探究電力企業所得稅的稅收籌劃

董麗霞

[摘 要]隨著社會不斷進步，經濟飛速發展，國家開始對壟斷行業實行資本開放政策，使得電力行業逐漸從壟斷經營轉變為與周圍環境相適應的競爭經營方式。在現今這個競爭激烈的社會中，如何獲得最大的競爭優勢是電力企業亟待解決的問題，其中合理進行納稅籌劃，降低稅收成本是提高企業競爭力的一項重要舉措，對于電力企業的發展有著至關重要的作用。本文主要研究了電力企業所得稅稅收籌劃，分析了稅收籌劃的基本意義以及籌劃思路，通過對比兩種籌劃方案說明納稅籌劃的重要意義。

[關鍵詞]電力企業；所得稅；稅收籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.047

現階段在相關稅法中，企業所得稅是我國主體稅收之一，對企業納稅和發展具有重要意義。企業所得稅征稅范圍十分廣泛，涉及所有獨立經濟實體，當然電力企業也不例外，雖然電力企業具有特殊性，但在企業稅收上并沒有優勢，反而言之，還有可能給電力企業的稅收造成一定負擔，那么如何做好電力企業的稅收工作就變得尤為重要，對于電力企業的發展和收益都有著重要作用。雖然我國稅收籌劃發展得比較晚，但還是取得了一定成績，合理地把稅收籌劃和電力企業有機結合在一起，可以有效促進電力企業的發展。

1 稅收籌劃的發展現狀和定義

稅收籌劃最早是在20世紀30年代發源于西方國家，經過多年的進步與發展，稅收籌劃已經發展得十分成熟。但我國對于稅收籌劃的研究起步相對比較晚，在20世紀90年代才逐漸開始關注稅收籌劃，開始引進西方的理論，從而引導企業正確進行稅收籌劃。

實際上，稅收籌劃還沒有具體的界定，因此綜合各界學者和專家的言論，我們可以得到如下定義：稅收籌劃實際上就是需要納稅的人必須在法律法規允許的氛圍內，通過理財、投資、經營等方式進行精心安排和籌劃，利用稅法中的相關優惠政策以及可用性條例，充分發揮稅法的作用，與此同時，通過這種方式獲得最大經濟利益的理財行為。主要包括幾個方面：第一，稅收籌劃的合法性，合法性實際上是稅收籌劃中的最基本特征，也是與逃稅、偷稅、避稅進行劃分的基本標志。第二，稅收籌劃的計劃性。稅收的計劃性也可以說是籌劃性，在涉及稅收義務以前企業開始對稅收進行籌劃，也是基本決策醞釀環節，并不是稅收義務履行的環節。在企業開始籌劃企業稅收方案的時候，需要調整的就是具體涉稅行為，不可以在涉稅問題發生之后，再去開發票或者更改合同。第三，稅收籌劃的目的性。目的性實際上就是納稅人所應該取得的稅收利益。

2 電力企業所得稅稅收籌劃的基本思路

2.1 合理使用稅收政策中普遍使用的優惠政策

電力企業在2007年才開始正式進入到經濟市場中，起步比較晚，從現階段來看，專門為電力企業制定的稅收政策還是相對比較少的。因此，就需要電力企業在進行稅收籌劃的時候，充分利用普遍性比較強的稅收優惠政策，如《實施條例》沒有區分廣告費和業務宣傳費，廣告費扣除限額較以前的基本扣除限額有所提高；業務宣傳費扣除限額較以前明顯提高，且可向以后年度結轉。因此，企業的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃，而是將經過委托加工的印有企業標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，以達到廣告的目的，同時又可降低成本。電力企業也可以把自身的特點與優惠政策相結合，合理規劃稅收籌劃工作，減少稅收的負擔，促進電力企業的發展。如從事國家重點扶持的符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的電力項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

2.2 企業內部各部門之間密切配合工作

增加企業內部部門之間的配合工作，合理地進行納稅籌劃，可以在一定程度上降低企業的稅收負擔，降低企業的稅收風險。企業財務部門定期進行稅收知識培訓，使業務部門了解相關稅收政策，在經濟業務發生的前端籌劃業務事宜，有針對性地選擇，例如進行設備采購時，采購部門根據實際需求，在設備功能相同的基礎上依據稅法優惠政策合理篩選設備，盡量選擇可以享受優惠政策的設備，為享受稅收優惠政策奠定基礎。財務部門做好稅收優惠事項資料收集整理工作，收集設備發票以及采購合同，并進行相應整理，積極與稅務部門進行溝通，及時申報有關材料，保障可以完全享受稅法優惠政策。

2.3 尋求稅務機關幫助和支持

作為執法者的稅務機關有權利依據自身對政策的判斷和理解來評判是否可以享有優惠政策。因此，電力企業必須擁有尋求稅法機關部門幫助和支持的意識，一直保持與稅務機關的良好關系。遇到把握不準的涉稅問題，電力企業應及時與稅務人員進行溝通，與其達成共識，保障可以更好地享受稅收優惠政策。一旦出現與稅務部門爭議的情況，應該請相關人員對于存在的問題給予解答，并且提供相應的材料，誠邀工作人員到現場進行指導。在有不明確事件處理的時候，應該先上報稅務機關，得到審批后，才可以進行優惠政策的使用，保障可以順利降低稅收負擔。

2.4 轉化思路

稅法是固定的，但是人是靈活的。人們可以依據稅法規定來合理轉化稅收方案，轉化思路可以說是創新思維，在當代，如果企業具備創新能力，那么該企業就具有競爭優勢。把轉化思路合理應用到稅收籌劃工作中主要有兩個方面：一是，業務期間轉化，二是，業務形式轉化。轉化業務形式實際上就是把可能涉及的業務稅種和業務收入進行合理轉化；轉化業務期間就是把一種業務轉化成另一種，以便于可以實現節稅。這不是違法行為，因為不同業務有著不同的表現形式，是在稅法允許范圍內的轉化，在轉化的過程中，就會出現模式的改變，不同方面的優惠政策不同，在進行方案設計的時候，可以發揮更大的作用。

3 電力企業所得稅稅收策劃方案

為了保證稅收規劃理論可以順利完成，保障稅收方案可以合理進行，因此，我們可以對稅收方案進行合理分析，找到符合社會發展以及適應我國國情的稅收規劃方案。假設某發電廠2006年成立，企業的總資本為12000萬元，實際有兩條生產線，為A、B。企業機械設備的總價值為9000萬元。但是由于企業內部的消耗太大，導致成本比較高，促使本企業的市場競爭力不斷下降，所以，就需要企業對兩條生產線進行技術改造和設備維修。兩個方案為：一是設備維修；二是技術改造。

3.1 主要設備維修

電力企業需要對生產設備和生產線進行維修處理，A生產線總維修費用為1400萬元，B生產線總維修費用為1400萬元。依據相關稅法的規定，電力企業固定資產納稅基礎為35%，從而得到了企業經過維修之后應該需要的所得稅總資產為605萬元。

3.2 技術改造

電力企業投入1800萬元對A生產線進行技術改造，經過技術改造之后，得到了3500萬元的利潤，此時，依據相關稅法規定，選擇的是技術改造，隸屬企業內部的技術，所以，可以免除企業所得稅的25%，也就是3500×25%=875萬元。電力企業把B生產線進行技術改造之后，得到了1800萬元利潤，企業免除的稅額為1800×25%=450萬元，可以看出此方法一共省下1325萬元。

綜上所述，通過技術改造的方法可以節省成本，減少稅收，因此，比較適合電力企業所得稅的規劃方案。

4 結 論

總而言之，由于市場經濟的不斷發展，競爭環境愈演愈烈，電力企業想要在競爭激烈的市場中生存下來，就必須切實做好電力企業所得稅的稅收規劃工作，促進行業的發展。稅收籌劃實際上是依靠企業自身的能力來不斷應付發展需求的，以便于為電力企業的發展提供保障，開辟道路。依據相關案例，分析稅收籌劃的意義，不斷完善電力企業所得稅稅收籌劃，合理地運用稅收籌劃，逐漸地使電力行業走向更高的層次。

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