并將這個目標進行合理的分解，使企業(yè)組織內(nèi)的各個組成部門和人員充分發(fā)揮自身的能力，合理調(diào)配和使用企業(yè)有限的經(jīng)濟資源，分工合作、團結互助、有效協(xié)調(diào)，共同促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.2 優(yōu)化和完善企業(yè)的考核系統(tǒng)

企業(yè)是由自然人組成的經(jīng)濟組織，在這個組織內(nèi)，存在著個體的差異性，每個人由于受能力、崗位、主觀能動性等因素的影響，對組織所做出的貢獻是存在著一定的差異的，而企業(yè)為了調(diào)動員工的工作熱情，鼓勵他們勤勉工作，需要及時準確地衡量和評價員工為企業(yè)所做出的貢獻，然后給予一定的激勵。同時，對于那些工作表現(xiàn)不佳的員工，也需要采取一定的措施對其行為加以修正，因此，建立一個完善的績效考評系統(tǒng)對于企業(yè)的人力資源管理工作尤為重要。預算管理通過將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標進行細化和分解，給每一個組織或者個人都設定了符合實際情況的工作目標和任務，并建立了相應的考核指標和考核辦法，為企業(yè)對員工的工作業(yè)績進行評價，為對員工進行一定的獎懲提供了較為科學合理的依據(jù)，有效地補充和完善了企業(yè)的考評系統(tǒng)。

3 企業(yè)預算管理工作目前存在的問題

3.1 預算管理環(huán)境不完善

企業(yè)的預算管理工作是一項重要的、十分復雜的、具有挑戰(zhàn)性的工作，要想做好預算管理工作，企業(yè)必須構建一個良好的預算管理環(huán)境，作為企業(yè)有效開展預算管理工作的前提和基礎。但是，在實際的預算管理工作中，很多企業(yè)的預算管理環(huán)境卻不盡如人意，不僅沒有建立相應的預算管理機構和預算管理機制，也沒有完整有效的預算編制和執(zhí)行機制。同時，企業(yè)組織內(nèi)部的信息溝通和交流渠道也極不完善，存在著嚴重的信息不對稱情況。企業(yè)的預算編制人員在進行預算編制工作時，由于不能獲取充分和準確的關于相關部門和下級機構的經(jīng)營信息和數(shù)據(jù)，不能準確了解其真實情況以及判斷其預算編制計劃的合理性，使得其在編制預算時，借助于自身的信息資源優(yōu)勢，為自身編制較為寬松的預算計劃，從而使得企業(yè)的預算編制偏離企業(yè)實際，不能充分利用企業(yè)的經(jīng)濟資源和其他資源為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務。

3.2 預算編制偏離企業(yè)實際情況

預算是對企業(yè)未來的規(guī)劃與安排，為了合理地安排企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，編制切實可行的企業(yè)預算，既要以企業(yè)過去的經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎，又需要充分考慮現(xiàn)在面臨的實際情況以及合理預測未來可能發(fā)生的各種情況，然后才能制定具有實際指導意義的預算指標。但在企業(yè)的預算編制實踐中，預算的編制與企業(yè)實際情況相差較大，很多企業(yè)沒有充分預見企業(yè)未來可能面臨的機遇與挑戰(zhàn)，盲目樂觀或者悲觀，制定了不符合實際情況的預算目標，使得其不能有效地運用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也不能基于此對企業(yè)部門或員工的預算執(zhí)行效果進行評價與考核，企業(yè)的預算失去了實際的指導意義和可用性。例如，部分企業(yè)在編制預算時，不從企業(yè)經(jīng)營全局出發(fā)，而是僅僅以企業(yè)的銷售預算為起點，通過對銷售量的預測，來預測企業(yè)的業(yè)務成本和相關費用，最后得出企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營利潤。

3.3 企業(yè)預算缺乏有效的監(jiān)督和考核措施

企業(yè)的預算管理是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)預算能否發(fā)揮其應有的價值和功能，在一定程度上取決于企業(yè)內(nèi)部是否存在一個完善的監(jiān)督和考核機制，對企業(yè)預算工作進行實時監(jiān)控、調(diào)整以及在期末對預算執(zhí)行結果進行評價和分析。但是在企業(yè)的預算管理工作中，普遍存在著重視編制，輕視監(jiān)督、調(diào)整與考核的情況。當外部環(huán)境變化時，企業(yè)不能根據(jù)實際情況及時修正預算目標，也不能在預算期末對預算執(zhí)行結果進行分析和評價，總結經(jīng)驗教訓，改善預算管理工作。很多企業(yè)由于沒有建立完善的預算管理流程和監(jiān)督機制，經(jīng)常出現(xiàn)隨意挪用資金、任意調(diào)節(jié)成本等現(xiàn)象，使得預算的執(zhí)行結果和目標值存在著較大差距，預算執(zhí)行效果不佳。此外，有的企業(yè)在分析預算的執(zhí)行結果時，沒有對結果與目標的偏差進行深入的定性和定量分析，而是僅僅將目標值與結果值進行簡單的數(shù)學運算，使得導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的原因被掩蓋，不能充分發(fā)現(xiàn)和暴露企業(yè)經(jīng)營管理過程中的缺陷與問題。還有，部分企業(yè)缺乏相應的預算考核機制，預算的執(zhí)行情況沒有在考核中反映，缺乏有效的日常監(jiān)督，缺乏定期和不定期的反饋制度，僅僅只是在年終時對預算的總體目標進行考核，導致預算的管理責任不夠清晰明確，考核工作無法落到實處和發(fā)揮應有作用。

4 加強企業(yè)預算管理工作的建議

4.1 改善預算管理環(huán)境

要改善企業(yè)的預算管理環(huán)境，首先要做到的就是企業(yè)的管理層要對企業(yè)的預算工作給予高度重識，要在預算的編制、實施、預算執(zhí)行結果的評價和分析以及考核等環(huán)節(jié)加強對企業(yè)預算工作的管理。建立相應的預算管理組織，比如預算管理委員會、預算管理小組、預算管理辦公室等，建立科學的管理體制，落實管理責任，提升預算管理效率。同時，要大力度地引進先進的企業(yè)管理軟件，加快構建企業(yè)的信息化平臺，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的信息化管理，加強部門之間信息數(shù)據(jù)的交流與共享，使預算編制人員在進行預算編制工作時，能夠充分了解到有關企業(yè)經(jīng)營的方方面面的信息，從而使得預算的編制更加科學合理，更具有指導意義。

4.2 提高預算編制的科學性

預算編制工作是企業(yè)預算管理的起點，也是企業(yè)預算管理工作的重點，為了提高企業(yè)預算編制的科學性，企業(yè)應充分使用零基、滾動、固定預算等多種預算編制方法，采用實時互動、分級編制、上下結合、逐級匯總等方式，在充分考慮企業(yè)實際情況及未來可能面臨的各種機遇與挑戰(zhàn)的基礎上，結合過去的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，科學合理地制定預算目標。同時，要建立預算管理平臺，對預算編制過程加以處理，提高工作實效。此外，要有效避免企業(yè)內(nèi)部組織機構和人員之間出現(xiàn)責任不清、目標不明的情況，合理下放預算權利和明晰預算責任；同時建立相應的反饋系統(tǒng)，及時反饋預算執(zhí)行情況，如有需要，及時對預算進行修正與完善，并對預算信息進行分析與加工，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供借鑒和參考。

4.3 完善預算的監(jiān)督與考核措施

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部各個部門領導的崗位職責，自上而下，將企業(yè)的預算目標運用層層分解的方法分解成一個個具體指標目標，并落實到每一個崗位上，做到職責明晰、責任清楚，并將預算的執(zhí)行完成情況與他們當期的薪酬相掛鉤，促使各個層級的員工能夠為企業(yè)共同的經(jīng)營目標一起奮斗。在設置具體指標時，要充分考慮各個部門和崗位的職能和特點來確定指標內(nèi)容，要保證科學合理，不能盲目和脫離實際，忽視客觀情況的限制。要堅持“以人為本”的原則，對預算完成情況優(yōu)秀的員工要及時進行表彰和獎勵，對表現(xiàn)欠佳的員工要及時地指出，并幫助其改進工作方法；要充分調(diào)動員工的積極性和工作熱情，讓他們?yōu)閷崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化而努力。

［1］姜中艷．企業(yè)預算管理的困境及出路［J］．企業(yè)改革與管理，2014（2）．

［2］吳春花．企業(yè)預算管理存在的問題及對策探討［J］．企業(yè)改革與管理，2015（4）．