G公司全面預算管理現狀及完善措施

鄧國紅

[摘 要]本文從組織機構、管理控制、考核評價三個方面，分析和總結了G公司全面預算管理的現狀，并深入研究，提出該公司現行預算管理中存在的問題及影響。同時，針對管理中存在的問題，本文從完善組織機構、管理控制、考核評價三個方面提出了相應的改善措施。本文的研究對完善和提升G公司的預算管理具有重要價值，在新形勢下能更系統、有效地幫助該企業實現戰略目標，促進企業發展。

[關鍵詞]全面預算管理；存在問題；完善措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.15.207

隨著經濟社會的不斷發展，作為管理會計中的綜合管理工具之一，全面預算管理可以更系統、有效地幫助企業實現戰略目標，促進發展。G公司是國有獨資的卷煙制造工業企業，從2005年開始實施全面預算管理，至今取得了顯著進步，全面預算管理工作得到了較好發展，以公司戰略目標為重心，以全面預算管理為抓手，為促進企業健康快速發展做出了積極貢獻。但管理無止境，要在新形勢下更好地促進企業發展，預算管理就要不斷完善提升。

1 G公司全面預算管理的現狀

1.1 組織機構

G公司建立了比較完善的全面預算管理組織機構，分三個層次，一是決策層，包括董事會及其下設的預算管理委員會，負責確定年度戰略目標，批準公司預算方案和預算管理制度；二是管理層，由公司預算管理辦公室、歸口管理部門構成，負責組織編制、日常管控、分析評價、預算考核，以及組織對專項預算進行編制、評審管理等工作；三是執行層，即各預算責任部門，負責執行公司下達的預算目標、任務，承擔具體的預算管理責任。通過全面預算管理組織機構的完善，進一步明確了職責、權限，促進公司各管理層更好地履行相應的預算管理職責，為全面預算管理工作的規范化、科學化、現代化提供了組織保障。

1.2 管理控制

1.2.1 機制建設通過建立全面預算管理制度，明確了預算管理的組織機構、職責權限、內容，規范了預算管理的編制、管理控制、分析評價、考核等全過程，規定了工作流程等，促進企業形成規范、有序、高效的預算管理運行機制。

1.2.2 預算編制統一了預算編制的表格、預算項目，實現了預算項目與會計核算的后臺對接；在年度預算方案的總體控制框架下，每月定期編制月度預算，確保年度預算的有效分解和階段性推進；開展了預算定額的制定，使預算編制有據可依；預算編制的科學、規范為有效執行和加強管控奠定了良好基礎。

1.2.3 預算執行和控制每月定期檢查預算執行情況，進行內部通報，對存在偏差的異常情況進行分析，提醒相關部門予以關注并采取措施調整，為預算的正確執行提供保證。

1.2.4 建立了預算管理信息系統與會計核算、財務報銷、資金管理系統銜接，實現了對預算編制、執行的系統控制，持續優化管理流程，提升了管控效率和能力。

1.3 考核評價建立了定期評價和考核機制。通過對預算執行情況的定期評價通報，將預算執行信息傳遞到全體員工，反映預算執行偏差，分析原因，提出改進建議；同時，通過考核通報，全面總結預算管理工作，肯定成績，指出不足，與工作績效相掛鉤，初步建立起激勵與約束機制，在一定程度上調動了公司各部門預算管理工作的積極性、主動性，促進公司管理水平的不斷提升。

2 G公司全面預算管理存在的問題

2.1 組織機構方面

部分歸口管理職責履行不到位，導致部分預算項目松弛或管控不嚴，造成預算調整頻繁或與實際情況偏差較大的情況發生，削弱了預算管理的資源配置作用。

2.2 管理控制方面

2.2.1 預算編制指標不夠完善仍然偏重于財務指標，無法全面反映公司戰略目標，預算與戰略結合還不夠緊密，且對宏觀經濟形勢對行業、企業發展的影響研究不足，導致預算編制不夠科學、全面，戰略規劃目標分解不能完全到位，在一定程度上影響公司戰略目標的有效達成。

2.2.2 預算定額管理還比較粗放，有待精細化部分預算項目還沒有定額管理，預算編制難免有水分，預算審核缺乏依據，不利于預算管控。

2.2.3 預算管理信息系統有待完善一是由于信息系統未能實現無縫對接，部分預算項目執行取數不及時，無法實時準確反映預算執行情況。二是部分預算項目只進行總額控制，項目控制比較粗放。同時，缺乏預算預警設置，異常情況反映相對滯后，不利于提前發現問題。三是成本預算系統設置過于復雜，流程長，效率不高，無法滿足預算管理需要。

2.3 考核評價

2.3.1 預算考核評價方法簡單

指標設計不夠合理，無法有效傳遞管理意圖，引導員工正確行動；分析淺顯，流于表面，不利于發現問題，并提出有效的預算管理建議，未能全面反映預算管理整體情況。

2.3.2 考核結果沒能完全有效利用與員工績效、薪酬不掛鉤，造成預算考核有名無實，未能很好起到激勵與約束作用。

3 G公司全面預算管理的完善措施

3.1 組織機構完善預算管理組織機構，加強預算管理辦公室建設或建立矩陣式、跨部門的歸口管理小組，將相關部門的專業管理職責和能力進行整合，提升歸口管理機構的管理活力和能力，更好地發揮歸口管理作用，科學、合理配置企業資源。

3.2 管理控制

3.2.1 完善預算指標體系，提升預算編制水平加強對宏觀經濟環境的研究分析，收集國民經濟發展相關數據，開展數據分析，進一步考慮對行業、企業的影響，更深入地了解行業、企業面臨的壓力和挑戰，挖掘企業潛力，發揮優勢，從以財務指標為主轉變以公司戰略目標為導向的預算指標體系，夯實預算編制基礎，密切將預算與戰略結合，實現戰略規劃落地。

3.2.2 深入推進預算定額管理開展預算基礎數據分析和對標管理分析，找出企業和行業中優秀的管理案例作為標桿，建立與實際相結合的數據分析、預測模型，科學制定預算定額，使預算編制更具科學性和實踐性。

3.2.3 按照管理要求對預算信息系統進行改造一是對預算系統取數進行優化，實現預算執行情況實時數據傳輸，及時、準確反映預算執行進度、情況，提升管控能力；二是探索對預算項目進行預警設置，提前反映異常情況，為各級管理層提供有效信息，及時采取措施調整偏差，提升預算執行效果；三是改造成本預算系統，優化流程，提升效率。

3.3 考核評價

3.3.1 進一步完善預算考核評價工作引入平衡積分卡，逐步完善預算考核指標體系，涵蓋財務指標和非財務指標，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度分別設置公司關鍵指標（見下圖）進行考核評價，全面、真實反映企業生產經營情況，客觀展現企業發展狀況，科學評價企業管理績效，為管理者提供決策、管理依據，為全體員工提供行動指南。

預算分析要作為預算管理工作內容，落實到預算管理各層級，形成大家都關注、了解預算的良好氛圍，通過從下至上和從上至下兩個方向的深入分析，更容易透視預算數據后面隱含的管理問題，有的放矢采取管理措施，提升管理水平。

3.3.2 有效利用考核結果，完善考核激勵機制將預算考核結果與員工績效考核、職務（職稱）提升、薪酬相掛鉤，形成有效的激勵機制，有效引導全體員工積極思考，正確行動，為實現公司戰略目標提供保證。