淺析政府投資工程招投標審計

欒潤波 陳東東

摘 要：在當今經濟轉軌關鍵時期，國家大力促發展、保增長的前提下，在政府投資工程招投標中，因有些機制法制尚不完善和健全，存在招標單位委托中介機構不夠規范、肢解發包工程、泄露招標信息，投標人之間串標、陪標、哄抬標價等違規現象，為及時發現和糾正存在的問題，根據審計實踐，提出招投標審計中應關注的重點環節和應注意的幾個問題。

關鍵詞：政府投資工程；招投標問題；審計重點；注意問題

《招標投標法》、《政府采購法》的主要目的就是規范市場，讓市場經濟有一個公平競爭、擇優成交、平等互利、有法可依、誠實的良性循環發展。但是在當今經濟轉軌關鍵時期，國家大力促發展、保增長的前提下，還有些機制法制尚不完善和健全，加上地方保護主義、招商引資、違規墊資等其他因素的干擾，導致政府工程招標投標市場仍存在一些監管薄弱、徇私舞弊、違法違規、人為干擾招標投標活動的現象，使招標投標流于形式，違背了招標投標的根本宗旨，造成不良的社會風氣，影響著政府部門的形象。

1 政府投資工程招投標中存在的主要問題

（1）招標代理機構的選定程序不夠規范，其編制的招標文件不夠規范。審計中發現一些建設單位經常指定某一家招標代理機構作為長期的招標人，如果選定的招標代理機構人員知識機構不夠全面，專業水平達不到要求，編制的招標文件質量就容易出現一些不應有的錯誤，如果選定不應該中標的單位中標，就會造成不良的社會影響和財政資金得損失。

（2）建設單位肢解工程，化整為零，規避招標。某些建設單位為了達到指定施工單位施工的目的，將本應該依法必須招標的工程項目分解為若干小項目或若干階段，使之達不到法定的招標工程規模標準，從而規避招標。如修建道路工程，為了規避招標，建設單位違規將整條路分解為若干小路段，直接發包給施工單位。或者只對該項目的路基路面工程進行招標，苗木綠化、配電路燈、圍欄標示等附屬工程則直接發包。

（3）招標人與投標人相互串通，招投標信息泄露。在實際工程招標投標過程中，由于管理監督不嚴，體制機制不健全，某些環節存在漏洞，導致有意或者無意造成招標投標保密信息泄露，或者招標人故意違法向投標人泄露標底等信息，明示或者暗示投標人壓低或者抬高投標報價，甚至根據臨時情況隨機應變地授意投標人撤換、修改投標文件，導致整個工程項目招投標會議被他們非法的操縱。這種惡劣地行為在采購工程重要設備上表現較多。

（4）評標人員在評標過程中履職不夠認真、監督人員不夠專業，評標過程流于形式化。很多大型項目投標單位多，招標和投標文件復雜，但招標方安排的評標時間很短，一些項目的評標時間僅1-3個小時，大部分專家在沒有認真審查投標文件（尤其是技術標）的情況下就匆匆打分，或者被一些人為因素干擾，不認真履行評標職責，打分高度一致，使評標過程流于形式。監督委員會中也有少部分主管部門人員不懂工程知識和造價編制，只是關心投標報價，使工作處于被動狀態中。

（5）投標人陪標串標現象較為嚴重。投標企業之間本應該是在市場中不斷發展、相互競爭、合法謀利的發展模式，可是投標人出現相互串通，彼此達成協議，出現陪標、串標、大家輪流“輪流坐莊中標”的現象。主要表現有：a.投標人私下通氣內定中標單位。在正常情況下，只有實力強、報價低的投標人才能中標，但是有些參加的投標單位事先通好氣，相互透露調整自己的投標報價，暗示中標者，給予其他陪標者一定的好處費，達到“輪流坐莊”的利益聯盟。b.投標人借機哄抬投標價格。如一項政府工程正常預算的招標控制價為1100萬元，數家施工單位前來投標報價均高于1100萬元，第一次招標流標以后，數家投標人紛紛發來質疑函，表示1100萬根本不夠成本，要求提高控制價。如果招標代理機構不理會，進行二次招標，由于人為的干預，竟然無人投標或者不足三家投標。為了不耽誤項目建設最后不得不提高工程造價進行招標或者按程序進行高價議標。c.本地投標人暗自排擠外地投標人。地方保護主義排斥外地投標人的行為是法律明確規定的非法行為，一些投標人為達到自己中標的目的，不擇手段地聯合其他投標人、招標人一致排外，有的在招投標會議前找招標人口頭上渲染工程施工難度大、付款不及時。招投標中百般阻攔、詆毀。施工中使用設障、打砸等劣質手段，千方百計地擠走外地投標人以達到自己施工的目的。d.投標人通過不報或者少報業績扮演陪標角色。投標人在投標報價相差不多的情況下，為了能夠取得中標候選人的資格，私下串通協商，讓其他陪標的投標人不報或者少報企業業績、項目經理業績的方式，形成分數差距。雖然在“陪標人”的投標文件中，沒有提報企業業績或者項目經理業績，但是在其公司的財務賬目中，卻是大款項資金來往頻繁。當審計人員質問其為什么不報業績時，對方以沒有業績或是忘記提報等理由推脫。

（6）評標記錄不全，審計監管和追責難度大。評標報告內容過于簡單，對評標過程中的一些重要事項記錄模糊。比如一些投標人對開標唱標時的質疑；評標委員會對部分投標文件的質疑和投標人答疑等等均沒有在評標報告中反映，一些評標報告甚至沒有對廢標情況作出書面說明。一旦工程招標出現問題或者糾紛時，監管單位無法從評標報告和評標記錄中獲取證據，更無從追責。

（7）工程違規轉包、分包問題仍然存在。有的企業中標后，將工程分包、轉包，從中收取管理費利潤或者差價，幾經易手，招標單位對真正施工單位的資信和能力已失去有效的監控，加上工程造價降低，工程項目的質量就難以保證。

2 政府工程招投標審計應關注的重點環節

（1）審計工作提前介入，加強對開標前活動的審查。開標以前，審查工程項目規模及是否具備招標條件，必要時要進行現場踏勘、招標答疑、標前會議等活動。細致審查招標答疑文件和標前會議記錄等，分析是否存在保密信息被泄露的可能，雖然不能直接定性為違規問題，但這往往是發現問題的線索。

（2）嚴格審計招標控制價，降低工程預算支出。節省國家財政資金支出，做到既能減少工程造價，又不影響工程質量是審計工作的根本目的。招標代理機構預算員編制的控制價有可能出現失誤或者不到位的地方，如果主管部門和評委專家對控制價里的問題疏忽或者故意視而不見，很容易出現人為調整招標控制價的違規情況而沒有被發現的現象，所以審計部門必須加強關注對招標控制價編制情況的前期審查和工程造價核算核對工作。

（3）重點打擊串標陪標等違法違規現象。投標人在建設工程招標投標工作中的陪標、串標行為，是我們重點打擊的行為。審計時要重點分析這些單位的投標文件，審查其商務報價的單價分析表和技術標是否大部分雷同，如果投標保證金來源相同，投標文件又高度雷同，則陪標串標問題基本上成立。

（4）堅決杜絕出現轉包、分包工程的現象。審計查處違法轉包、分包的行為應主要從財務賬面入手，看工程收入的實際流向，中標單位是否經常有大筆支出轉入其他單位等。

3 政府工程招投標審計工作應注意的幾個問題

（1）熟知與招投標工作相關的法律法規。熟悉和掌握《招標投標法》、《政府采購法》、《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》、《評標委員會和評標方法暫行規定》、《建筑工程量清單計價規范》等法律法規與規范。

（2）掌握招標控制價和投標報價的編制方法。工程造價編制應該是政府投資工程審計人員必須掌握的基本技能，招投標審計中要把工程量的計算、設備安裝的選定、材料價格的評定、稅金費用的計取等每一步造價編制工作進行嚴謹、合理、全面的審查和核算核對。

（3）加強工程與財務相關專業知識的學習。政府工程招投標審計所審的工程專業種類多而雜，包括房屋建筑、道路橋梁、水利水電、設備安裝、電氣智能化等等，我們只有盡可能多的學習好這些工程專業知識和財務知識，才能限度地減少工作中的失誤和風險。

（4）不斷提高審計人員職業道德素質。作為獨立經濟監督的審計人員，必須具備適應發展要求的應有素質。依法審計、嚴格執法、勇于揭露和制止招投標中違法亂紀的經濟犯罪現象，樹立強烈的程序意識，對于任何有嫌疑的審計對象，都要查清查透。