淺談施工企業應收賬款管理

劉君麗

摘要：對于施工企業來說，在對應收賬款進行管理的過程中，往往涉及企業的資金管理、合同管理、現場管理等方面，在這種情況下，需要多部門共同配合與協作，進而做好應收賬款管理工作。本文通過闡述施工企業應收賬款的特點，分析應收賬款對施工企業產生的影響，同時提出相應的政策建議，進而為施工企業對應收賬款進行管理提供參考依據。

關鍵詞：應收賬款 企業管理 財務管理

對于企業來說，應收賬款是指對外銷售產品或提供勞務，向購貨方或接受勞務方收取相應的款項。通常情況下，應收賬款主要包括企業在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費用、運雜費用以及應向購貨方收取的增值稅款。而對于施工企業來說，應收賬款實際上就是因提供建筑、安裝勞務向建設單位收取的工程款，其作用主要表現為：開拓市場，提升市場競爭力和盈利能力。在日常經營過程中，如何管理應收賬款，進一步規避企業的經營風險，同時強化企業的核心競爭力，這是在新的歷史條件下，施工企業需要面對的問題。

1 施工企業應收賬款的特點

第一，市場信用制度不完善。當前，我國正處于社會主義初級階段，需要進一步提高市場信用和法律制度。對于經濟實力比較薄弱的業主來說，解決項目啟動資金的途徑主要集中在依靠銀行貸款，甚至多方投資，在這種情況下，一旦資金鏈斷裂，就會出現賬款拖欠現象，進而影響工程款的支付。第二，應收賬款管理制度不嚴。在對應收賬款進行管理的過程中，一些建筑施工企業沒有建立規章制度對應收賬款進行約束和管理。對于應收賬款企業的財務部門與其他部門之間沒有進行及時的核對，進一步導致計量與核算出現脫節，進而難以發現其中存在的問題。第三，內部激勵機制不健全。在日常經營過程中，施工企業往往將管理人員的薪酬與工程產值相互掛鉤，這種管理方式，一方面可以激發管理人員對工程項目進度進行管理的積極性，另一方面忽略應收賬款的存在。第四，回收周期長且金額大。施工企業根據生產經營的實際情況，需要在特定的時間內完成所承接的建筑施工工程，按照合同要求交付“產品”。在這個施工周期內，施工單位為了進一步降低自身墊付的人力資本、物資資本，通常情況下需要依據監理工程師驗收批復的工程進度和質量，按月與建設單位辦理工程結算，同時扣留一定比例的質保金。而質保金則要在全部工程完工并驗收且運行一定期間后才能退還。第五，采取墊資方式運營。在我國建筑市場上，隨著競爭的不斷加劇，建筑施工市場呈現出供大于求的局面，施工企業之間的資質趨同，在這種情況下相互之間必然加劇競爭。面對這樣的背景，在進行投標時，施工企業往往將墊資施工作為一項籌碼，通過“賒銷”的方式贏得市場。在施工過程中，建筑施工企業需要墊付施工所需的各種費用，進而在一定程度上產生應收賬款。第六，質保金扣除明目多且比例較大。

2 應收賬款的類型

通常情況下，施工企業的應收賬款可分為應收工程款和應收銷貨款。其中，應收工程款又可分為應收工程進度款和應收工程質保金兩類。

3 應收賬款給施工企業產生的影響

在激烈的市場競爭中施工企業為擴大銷售、實現規模經營，勢必會降低投標條件，在業主資金不到位的情況下墊付資金，企業一方面可以擴大銷售，另一方面會增加應收賬款。隨著應收賬款的增加，會進一步增加企業的經營風險，主要表現為：第一，應收賬款增加了施工企業的機會成本。建設單位與施工單位一般在合同中約定，按月辦理工程結算的同時，施工企業要繳納營業稅等流轉稅，在工程款沒有支付的情況下，施工企業沒有現金流入，支付流轉稅時又必須要支付現金。同時，確認收入的應收賬款會導致企業利潤的增加，企業需要以現金方式繳納所得稅。第二，應收賬款增加了施工企業的管理成本。應收賬款的管理成本主要包括客戶資信狀況調查與跟蹤的費用等。在回收應收賬款的過程中，如果通過法律手段回收應收賬款，在這種情況下還可能發生訴訟費、律師費等費用。第三，影響施工企業的資金周轉速度。施工企業產生的應收賬款如果不能及時回收，會造成資金的周轉時間延長，資金周轉緩慢，從而會影響施工企業不能正常購買建筑材料和及時發放企業員工的工資，同時也會拖欠民工工資，嚴重影響企業正常生產經營，給企業造成信譽損失。第四，增加施工企業的壞賬風險。隨著施工企業應收賬款的增加，并不是所有的應收賬款都可以收回，尤其是賬齡較長的應收賬款。有的業主單位工程竣工驗收后遲遲不能支付扣留的質保金，致使施工企業拖欠的工程款無法進行回收，增加壞賬損失的風險。

4 施工企業應收賬款管理的具體措施

4.1 做好建設單位、投標對象的選擇，嚴審簽訂合同。施工企業為了加強應收賬款的管理，應做好建設單位、投標對象的選擇，對合同內容進行嚴格的審查。在日常工作中，需要做好下列工作：一是為了防止出現盲目上馬的現象，在項目招投標之前，需要充分地做好調研工作，并且詳細了解業主的信譽情況、資金情況，同時對項目的合法性進行重點考察。在考察過程中，如果項目風險過大、企業的信譽不好，在這種情況下，需要慎重考慮這樣的工程項目；二是堅決杜絕沒有合同的項目，在施工進場前先簽訂合同；三是對合同進行嚴格的評審，采取措施規避各種風險，對于工程款的支付辦法需要給予高度關注，同時說明違約處理情況，施工企業避免墊資施工；四是對前期各類原始資料及時進行分類、歸集、存檔，以備及時核查。

4.2 提高施工能力，降低應收賬款比例。隨著市場競爭的不斷加劇，國家的各種政策正逐步放寬商業信用，在這種情況下，進一步增加了施工企業的應收賬款數量。通過提高企業自身的施工水平，可以進一步降低應收賬款比例。施工企業生產設備先進、施工經驗豐富、技術水平提高，才在市場中具有較強的競爭能力。

4.3 對企業施工加強管理。在施工過程中，企業需要對生產進行全方位的控制，同時做好技術變更工作，收集整理雙方的文件往來簽字、聯系單、監理紀要等資料，按照合同的相關約定，讓業主及時交付工程進度款。

4.4 建立應收賬款控制機制，減少應收賬款風險。一是職責控制。職責不清，獎罰力度不夠，各部門就有可能互推責任，長期下去，就會形成大量拖延的應收賬款。應明確責任，督促項目經理積極催收應收賬款，盡量避免工程款的拖欠。建立一套施工管理、項目結算和清欠催收體制，改善經營管理中不規范的行為，分析拖欠的原因，尋找新的方法解決拖欠應收賬款問題。二是審批控制。在考慮是否墊資施工時，施工企業應建立嚴格的審批權限和級別控制，重大項目進行集體決議。嚴格的應收賬款審批程序可以減少企業的舞弊行為。三是控制壞賬。在對應收賬款進行管理的過程中，壞賬損失現象不可避免，在這種情況下，企業需要通過建立壞賬準備金制度和壞賬損失審批核銷制度對壞賬進行相應的管理。對于施工企業來說，壞賬損失會進一步削弱自身的盈利能力，一旦形成壞賬，企業的收益水平會大大降低，并削弱企業的資產總額。

4.5 對應收賬款加強日常管理，同時加大催收的力度。一是合理分工，明確職責。為了有效地降低應收賬款的占用，避免壞賬損失的發生，企業需要建立應收賬款內部管理機制。二是落實責任制。回收應收賬款，需要將責任落實到人，同時輔以考核掛鉤等手段，進一步激發工程項目經理收款的主動性。三是對收賬加強管理。企業應建立應收賬款的管理檔案，及時登記應收賬款的每筆掛賬金額、期限和增減等情況。四是對部分應收賬款實行風險轉移。企業可以通過出售應收賬款或其他方式將應收賬款轉移給其他企業，這樣企業就可以將應收賬款回收中的風險部分或全部轉移給其他企業。

綜上所述，對應收賬款進行管理，通常情況下會涉及施工企業的資金管理、合同管理、現場管理等方面。施工企業通過對應收賬款加強管理，進而在一定程度上減少自身的壞賬損失，不斷提高自身的盈利能力和盈利水平，增加企業的現金流入，增強企業的競爭力，關系到企業的長遠健康發展。因此，加強應收賬款的管控力度，加快資金回籠速度，確保資金鏈的安全穩定是當期施工企業重中之重的工作。

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