國有企業財務集中管理的途徑探析

佟環

[摘要] 當前，我國經濟發展進入新常態，新會計準則的出臺，為國有企業轉變財務管理模式，提高整體管理水平提供了依據。近年來財務集中管理制度成為學術界討論的焦點，為此需要分析新會計準則對財務管理工作的影響，思考國有企業實施財務集中管理的重要意義，并從不同緯度闡釋國有企業實施財務集中管理的具體途徑，以不斷完善財務集中管理制度，推動我國現代企業治理結構的建立。

[關鍵詞] 國有企業；財務管理；集中管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.141

1 新會計準則對財務管理工作的影響

新會計準則加強了企業對自身資產的關注，體現了我國財務管理的新理念，影響著企業財務管理理念的轉變。新會計準則強調財務管理工作的最終目標就是實現價值的最大化，影響著財務管理的目標，是科學發展觀的重要體現。新會計準則引進公允價值的計量方式，提高了計量信息和報告信息的質量，進一步規范企業的會計行為，同時也體現了我國會計制度的國際趨同。新會計準則規定，資產在計提之后就不能夠沖回，只能夠通過相關處理方法實施資產后續處理，從而進一步強化了企業財務風險控制。在新準則當中，營業之外的收入也可以作為企業利潤入賬，損益的債務主要包括現金資產償還、非現金資產償還、修改債務的條件償還、債務的轉資償還四種，因此可以進一步提高企業的利潤，壯大企業的實力。

2 國有企業實施財務集中管理的意義

財務集中管理指的是將財務管理的決策權主要集中在總公司，充分利用現代網絡信息平臺，建立統一的會計核算中心，把財務管理制度、資金管理和財務核算統一起來，協調企業資金流、信息流和物流，達到財務事前計劃、事中控制、事后反饋的全過程管理控制。目前，國有企業組織架構設置不合理，財務管控制度不完善，管理鏈條長，對前端業務欠缺直接有效的管控手段，資金管理制度不健全，財務信息準確性和及時性差，沒有統一的預算管理體系。

國有企業實施財務集中管理，首先，有利于提高國有企業財務管理水平。總公司可以隨時掌握下屬企業的財務狀況，及時發現問題、解決問題、規避風險，同時把企業內部分散的資源集中起來，有效整合和合理配置資源，避免內部資源的浪費。其次，強化了資金管理，提高了資金使用效率。財務集中管理能及時反映出單位資金的整體運行情況，方便主管部門掌握各單位的資金使用情況，增強資金調配能力，而且杜絕了不合法、不合理的開支要求，保證了資金按照預算、項目使用，將有限資金資源發揮最高使用效率。再次，會計集中核算中心更專業、更全面地考核各分公司的財務狀況和財務處理信息，保證了財務報表信息的準確性和完整性，有利于提高國有企業會計信息質量，為企業戰略決策提供科學依據。

3 國有企業實施財務集中管理的途徑

3.1 統一財務管理制度

新會計準則著眼于企業的長期發展和規劃，國有企業應以此作為企業發展的助推器。國有企業要提高財務集中管理的力度，就必須創新企業的財務管理控制理念，提高財務工作人員的整體素質和職業素養，提高各核算企業對財務集中管理工作的認識。應明確現代價值觀下的財務管理目標，推進組織架構改革，根據組織機構特點和實際業務類型，壓縮管理層級，縮短管理鏈條，構建完善的財務集中管理制度，實現扁平化管理。明確各單位和職工的職責關系，實行財務總監與財務負責人委派制，根據不相容會計職務相分離的原則，各核算人員的人事、經濟關系與經濟實體徹底分離，統一會計核算制度、財務管理制度和財務管理流程。同時構建企業的內部監管控制體系，加強財務績效考核，讓績效與工資、獎金、福利、職位掛鉤，加強對會計集中核算的內外部監督。

3.2 實現資金集中管理

資金是企業的血液，資金集中對加快資金流轉速度、避免資金沉淀、提高資金使用效率極為關鍵。國有企業應建立內部結算中心，只有結算中心才能開設外部賬戶，下屬各部門和分公司都在內部結算中心開設賬戶，收入必須交存統一賬戶，歸集分散的資金，對資金實行統一調配，實行收支兩條線管理，從而加快資金的流轉速度，提高資金周轉利用效率；下屬各部門和分公司每月向財務部報送下月資金收入及需求計劃，財務部通過資金可用額度控制資金流入和流出，加強財務資金的風險管理，對公司經營活動實行動態控制。資金集中管理使總公司能夠總體把握自身資金實力、融資籌資狀況以及資金運作效果，方便資金的調劑，盤活資金存量，為各項會計職能的落實奠定基礎。

3.3 實施全面預算管理

全面預算管理能綜合反映國有企業一段時期內各種生產經營活動、收支狀況、資源配置及資源使用情況，方便企業及時進行預算分析和資源調配，實現企業資產保值增值目標。國有企業應成立預算管理委員會，圍繞企業戰略發展目標，確定年度經營目標和業務計劃，制定預算管理目標，設置預算支出科目，對下屬各分公司實施全面預算管理。各分公司再根據自身的實際情況和具體業務類型，將預算目標和指標予以分解細化，設置詳細的預算子科目，制定定額標準，然后編制預算申請，經過總公司同意之后再下達執行。總公司通過信息系統平臺查詢、分析各分公司的預算數據與執行情況等，及時發現預算執行中的重大偏差，并隨時進行干預和調整，嚴格資金支出控制，從而實現預算編制、審批、執行、考評的全過程管理。

3.4 集成財務信息系統

財務集中管理的基本思想之一就在于打破“信息孤島”，改變信息失真、傳統條塊割據以及資金配置效率低下的現狀，為此必須建立健全財務管理信息平臺，把所有信息連接成一個有機整體，保證財務信息的準確性和真實性，實現實時共享。新會計準則條件下，會計賬戶和報表結構調整直接影響了財務信息系統與功能的發揮，需要有大量的信息數據為公允價值計量、資產計提減值準備提供支持，為此必須以計算機技術、網絡技術、數據庫技術、云計算技術和大數據技術為支撐，完善與更新財務信息系統。一體化信息平臺的核心是會計核算系統，前端是業務類信息系統，后端是決策支撐服務系統和內外信息披露及報送，通過財務業務的集成融合與一體化運作，業務流、現金流以及信息流融會貫通，充分展現財務信息、財務管理的價值，從而促進財務集中管理。

4 結論

新會計準則的制定與實施，對國有企業財務管理理念和模式是一種挑戰，也是一種機遇。新會計準則為國有企業財務管理模式的轉變提供了依據，對于提升會計信息質量、實現財務管理目標起著積極作用。國有企業實施財務集中管理是順應經濟發展趨勢的表現，為此應整合人力、財力、物力，優化資金資源，保障資金安全，提高資金使用效率，實現企業價值最大化，為國有企業戰略經營目標的實現奠定基礎。