金融行業的涉稅業務管理分析

鄒雨萌

[摘 要]國家的良好經濟發展與金融行業的發展具有較為緊密的關系。可以說，金融行業是我國經濟增長的重要載體，而金融企業一旦在相關涉稅業務實際管理中出現問題，則不僅會影響到自身行業的整體性發展，同時也會間接影響到國家經濟的長久發展。就商業銀行的相關涉稅業務給予研究分析，對業務管理中存在的風險給予管理層面上的探討。從商業銀行涉稅業務管理風險內涵以及主要特征進行著手分析，在此基礎上探析涉稅業務管理存在風險的起源。最后就涉稅業務的風險管理給予建議。以期為后續關于金融行業以及涉稅業務方面的研究提供理論上的參考依據。

[關鍵詞]金融行業；涉稅業務；管理

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通常來講，商業銀行是金融行業的重要組成部分，在對金融行業給予研究的時候不妨將商業銀行作為實際研究對象，通過探討商業銀行的涉稅業務實際管理來窺探整個金融行業管理發展。

1 商業銀行涉稅業務管理風險內涵及主要特征

1 1 內涵

一般來講，商業銀行涉稅業務管理風險主要是指在稅收相關政策影響下，商業銀行在實際涉稅業務上未能嚴格按照國家法律法規實施涉稅行為進而最終影響到其綜合利益。也就是說涉稅風險主要是建立在涉稅行為的基礎上產生。其實際影響體現在兩大方面：一是能夠對銀行自身的實際利益帶來一定的直接性損失。即由于商業銀行對于稅收存在執行以及理解方面偏差，進而影響到其涉稅行為的有效性，最終帶來罰金以及滯納金方面的額外利益損失。二是能夠對銀行自身實際利益帶來一定的間接性損失。即由于商業銀行在涉稅行為方面的處理不當進而受到審計以及稅務等方面的處罰，而造成的聲譽不佳。

1 2 主要特征

商業銀行在實際經營管理中存在的涉稅業務風險主要是具有以下兩方面特征。

一是客觀性特征。即商業銀行的實際涉稅風險從本質上來講是一種財務風險。因為涉稅業務貫穿于整個商業銀行的各個經營環節中，涉稅業務是商業銀行不能回避也不可能減少或者是消除的經營內容，因而存在涉稅業務方面的實際管理風險也就具有一定的必然性，而這種必然性正是涉稅業務客觀性特征的重要體現。

二是不確定性特征。即商業銀行在涉稅業務方面的實際管理風險除了具有一定的必然性，同時還具有一定的不確定性。因為涉稅業務包含有眾多的業務內容，每一項業務內容都有可能出現風險，從涉稅業務主體層面上來講其是否會出現業務風險不能確定[1]。而從涉稅業務所處環境層面上來講其外界環境可能隨時變化，因而同樣具有不穩定性。

2 商業銀行涉稅業務管理風險起源

2 1 源于企業內部

商業銀行存在的實際涉稅業務風險首先是源于企業內部。主要是體現在三方面。一是涉稅意識實際影響。對于商業銀行來講管理層的實際涉稅業務意識提高是避免涉稅業務出現風險的關鍵所在。而在法律實際規定范圍之內將稅負給予良好降低是提高企業利益的有效方式。而如果是只強調企業稅款的少繳納而不考慮繳納的正當合法性則會為企業發展帶來不利影響。二是涉稅業務工作人員的影響。很多金融企業在涉稅業務上從主觀角度來講不具備偷稅動機，但是由于部分涉稅業務工作人員自身職業素養的缺乏，在實際涉稅業務工作中并沒有嚴格按照法律規定進行嚴格操作進而造成了業務上的事實偷稅，而該種狀況同樣會給商業銀行帶來涉稅業務方面的風險。三是涉稅業務活動方面的影響。從本質上來講，涉稅業務存在的風險主要是建立在涉稅活動基礎上，而涉稅業務活動也是造成涉稅業務存在的風險的關鍵所在[2]。一些涉稅業務從開始運行到結束運行并沒有進行良好的分析以及預測，事后還不想承擔較高的業務稅收成本。而這種狀況必然會產生相應的涉稅業務風險。

2 2 源于企業外部

商業銀行存在的實際涉稅業務風險除了源于企業內部之外，還源于企業外部。主要是體現在兩方面。一是稅法方面的影響。我國從成立之初到現在稅法一直在不斷地更新以及改革，稅法體系現今也已經較為龐大，作為重要的法律法規，稅法主要是以部門規章以及行政法規這兩種方式進行良好展現。但是由于規范性以及規章性的文件實際變動頻率較大，進而也就促使金融企業在涉稅業務方面存在一定的概念誤解狀況，而這種狀況無疑也是涉稅業務存在風險的重要原因之一。二是裁量權方面的影響。通常來講，執法主體對于稅務管理具有重要的影響作用，而對于同一項涉稅業務來講，執法主體可能和納稅人之間產生不同的理解。而至于涉稅業務的實際合法性其話語權主要是掌握在執法主體手里。也就是說執法主體對于金融企業的實際涉稅業務行為具有較大的解釋權以及裁量權[3]。而這種狀況也會加大金融企業實際涉稅業務潛在風險。

3 強化商業銀行涉稅業務風險管理方法

3 1 提高涉稅業務管理工作人員風險意識

對于商業銀行乃至整個的金融行業進行涉稅業務管理的不斷強化，首要任務就是要將涉稅業務管理工作人員的實際風險意識給予較好的提高。具體來講，首先涉稅業務實際管理層人員需要做到將自身風險意識給予不斷提高。因為管理人員實際涉稅業務意識的提高是避免涉稅業務出現風險的關鍵所在。同時涉稅業務實際工作人員在日常實際工作中同樣需要不斷增強風險管理方面的意識。可以建立相關培訓活動，將涉稅業務作為培訓內容的基礎，同時將業務素養以及稅務意識和相應的職業道德添加在培訓實際內容當中，并在培訓之后給予嚴格的考核[4]。通過這些方法進而強化涉稅業務的實際風險管理。

3 2 健全涉稅業務管理的構架組織

對于商業銀行乃至整個的金融行業進行涉稅業務管理的不斷強化還需要對涉稅業務管理的構架組織進行不斷的健全。可以說金融企業構架組織的健全是其穩定發展的重要保障。具體來講，商業銀行可以將內部管理依據以往實際管理特點給予不斷的優化，可以設置一些涉稅業務的風險監督崗位，對于不同涉稅業務崗位職責給予有效明確，對崗位權限進行有效劃分。此外還可以建立涉稅業務反饋機制以及意見接受部門[5]。進而通過上述這些方式來不斷強化涉稅業務的實際風險管理。

4 結 論

綜上分析可知，國家的發展離不開金融行業的繁榮發展，而對于金融行業來講商業銀行又是其中較為重要的構成部分，對金融行業的實際涉稅業務給予研究可以從商業銀行的涉稅業務來進行具體探討。通過研究發現商業銀行實際涉稅業務存在風險的重要內部以及外部相關因素，并給予其涉稅業務管理上的一定建議，進而促進商業銀行更好地實現發展目標，同時也為我國金融行業起到保駕護航的作用。

參考文獻：

[1]鄒麗敏，馮竹君，李雪初 銀行實物黃金交易的涉稅風險應對[J].征信，2013（4）：86-89

[2]張陽 廣告行業“營改增”涉稅管理風險及對策[J].山西財政稅務專科學校學報，2015（1）：37-40

[3]劉劍文 稅收征管制度的一般經驗與中國問題——兼論《稅收征收管理法》的修改[J].行政法學研究，2014（1）：31-41

[4]楊振漢 企業集團統借統還利息涉稅業務簡析[J].交通財會，2014（5）：67-69

[5]鐘胥易，劉運國 基于稅務治理的企業價值研究——COSO框架下大型企業集團稅務治理實踐[J].財會通訊，2014（19）：20-23