建設國家創(chuàng)新體系與國有企業(yè)財務績效評價制度變革

陳愛成

〔摘要〕中國國有企業(yè)財務績效評價制度在人們的反思之中不斷地進行制度的自我修復，但總體上仍以財務責任評價為核心，這對承擔國家責任的國有企業(yè)是不夠的。本文基于國有企業(yè)的本質(zhì)，重新認識國有企業(yè)的受托責任，指出創(chuàng)新是中國國有企業(yè)永恒的國家責任，并依此提出了建立國家創(chuàng)新體系的中國國有企業(yè)財務績效評價制度構(gòu)想。

〔關(guān)鍵詞〕創(chuàng)新責任；國有國有企業(yè)應承擔哪些受托責任，是由國有企業(yè)的性質(zhì)和國家在不同時期的政治、經(jīng)濟目標決定的。隨著國內(nèi)外政治、經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，人們對中國國有企業(yè)現(xiàn)行的財務績效評價制度提出了諸多質(zhì)疑，主要原因是人們對中國國有企業(yè)的受托責任缺乏統(tǒng)一認識。十八屆三中全會要求發(fā)揮大型企業(yè)創(chuàng)新骨干作用，建設國家創(chuàng)新體系，這應當成為中國國有企業(yè)永恒的受托責任，財務績效評價制度應當與建立國家創(chuàng)新體系實現(xiàn)無縫對接，才能引導國有企業(yè)在履行財務責任的基礎上，努力實現(xiàn)創(chuàng)新的國家責任。

一、國有企業(yè)財務績效評價制度演進

作為對國有企業(yè)發(fā)展具有重要導向作用的財務績效評價制度，直接關(guān)系到國有企業(yè)核心競爭力的形成與保持，對國有企業(yè)準確履行受托經(jīng)濟責任具有重大指導意義。改革開放以來，中國國有企業(yè)財務績效評價制度代表性文件主要有：

1995年，財政部制定和頒布了《企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系（試行）》，這套指標體系設計了10個績效評價指標，包括流動比率、資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、資本金收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、社會貢獻率和社會積累率。與此前頒布的財務評價體系相比，該體系中增加了社會貢獻率、社會積累率、資本保值增值率和總資產(chǎn)報酬率4個指標。其中，社會貢獻率、社會積累率貌似反映了企業(yè)社會責任履行情況，但從內(nèi)容上看，無論是社會貢獻率還是社會積累率都仍然是國有企業(yè)財務責任的評價。

1999年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委等四部門聯(lián)合發(fā)布《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價操作細則》。制定該規(guī)則和細則的目的是完善國有資本金監(jiān)管制度，科學解析和真實反映企業(yè)資產(chǎn)的運營效果和財務效益狀況。

2002年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委等有關(guān)部門對《國有資本金效績評價規(guī)則》進行了修訂，由28個指標構(gòu)成。修訂后的操作細則在評價方法的合理性、可操作性和適應性等方面有了較大改進，從而使國有企業(yè)財務效績評價體系更趨合理和完善。

2003年以來，國資委先后頒布了《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核辦法》、《中央企業(yè)負責人年度經(jīng)營業(yè)績考核補充規(guī)定》和《中央企業(yè)負責人年度經(jīng)營業(yè)績考核補充規(guī)定》。與前述文件相比，這些文件修改完善的重點是對所有中央企業(yè)實施經(jīng)濟增加值考核，突出企業(yè)價值創(chuàng)造，從而有利于企業(yè)加強自主創(chuàng)新、做強主業(yè)和控制風險，推動企業(yè)建立健全全員業(yè)績考核體系，以不斷提升企業(yè)核心競爭力。

綜上所述，中國國有企業(yè)財務績效評價制度在不斷地進行制度的自我修復，體現(xiàn)了國家在不同的政治、經(jīng)濟和社會環(huán)境下對國有企業(yè)履行受托經(jīng)濟責任的財務要求，但無論制度怎樣變遷，財務責任或“賺錢”責任始終是過去近二十年來國有企業(yè)的導向責任。

以經(jīng)濟價值增長為核心的財務責任促進了國有企業(yè)利潤的全面增長和資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴張。從2002年到2010年，國有企業(yè)數(shù)量平均每年減少7 500家左右，但營業(yè)收入年均增長18%，國有企業(yè)利潤年均增長23%，而中央企業(yè)數(shù)量從196家減少到129家，資產(chǎn)總額從71萬億元增加到243萬億元。在2011年公布的世界500強企業(yè)中，中央企業(yè)有38家上榜。這些數(shù)據(jù)表明，中國國有企業(yè)較好地履行了財務責任，但人們卻不以為然。國資委前主任李榮融曾吐露這樣的“心聲”：我想不明白，為什么國企搞不好的時候你們罵我，現(xiàn)在我們國企搞好了你們還是罵呢？[1]深層次的原因是人們對國有企業(yè)受托責任的認識不盡相同，李榮融的“國企搞不好”是指過去國有企業(yè)連其基本的、第一位的財務責任都沒有完成好，“在最困難的1998年，58萬戶國有企業(yè)中有2/3以上虧損，國有及國有控股虧損企業(yè)虧損額為近千億元”[2]，而“國企搞好了”主要是人們理解為國有企業(yè)僅僅履行了盈利責任，應當說對國家、對社會做出了貢獻，但國有企業(yè)僅有利潤是不夠的，還必須承擔國家責任，尤其是國家創(chuàng)新體系建設更是國有企業(yè)義不容辭的責任。

二、國有企業(yè)受托責任是財務責任與國家責任的統(tǒng)一

國有企業(yè)在履行甚至充分履行了財務責任以后，是否應當承擔國家責任，這必須從國有企業(yè)的特殊性進行分析。所謂國家責任（National Responsibility）是一個國家為其國民的生存、發(fā)展、安全、健康、幸福生活和可持續(xù)發(fā)展承擔和履行的責任。概括起來，國有企業(yè)必須承擔國家責任的理論和現(xiàn)實依據(jù)主要有以下四點：

第一，從矛盾的普遍性來看，國有企業(yè)仍然是經(jīng)濟組織。因此，無論是過去還是現(xiàn)在，包括中國在內(nèi)的各國政府管理部門和學術(shù)界都把經(jīng)濟責任主要是財務責任作為國有企業(yè)受托責任的主要內(nèi)容。Robinson把財務需要能自給作國有企業(yè)受托責任的首要內(nèi)容， Maniatis也認為在很大程度上，利潤也可作為績效衡量的標準。Twenty Century Socialism認為生產(chǎn)力不僅是私營經(jīng)濟也是國有企業(yè)績效的最佳衡量標準。因此，履行財務責任是國有企業(yè)基本的、第一位的責任。

第二，從矛盾的特殊性來看，國有企業(yè)作為一種經(jīng)濟組織，具有一般經(jīng)濟組織矛盾的普遍性，更具有特殊性。如果僅僅作為一個純粹的經(jīng)濟組織并以利潤最大化作為目標，國家出資興辦的國有企業(yè)就失去存在的基礎，現(xiàn)有的國有企業(yè)就應當全部進行民營化改造，也許更有利于企業(yè)財務績效的提高。因此，國有企業(yè)作為經(jīng)濟組織除了應當承擔財務責任外，還應當承擔民營企業(yè)不能承擔或不愿承擔的特殊受托責任，這是國有企業(yè)存在的基礎和前提。否則，國有企業(yè)與民營企業(yè)就“合二而一”了。那種無條件要求“國退民進”的觀點，可能基于如下認識：國有企業(yè)與民營企業(yè)都是企業(yè)，承擔相同或相似的受托責任。這種特殊的受托責任是社會對國有企業(yè)行為的客觀期望，它是在某一特定時期或特定環(huán)境下，所有者根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的特殊要求賦予國有企業(yè)的國家責任。十八屆三中全會明確中央委員會第三次全體會議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》也對國有企業(yè)在承擔國家責任中的重要作用做出了明確闡述，指出國有企業(yè)屬于全民所有，是推進國家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量。

第三，從中國國有企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展歷程來看，中國國有企業(yè)始終肩負著特殊的國家責任。近代中國國有企業(yè)起自于19世紀60年代的洋務運動，洋務運動雖然失敗了，但其對國家的積極作用不容否定：一是引進了西方國家的一些近代科學技術(shù)，使中國出現(xiàn)了第一批近代企業(yè)，培養(yǎng)了技術(shù)力量，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新。二是客觀上為中國民族資本主義的產(chǎn)生和發(fā)展起到了促進作用，為中國的近代化開辟了道路。三是積極發(fā)展國防經(jīng)濟，成為抵御外來侵略的主要經(jīng)濟后盾。例如，在南京國民政府最初的十年中，面對咄咄逼人的日本侵略者步步加緊的對華攻勢，“不得不從發(fā)展國防經(jīng)濟，準備抗日戰(zhàn)爭的角度來考慮發(fā)展國營工業(yè)體系和國家基本工業(yè)，以支持迫在眉睫、一觸即發(fā)的戰(zhàn)爭局面?！盵1]抗戰(zhàn)爆發(fā)后，南京國民政府提出了“三分軍事、七分經(jīng)濟”的口號，主要表現(xiàn)在通過淞滬會戰(zhàn)、南京保衛(wèi)戰(zhàn)、武漢會戰(zhàn)等大戰(zhàn)役，掩護大批國有企業(yè)、民營企業(yè)遷往西南后方，從而為中國的持久抗戰(zhàn)、取得抗戰(zhàn)的最后勝利做出了貢獻[2]。新中國成立以后二十多年的計劃經(jīng)濟時代，國有企業(yè)基本是作為政治組織而存在的，因機制僵化，企業(yè)經(jīng)營效率低下，未能充分發(fā)揮國有企業(yè)的經(jīng)濟組織作用，但絲毫不妨礙國有企業(yè)在低財務績效基礎上承擔一定的國家責任。社會主義市場經(jīng)濟體制建立以來，中國國有企業(yè)的政治作用之一就是實現(xiàn)“市場失靈”、政府也難以用其他的間接干預手段來實現(xiàn)的某些社會經(jīng)濟目標，起到社會經(jīng)濟的“穩(wěn)定器”作用。例如，國家發(fā)改委多次調(diào)整汽柴油零售價格，這有利于緩解能源價格對價格總水平的影響。雖然成品油價占CPI的直接比重較小，但由于向下傳導次數(shù)較多，因此對CPI有間接影響。正如中國人民大學經(jīng)濟學院教授張宇所說，以央企為代表的國有企業(yè)穩(wěn)定了中國經(jīng)濟，中國經(jīng)濟又穩(wěn)定了世界經(jīng)濟。

第四，從生產(chǎn)技術(shù)能力來看，國有企業(yè)承擔部分國家責任責無旁貸。從理論上講，國有企業(yè)上交的稅金和利潤越多，越有助于政府履行國家責任，但相當多的國家責任完全依靠政府完成純粹是“紙上談兵”。例如，國家為維護海防安全需要建造航空母艦，這必須由大型、特大型國有造船企業(yè)完成。如果以純粹的經(jīng)濟組織為托辭，上交稅金和利潤讓政府完成這一責任顯然是缺乏根據(jù)的。因為政府是純粹的行政組織，稅金和利潤在財政賬戶上只是一串數(shù)字而已，要建造航空母艦必須組建企業(yè)，也就是說，政府承擔的建造航母責任最終仍由企業(yè)承擔，而在技術(shù)上、管理上都具有優(yōu)勢的國有造船企業(yè)具有義不容辭的責任。

綜上所述，國有企業(yè)是經(jīng)濟組織與政治組織的統(tǒng)一體。履行財務責任是基礎，承擔國家責任是財務責任的延伸或衍生。正因如此，十八屆三中全會明確，必須毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟，國有資本投資運營要服務于國家戰(zhàn)略目標，更多投向關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，重點提供公共服務、發(fā)展重要前瞻性戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、保護生態(tài)環(huán)境、支持科技進步、保障國家安全。

三、創(chuàng)新是現(xiàn)階段國有企業(yè)最大的國家責任

十八屆三中全會要求發(fā)揮大型企業(yè)創(chuàng)新骨干作用，建設國家創(chuàng)新體系。而國有企業(yè)的活力不足已影響國有企業(yè)控制力和影響力的增強。因此，必須在增強創(chuàng)新能力等方面著力提升國有企業(yè)的活力。

（一）建設國家創(chuàng)新體系的現(xiàn)實背景

當前的競爭是全球性的競爭，國家間的較量，實際上是各國企業(yè)間的較量。世界主要發(fā)達國家和地區(qū)正在強化科技和特色產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級力度明顯加大，依靠創(chuàng)新培育新的經(jīng)濟增長點、搶占未來發(fā)展制高點已成為世界發(fā)展的趨勢。各國均希望依靠創(chuàng)新，引領(lǐng)經(jīng)濟走向繁榮。美國推出的《美國創(chuàng)新戰(zhàn)略：確保經(jīng)濟增長與繁榮》提出，要對創(chuàng)新基本要素進行大量投資，保障創(chuàng)新所需的人力資本、物質(zhì)資本、技術(shù)資本和研發(fā)投資，依靠創(chuàng)新動力，促進經(jīng)濟增長和科技進步。歐盟出臺的《歐洲2020戰(zhàn)略》，提出要通過創(chuàng)新推動可持續(xù)包容性增長，要把歐盟建設成創(chuàng)新型聯(lián)盟，而囊括歐盟層面的重大科研項目規(guī)劃——“地平線2020”，將歐盟所有的研究和創(chuàng)新投資統(tǒng)一起來，其重點是將科技突破轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新產(chǎn)品和服務，為企業(yè)提供商業(yè)機會，并改善歐洲公民的生活。

《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，主要依靠科技進步、勞動者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變，加快建設創(chuàng)新型國家。中共中央政治局常委、時任國務院副總理李克強在博鰲亞洲論壇2012年年會出席開幕式發(fā)表演講也強調(diào)，改革創(chuàng)新是促進中國經(jīng)濟社會發(fā)展動力。同時，跨國公司間的競爭，代表了國家間的經(jīng)濟競爭，實際上乃是當代科技和高科技產(chǎn)業(yè)的國際競爭。因此，從國家競爭戰(zhàn)略的需要出發(fā)，對關(guān)系國家安全與經(jīng)濟命脈的重要產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域保持國有經(jīng)濟的控制力是十分必要的。

然而，國內(nèi)企業(yè)還面臨著缺少有國際影響力的品牌、缺少尖端核心技術(shù)等問題，部分產(chǎn)業(yè)安全面臨的最大危險仍是產(chǎn)品缺乏競爭力。北京交通大學產(chǎn)業(yè)安全研究中心發(fā)布的《2009中國產(chǎn)業(yè)外資控制報告》指出，近十年來，外資對中國第二產(chǎn)業(yè)即工業(yè)的市場控制程度穩(wěn)步上升，平均控制率已接近1/3，超過一般行業(yè)市場控制度的警戒線。國資委重點大型企業(yè)監(jiān)事會主席季曉南接受記者采訪時指出，中國出口依賴于簡單加工、低端產(chǎn)品賺取微薄利潤的模式不可持續(xù)，必須加強技術(shù)與管理的創(chuàng)新能力[3]。因此，創(chuàng)新將成為國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展永恒的主題。

（二）國有企業(yè)履行創(chuàng)新責任的優(yōu)勢與不足

國有企業(yè)在國家創(chuàng)新體系中占有重要地位，具備創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的良好基礎[4]。根據(jù)波特建立的國際競爭優(yōu)勢模型（又稱鉆石模型），國有企業(yè)在本國的四種決定因素（要素條件，需求條件，相關(guān)及支持產(chǎn)業(yè)，公司的戰(zhàn)略、組織以及競爭）上與民營企業(yè)相當，但在兩種外部力量（隨機事件和政府）上處于有利地位，體現(xiàn)在創(chuàng)新上主要有兩種優(yōu)勢：一是國有企業(yè)特別是大型、特大型國有企業(yè)，有能力抵御各種創(chuàng)新風險（不確定因素）對自身的沖擊。這是因為國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，而且社會信譽好，對創(chuàng)新型資源（資金、人才、技術(shù)）吸引力強。二是在獲得政府財政、政策支持方面更具有合法性。正因如此，在高鐵領(lǐng)域，中國用五年走完了發(fā)達國家四十年的路；在航天領(lǐng)域，以國有企業(yè)為主體的中國企業(yè)實現(xiàn)了中國人的飛天夢想；三峽工程、青藏鐵路、奧運場館建設等重大項目建設凝聚了國有企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果[5]，“神舟”系列載人航天、嫦娥系列自動返回、深海移動工作站“龍宮”下水和“殲系列飛機”工程等更成為自主創(chuàng)新、集成創(chuàng)新的典范。

依靠波特鉆石模型的兩大優(yōu)勢，中國國有企業(yè)在創(chuàng)新上取得了輝煌的成就。但由于為人詬病的國有企業(yè)壟斷性以及績效評價的不科學性也阻礙著創(chuàng)新的進程。盡管國有企業(yè)在創(chuàng)新方面不是尸位素餐，但與人們對國有企業(yè)創(chuàng)新責任的期望還是有差距的。2011年，中國非公有制經(jīng)濟增加值占GDP的60%以上，占固定資產(chǎn)投資比重也超過60%[6]，也就是說，中國公有制經(jīng)濟增加值占GDP比重、固定資產(chǎn)投資比重均略少于40%，但全國85%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)來自非公企業(yè)[6]。也就是說，國有經(jīng)濟在高科技以外領(lǐng)域的創(chuàng)新能力與其所占的經(jīng)濟總量比重或固定資產(chǎn)投資比重是不相稱的。因此，我們必須建立科學的財務業(yè)績評價體系，使國有企業(yè)成為推動科技進步的重要力量，成為建設創(chuàng)新型國家和創(chuàng)造知識產(chǎn)權(quán)的主力軍。

四、建設國家創(chuàng)新體系的國有企業(yè)財務績效評價制度構(gòu)建

在建設國家創(chuàng)新體系理念下，國有企業(yè)財務績效評價制度必須改革，尤其要實現(xiàn)財務績效評價與創(chuàng)新績效提升無縫對接，以引導國有企業(yè)在履行財務責任的基礎上，努力實現(xiàn)創(chuàng)新的國家責任。主要從以下方面改進財務績效評價指標。

（一）創(chuàng)新投入指標

創(chuàng)新投入主要從創(chuàng)新過程上考察企業(yè)的投入是國有企業(yè)創(chuàng)新的資源基礎。就財務績效評價而言，主要考察體現(xiàn)為誘導作用的財務指標。

1研發(fā)經(jīng)費投入強度

企業(yè)創(chuàng)新能力是企業(yè)提高核心競爭力的關(guān)鍵，而研發(fā)經(jīng)費投入是企業(yè)開展創(chuàng)新活動最重要因素之一。研發(fā)經(jīng)費投入強度主要是指企業(yè)研發(fā)經(jīng)費占銷售收入的比重， 反映企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中投入的各項費用占銷售收入的比重。上海市國資系統(tǒng)2012年企業(yè)研發(fā)投入強度只有13%，中央企業(yè)科技活動經(jīng)費占銷售收入的比重2010年已上升到18%。而據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）《奧斯陸手冊》中的標準，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入強度達到1%—4%，其創(chuàng)新能力才達到中等水平。國際上普遍認為，若研發(fā)經(jīng)費投入強度低于1%，企業(yè)會因創(chuàng)新能力低而無法生存，2%則勉強維持，5%以上的企業(yè)才有活力和競爭力[7]。2011年中國只有中國石油、中航工業(yè)、航天科技、國家電網(wǎng)、航天科工、中國移動等7家中央企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入強度超過5%，使得這些企業(yè)成為中國為數(shù)不多的立足于自主開發(fā)核心技術(shù)的高科技企業(yè)。如果中國國有企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費投入強度達到一般企業(yè)的中等水平，不僅企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部（如高校、研究所）的科研人員獲取科研經(jīng)費的渠道大大拓寬，而且全社會的創(chuàng)新能力也會不斷增強。

2研發(fā)人員薪金投入強度

截至2010年底，僅中央企業(yè)就擁有兩院院士217人，科技活動人員和研究開發(fā)人員分別達到1298萬人和535萬人，分別占中央企業(yè)職工總數(shù)的107%和44%[8]。因此，國有企業(yè)提升創(chuàng)新能力的當務之急，是以調(diào)整國有企業(yè)人力資本的回報率為基礎來重塑創(chuàng)新要素導向的資源配置模式，這就必須不斷提高研發(fā)人員薪金投入強度。這一指標可以通過從事研發(fā)的科技人員薪金所得與管理人員薪金所得的比例反映。這一指標有三個方面意義：一是反映國有企業(yè)收入分配是否向研發(fā)人員傾斜，從而調(diào)動研發(fā)人員創(chuàng)新的積極性。二是反映中國國有企業(yè)的薪金優(yōu)勢是否有利于吸引優(yōu)秀人才加盟，以增強國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。三是反映研發(fā)人員的創(chuàng)新產(chǎn)出，創(chuàng)新產(chǎn)出與研發(fā)人員薪金收入一般呈正向變化，科技成果豐碩，研發(fā)人員的收入必然增加。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類，應根據(jù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)過程確認技術(shù)、研究人員身份，重點提高研究人員的薪金收入，以避免大量擁有科學和工程技術(shù)學位的科研人員涌入高收入的壟斷行業(yè)或管理崗位。

3消化吸收投入強度

消化吸收投入強度主要是指企業(yè)近三年來用于消化吸收的經(jīng)費占技術(shù)引進經(jīng)費總額的比重。技術(shù)引進能夠節(jié)省研發(fā)時間、費用并降低研發(fā)風險。盡管引進技術(shù)的企業(yè)在產(chǎn)品競爭力方面一般不如原擁有技術(shù)的企業(yè)，但技術(shù)引進對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用不容置疑。日本二戰(zhàn)后的技術(shù)水平大約比美國落后二三十年。為了改變這種劣勢，日本從20世紀50年代初利用引進的新技術(shù)，改造和更新了原有陳舊落后的技術(shù)設備，還搞起了一系列的新興工業(yè)部門，成為資本主義世界的第二“經(jīng)濟大國”。因此，中國國有企業(yè)應當大量地、有選擇地引進國外先進技術(shù)，帶動國內(nèi)科技進步和經(jīng)濟增長。

（二）知識產(chǎn)出指標

知識產(chǎn)出包括國有企業(yè)資助國內(nèi)外科研院所、高校完成的、所有權(quán)屬于國有企業(yè)獨立擁有或共同擁有的科技成果，反映企業(yè)創(chuàng)新投入的效率和效果，主要指標包括：

1研發(fā)人員擁有的無形資產(chǎn)價值增長量

這一指標主要指企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)價值增長量與企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量的比例。無形資產(chǎn)指由特定主體所擁有，無一定型態(tài)，不具實體，但可構(gòu)成競爭優(yōu)勢或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮作用的非貨幣性資產(chǎn)。從狹義上講，包括商譽、商標權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、營銷渠道、服務標記和非競爭協(xié)議等。從廣義上講，還應包括生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品配方、營銷策略、管理方法、規(guī)章制度、人員素質(zhì)和勞動力組合等無形生產(chǎn)經(jīng)營要素，甚至包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、企業(yè)精神與凝聚力、組織管理體制等更為寬泛的內(nèi)容。無形資產(chǎn)價值的高低直接反映了企業(yè)知識產(chǎn)出的總量大小，是企業(yè)核心競爭力的源泉。

2自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品銷售占比

隨著全球一體化進程的加快，以創(chuàng)新和技術(shù)升級為主要特征的國際競爭越來越激烈，提高自主創(chuàng)新能力，掌握大量自主知識產(chǎn)權(quán)，提升國家核心競爭力，已成為我們迫切需要解決的問題。這一指標能夠促進中國國有企業(yè)在掌握自主知識產(chǎn)權(quán)上下功夫。

3新產(chǎn)品（工藝、服務）銷售收入占全部銷售收入比重

新產(chǎn)品一般是指采用新技術(shù)原理、新設計構(gòu)思研制、生產(chǎn)的全新產(chǎn)品，或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面比原有產(chǎn)品有明顯改進，從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴大了使用功能的產(chǎn)品。企業(yè)新產(chǎn)品銷售收入占全部銷售收入比重越大，企業(yè)給消費者帶來新的利益、新的滿足就越多，從而創(chuàng)造的價值就越高。

（三）創(chuàng)新績效指標

1高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重

高新技術(shù)是指那些對一個國家或一個地區(qū)的政治、經(jīng)濟和軍事等方面的進步產(chǎn)生深遠的影響，并能形成產(chǎn)業(yè)的先進技術(shù)群。這一指標告訴人們，中國國有企業(yè)僅有豐厚的利潤是不夠的，還必須提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重，促進利潤結(jié)構(gòu)、質(zhì)量上水平、上等級。

2新興產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重

新興產(chǎn)業(yè)是指隨著新的科研成果和新興技術(shù)的發(fā)明、應用而出現(xiàn)的新部門和行業(yè)，主要是指電子、信息、生物、新材料、新能源、海洋、空間等新技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一系列新興產(chǎn)業(yè)。國有企業(yè)應利用自身優(yōu)勢，努力提高新興產(chǎn)業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重，為中國夢的實現(xiàn)做出更大貢獻。

國有企業(yè)作為中國企業(yè)的主力軍，不僅要同民營企業(yè)相互扶持、共同發(fā)展，還應不斷提升創(chuàng)新能力，依靠創(chuàng)新（而不是壟斷）實現(xiàn)利潤的持續(xù)增長和國家競爭力的提升。波特認為，一個國家興衰的根本原因在于能否在國際市場中取得競爭優(yōu)勢，競爭優(yōu)勢形成的關(guān)鍵在于能否使主導產(chǎn)業(yè)具有優(yōu)勢，優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的建立有賴于生產(chǎn)率的提高，提高生產(chǎn)率的源泉在于企業(yè)是否具有創(chuàng)新機制。列寧稱之為“國家脊梁”或“企業(yè)長子”的中國國有企業(yè)理應肩負著經(jīng)濟社會發(fā)展重任，是維護國家利益與經(jīng)濟自主權(quán)的先鋒，承載著民族的夢想，理應成為中國創(chuàng)新能力最強的一流企業(yè)載體。

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（責任編輯：韓淑麗）

企業(yè)；財務績效評價

中圖分類號：F23519文獻標識碼：A文

章編號：10084096（2015）02006205