我國高新技術產業稅收優惠制度的完善措施

徐娜

[摘 要]稅收中的優惠政策是我國稅收制度中重要的組成部分，也是目前我國政府干預宏觀調控的重要手段，文章通過對我國高新技術產業發展的現狀進行分析，提出高新技術產業在發展中的稅收情況，以及稅收優惠制度中存在的問題，具體闡述相關問題出現的原因，把高新技術產業的稅收優惠制度問題作為主要的切入點，進而提出高新技術產業稅收優惠政策持續發展的相關解決對策，以此為我國高新技術產業的稅收優惠制度提出相應的建議，保證我國高新技術產業持續發展。

[關鍵詞]高新技術產業；稅收；優惠制度

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隨著改革開放的不斷深入，我國出臺了一系列有關于稅收優惠的相關政策，這對于鼓勵高新技術產業的發展起到很大的推動作用。在21世紀稅收作為我國政府調控經濟運行的主要手段之一，在促進國家發展中起到了重要作用。經過不斷地實踐，證明稅收對于高新技術發展有非常重要的作用，并且適當地提出稅收優惠制度能夠鼓勵高新技術產業發展，促進科學技術的進步。為此，本文展開對于稅收優惠制度的探討，希望能夠充分發揮稅收對于高新技術產業發展的促進作用。

1 稅收政策在我國高新技術產業發展中的概述

高新技術是我國高新技術產業發展的基礎，一般情況下是從事一種或多種高新技術產品的研究、開發以及生產，高新技術產業在開發的過程中往往存在很大的難度，但是如果克服困難之后，開發成功，對社會的發展和經濟水平的提高具有很高的效益。所以為了促進經濟發展，各國都提倡優先發展高新技術產業，并且把高新技術產業所謂戰略發展的重要組成部分，還給予稅收優惠政策大力的支持。但是與此同時高新技術產業還存在很高的風險、經濟外部性強等特點，正是由于這些客觀因素，導致政府在高新技術產業的發展中一定要彌補市場的缺失，稅收在市場經濟中不能僅僅是換取財政收入，更需要在宏觀調控中起到相互平衡，支撐高新技術產業發展的作用。所以稅收優惠政策對于現階段高新技術企業發展能夠起到促進作用。[1]

我國高新技術企業發展過程中政府一般情況下都采取稅收減免的方式給予企業優惠政策。一般情況下包括幾個方面：第一點，減免稅。這一點主要就是為了幫助最新興起的高新技術產業，對該企業進行稅收減免的優惠，以便于減少企業的經濟阻礙，降低企業投資的風險，幫助企業快速成長起來，還會在引進先進的生產設備的時候減免增值稅等相關的稅務；第二點，加速折舊。這一點的主要意思就是，在企業發展過程中允許固定資產所能夠使用的年限初期，提取相對比較高的折舊，這樣能夠幫助企業在固定資產使用年限中增加折舊費，加快企業資金的重新投資；第三點，投資抵免。就是說在高新技術企業公司中當年的所得稅中扣除新投資設備的稅額，這樣能夠減少企業的賦稅，在另一角度鼓勵企業技術進步。第四點，把企業發展中用于科學技術研究、新產品試驗的投資，選出一定的比例或者是全部作為費用扣除，這樣發展下去，企業的資金也會有充足的剩余，保證企業的發展。

2 我國高新技術產業發展的現狀

在改革開放之后，我國高新技術產業的發展具有很大的進步，隨著我黨和國務院科教興國戰略的提出，高新技術企業發展又進入了一個全新的規模，并且持續地向規模化和產業化發展，因此我國某些領域的高新技術產業也逐漸接近了世界發達國家。[2]

隨著科學技術的不斷發展，我國高新技術產業在市場經濟中的地位也在穩步提升，據調查顯示，在1992—2006年我國高新技術產業年總額度一直處于不斷增長的情況，并且隨著不斷地發展，每年的增長率都在增加。由此可以看出，我國高新技術產業的總產值在1992年的2410 6億元增加到2006年的24359 7億元，平均的年增長速度為21 57%，我國高新技術產業增加值在1992年以來一直保持著17 5%的速度在不斷增長。也正因為高新技術產業的蓬勃發展，也為我國經濟的發展起到一定的推動作用。我國政府等相關部門一直在引導全社會對高新技術產業進行投資，希望能夠鍍金我國高新技術產業的快速發展，現階段我國高新技術產業已經具備了相當大的規模，并且具有飛速增長的特點，這一點對于我國從工業化進行正向的整體社會發展模式和構造具有很大的作用，也是支撐我國企業發展的最新力量。[3]

3 稅收制度在高新技術產業發展中的缺失

在我國高新技術企業發展的過程和局面來看，現階段稅收政策對于高新技術的發展還有一定的缺失和局限性。也就是說政府的稅收制度對于高新技術產業發展的一些特殊領域，調控能力比較弱，具體表現如下。

我國政府對于高新技術產業的稅收問題還缺乏一個比較完整的體系，這一體系應該在高新技術產業發展中處于一個主導地位，統率著其他單行稅收政策，這也是決定國家所有高新技術產業稅收和司法活動的基礎。

高新技術產業稅收的立法部分等級高低，一般情況下都處于一個初級階段，但是因為我國具體國情存在一定的特殊性，因此我國政府在制定稅法的時候一般都是通過國家的授權立法以及行政法規定的。[4]

我國稅收的優惠政策和目前為止高新技術產業化進程存在不協調的現象，我國高新技術產業的主要特點就是，更新換代的速度特別快，這其中也跟隨著產品的升級和更新，最終導致高新技術產業的市場淘汰率特別高。這一點就要求我國政府需要在稅收方面運用一定的手段和方法扶持高新技術產業的發展，還需要依據不同時間內高新技術產業發展的情況不斷調整和修改稅收政策。把落后的技術和市場前景黯淡的企業和產品，不予以扶持。把有限的資源聚集在一起，用于真正具有發展前景和有優勢的高新技術產業、產品中，以便于有效促進高新技術產業的不斷發展。

4 稅收優惠政策在高新技術產業發展中的建議

在我國發展的現階段中，借助于政府稅收的優惠政策是推動高新技術產業發展的支柱，也是當前我國政府經濟政策中非常重要的內容之一。對于高新技術產業的稅收優惠政策有助于企業能力的增強，并且高新技術企業在國際激烈的競爭中不斷強大起來。基于我國的基本國情和對于高新技術產業發展中相關稅收優惠政策的實施情況，可以了解到，根據世界發達國家的成功經驗，我國高新技術產業在發展過程中應該具有三個方面的轉變，以便于加快我國高新技術產業的成長過程。[5]

首先，在稅收政策方面，政府針對高新技術企業扶持，應該側重于降低企業成本風險，以便于促進企業的投資，鼓勵企業把資金多投入到科研上，根據這一點來保證企業的發展。第一點是加強加速折舊方面，加快高新技術企業投入資金的周轉，減少企業在稅收方面成本；第二點是通過擴大研發費用加計扣除范圍等稅收優惠措施，降低稅收負擔，降低高新技術企業經營成本。第三點是通過減免研發人員個稅等稅收優惠措施，降低研發人工成本中的個稅成本，從而降低企業的總成本，鼓勵企業把節約的個稅成本投入科研上，進而推動高新技術產業的發展。這些都是稅收優惠政策在高新技術產業發展中的良好措施。

其次，需要實現區域優惠向產業優惠的轉變。我國現行的高新技術稅收的優惠一般情況下體現在某些經濟特區、行政特區，以及經濟技術開發區，這樣明顯的區域優惠，有利于區域的發展，但是卻不利于產業的發展。在我國經濟發展的初期，區域性的稅收優惠政策可以對于企業的發展起到先導性、示范性、集聚性等作用，并且可以在短期內吸引資金的流向，還可以使資金流向需要發展的區域，這樣也能夠建立起高新技術產業發展的一個區域環境。但是隨著我國經濟的發展，區域性稅收優惠政策的問題也在逐漸凸顯，一方面是這一點不能充分的實現稅收制度的激勵作用，并且在高新技術企業的發展中沒有起到一個引導作用，因此這種區域性的弊端也日益凸顯，沒有體現出稅收優惠制度的力度。另一方面，稅收優惠政策沒有實效性，無限期的稅收優惠對于企業創新機制的建立有消極作用，并且不利于企業在研發方面的投資。除此之外不同企業增加對于研發的投資，和高新技術企業的開發時間不同，因此相對的優惠政策也有所不同，這就造成了政策性的差異。[6]

最后，還需要對有風險投資的高新技術企業加大稅收優惠力度，因為高新技術產業活動的運轉周期和風險投資的運作周期的相同的因此，風險投資對于高新技術產業的自主創新具有明顯的推動作用，這也有利于高新技術成果的轉化。借鑒發達國家的經驗發現，稅收優惠政策能夠鼓勵高新技術企業勇于面對挑戰和風險投資。

5 結 論

綜上所述，我黨的十八大報告提出，我國需要提高自主創新的能力，以便于盡早成為創新型國家，這也是我國現階段發展的主要核心，并且對于提高我國的綜合國力有促進作用，高新技術產業作為現階段市場經濟中的主體，同樣也是我國稅收的主要來源，縱觀國際上，很多發達國家都采用稅收優惠政策以便于更多企業開始自主創新，發展成高新技術產業，從而促進國家經濟的發展，所以我國作為發展中的大國，也需要不斷地在稅收上進行改革，推動高新技術產業的發展從而達到促進我國經濟水平不斷提高，為我國在國際上的發展做出相應貢獻。

參考文獻：

[1]張義忠，湯書昆 高新技術產業稅收優惠制度的基本原則探析——以法律原則為分析視角[J].科學學研究，2007（5）：853-857，890

[2]閆佳佳，雷良海 關于我國高新技術產業稅收扶持政策的思考——基于韓國、新加坡的對比分析[J].商業經濟，2010（20）：41-43

[3]李雪冬，江可申，魏潔云 高新技術企業稅收優惠制度實施效果評價——以計算機及相關設備制造業為例[J].科技進步與對策，2013（1）：129-132

[4]柳光強，田文寵 完善促進戰略性新興產業發展的稅收政策設想——從區域稅收優惠到產業優惠[J].中央財經大學學報，2012（3）：1-5

[5]黎春燕，李偉銘，劉騁 后發地區高新技術產業扶持政策建設研究——以海南省投融資、財稅、人才和產學研政策為例[J].科技進步與對策，2012（15）：108-113

[6]李大明，龔振中 完善我國自主創新稅收政策的國際借鑒——以美、日、德、法等發達國家為例[J].學習與實踐，2006（11）：39-44