房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

汪洋

[摘 要]房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展會(huì)帶動(dòng)許多其他行業(yè)發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著舉足輕重的作用，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行成本控制的重要手段。目前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)正進(jìn)入發(fā)展的瓶頸期，巨大的成本壓力使得房地產(chǎn)行業(yè)更加認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性。但是房地產(chǎn)的稅務(wù)籌劃在籌劃方案、政策選擇、方案操作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，只有提高籌劃人員素質(zhì)，降低方案風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)尋求稅務(wù)人員的幫助，并且將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃融入籌劃中，才能科學(xué)合理地制定出有效的稅務(wù)籌劃方案，降低企業(yè)的開發(fā)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

10 13939/j cnki zgsc 2015 51 157

房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展會(huì)帶動(dòng)許多其他行業(yè)如建筑、工業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著舉足輕重的作用。稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行成本控制的重要手段，稅收策劃的合理能夠有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國(guó)政府對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)交易的限制和打壓，使得房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)受到極大的沖擊，同時(shí)稅務(wù)成本在房產(chǎn)開發(fā)成本中占據(jù)了很大比重。為了緩解成本壓力，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，有效降低稅負(fù)。但是稅收籌劃本身又存在固有的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)采取有效措施控制相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性

1 1 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)為了減少納稅金額，降低生產(chǎn)成本，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整的企業(yè)行為。目前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)普遍偏重，稅務(wù)籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。一方面，降低企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的根本目的。企業(yè)通過研究和籌劃，減少應(yīng)納稅額或者延緩納稅義務(wù)，減少企業(yè)資金的占用，就能夠獲取更多的資金來進(jìn)行項(xiàng)目投資和研發(fā)，提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到企業(yè)盈利的目的。[1]另一方面，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)要加強(qiáng)在時(shí)間和空間上的雙向考慮。既要考慮到一個(gè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)對(duì)其他事項(xiàng)的影響，又要考慮到企業(yè)未來的發(fā)展。這樣的技術(shù)要求可以促使在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)預(yù)期評(píng)估和全局性考慮，有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

1 2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有可行性。首先，稅收法律法規(guī)制度并非是完美無(wú)漏洞的。房地產(chǎn)業(yè)適用的稅種多，政策雜，變化快；不同稅種之間、不同層級(jí)的法規(guī)之間也存在著對(duì)同一事項(xiàng)不同的規(guī)定。這就在稅收政策適用上存在了選擇性。其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是可以調(diào)整的。企業(yè)有機(jī)會(huì)在實(shí)際操作中，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)交易方式的主動(dòng)調(diào)整來選擇使用有利稅務(wù)政策，爭(zhēng)取到降低稅負(fù)或延緩納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等有利條件。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

稅務(wù)籌劃雖然能為房地產(chǎn)行業(yè)有效地降低稅負(fù)，但是也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。主要從以下幾方面闡述企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2 1 籌劃的方案風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量是不一樣的，這與籌劃者的知識(shí)儲(chǔ)備、商業(yè)頭腦以及對(duì)市場(chǎng)和政策的理解有關(guān)，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)性大小，是未知之?dāng)?shù)。要求設(shè)計(jì)者不僅要有超高的專業(yè)素質(zhì)，還要具有敏銳的市場(chǎng)洞察力，對(duì)國(guó)家的政策變更有快速的反應(yīng)能力。設(shè)計(jì)的能力不夠，就會(huì)使方案成為空談，甚至嚴(yán)重者，有可能違背國(guó)家政策，風(fēng)險(xiǎn)極大。

2 2 籌劃的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃會(huì)鉆國(guó)家政策漏洞的風(fēng)險(xiǎn)，上文已經(jīng)提過，企業(yè)的稅務(wù)籌劃會(huì)利用到國(guó)家相關(guān)政策上的漏洞，通過合法的轉(zhuǎn)移或者改變自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式，達(dá)到減稅的效果。但是實(shí)際上，對(duì)于政策上漏洞的掌握、對(duì)政策的認(rèn)識(shí)是否正確，本身就是很大的風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇如果不恰當(dāng)，或者出現(xiàn)失誤，實(shí)質(zhì)上就已經(jīng)觸犯到法律。政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)主要在于，國(guó)家政策的制定具有不確定性和時(shí)效性，國(guó)家經(jīng)常會(huì)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和局勢(shì)的變化而對(duì)相關(guān)政策做出調(diào)整，因此企業(yè)原來做出的稅務(wù)籌劃就有可能會(huì)成為違法行為。

2 3 籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是以國(guó)家政策的規(guī)定為主要參考依據(jù)的，但是國(guó)家的法律法規(guī)也存在著不少的模糊不清之處，甚至有些法律法規(guī)相互之間存在著摩擦。[2]因此，在把握政策上，稅務(wù)籌劃化者會(huì)感到很困難，這給稅收籌劃帶來了不可避免的操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)執(zhí)法人員對(duì)于相關(guān)政策的理解也會(huì)略微不同，有可能將合法的方案認(rèn)為是不合法的。操作具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。

2 4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理者根據(jù)國(guó)家稅收政策，通過調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來達(dá)到降低稅負(fù)目的的規(guī)劃。也即是說，稅務(wù)籌劃與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改變有著很大的關(guān)系，而且在稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要嚴(yán)格按照選用的稅收政策進(jìn)行。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地點(diǎn)、范圍、周期上，企業(yè)都會(huì)受到一定程度的限制，而這些，都有可能會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。但是如果企業(yè)在這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面出現(xiàn)了偏差，就會(huì)與稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向相偏離，無(wú)法達(dá)到降低稅負(fù)的作用。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3 1 提高籌劃人員素質(zhì)，降低方案風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃需要專業(yè)的籌劃人才，企業(yè)想要降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先要擁有高素質(zhì)的籌劃隊(duì)伍。稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)越高，專業(yè)知識(shí)越熟練、扎實(shí)，對(duì)國(guó)家政策的了解越透徹，就越能夠籌劃出好的方案，為企業(yè)降低稅負(fù)做出有效的貢獻(xiàn)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作者的專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和技能，及時(shí)解析國(guó)家相關(guān)政策方針，能夠聯(lián)系企業(yè)自身的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出正確的調(diào)整和規(guī)劃，達(dá)到制定出優(yōu)秀籌劃方案的目的，并且能夠準(zhǔn)確地組織和實(shí)施策劃方案。

3 2 稅收籌劃要尋求稅務(wù)人員的幫助

稅務(wù)機(jī)關(guān)是對(duì)國(guó)家稅收政策了解最透徹、權(quán)威的國(guó)家機(jī)構(gòu)，有權(quán)回答納稅人關(guān)于稅收相關(guān)政策、法規(guī)上的疑問。如果稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行籌劃過程中，對(duì)國(guó)家相關(guān)的政策理解不清楚，不能靠猜想和僥幸心理，而要去稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問清楚，也可以讓稅務(wù)部門界定，自己的策劃方案是否有不合法或者違法行為。這樣可以降低稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行溝通，更能保證籌劃方案的可行性。同時(shí)應(yīng)積極利用稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，提高稅務(wù)籌劃的成功率。

3 3 稅收籌劃要有戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是做好稅收籌劃的有力依據(jù)。稅收籌劃就是要企業(yè)根據(jù)政策上的細(xì)節(jié)而調(diào)整相應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃，因?yàn)樵谄髽I(yè)戰(zhàn)略上的要求很高。如果制定出的稅務(wù)籌劃方案表面看可以為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，但是實(shí)際上與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、理念或者發(fā)展戰(zhàn)略有沖突時(shí)，就必須要放棄該方案，重新制定。

4 結(jié) 論

綜上，房地產(chǎn)行業(yè)正進(jìn)入發(fā)展的瓶頸期，巨大的成本壓力使得房地產(chǎn)行業(yè)更加認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性。并且，房地產(chǎn)行業(yè)的投資項(xiàng)目一般所需的資金數(shù)額非常大，且開發(fā)周期長(zhǎng)，在資金和收益方面存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)[3]。因此，房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃一定要科學(xué)合理。文章從必要性和可行性兩方面介紹了房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃，并且指出房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以此給予若干防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)措施。相信科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃能夠真正降低企業(yè)的開發(fā)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曉菲 探析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施[J].中國(guó)外資，2013（2）：114，116

[2]遲麗華，周小雪 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略[J].中國(guó)房地產(chǎn)，2013（10）：44-49

[3]胡紹雨 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)：度量、成因與防范[J].武漢科技大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，2015（4）：433-437，448