淺析事業單位貨幣資金的內部控制

蔡兆新

（湖北醫藥學院 藥護學院，湖北 十堰 442000）

貨幣資金具有流通性強、控制風險高的屬性，由于他是單位生存與發展的基礎，貫穿于經濟活動中各個環節的全過程，他同時具有基礎性的特性，這兩種特性決定事業單位貨幣資金的內部控制與管理絲毫不容忽視，加強貨幣資金管理，建立有效的資金內部控制機制，依法、合理使用資金，保護資產的安全、完整，對經濟和社會事業的發展具有重要的現實意義。

1 貨幣資金內部管理存在的問題

我們說貨幣資金具有基礎性地位，是就他對單位的生存和發展而言的，離開了，就無從談生存、談發展；說貨幣資金具有流動性、風險性，是由于他作為流通工具而貫穿于整個經濟和社會活動中，有較大的游弋空間，相對穩定較差，一定程度上制約著“活動”的走向。既然他有著較強的動態性和制約性，且關系著一個單位的生存與發展，那么，他的作用就無庸質疑，來不得半點的馬虎與放縱。然而，實踐中卻存在一些這樣那樣的問題，而影響了單位的發展和進步。

1．1 會計人員綜合素質不高

近幾年，雖然事業單位的改革力度不斷加大，但在改革過程中，仍有一些單位的資金管理人員，不能充分認識貨幣資金內部控制的重要性，對會計核算的原則、方法認識模糊，不同素質的會計人員對同樣的會計要素的審核和賬務處理不一樣，得出的結果不一樣，實際操作中出現這樣或那樣的錯誤。一些素質較低的會計人員即使遵循會計規則處理業務，但由于其專業水平和職業能力的局限性，不可避免地發生會計數據脫離實際，會計信息失真，甚至出現違法違紀的現象。

1.2 貨幣資金管理不完善

由于貨幣資金管理不完善，工作不到位，導致出現下列幾種情況：一是對單位銀行的存款、庫存現金、資金的支出不進行定期核實，隨意性大，出納人員收到的現金不及時存入銀行；二是購買支票和使用支票不登記，銀行支票填寫不詳細，月底單位和銀行不及時對賬；三是單位的印鑒由一人保管，缺乏監管。造成這些這些現象的根源則是單位負責人對貨幣資金缺乏有效管控，且管控力度不大，使得單位會計對經濟事項的處理產生隨意性、不確定性。從而在貨幣資金的使用上存在較大漏洞。

1.3 內部控制制度不健全

單位貨幣資金的內部控制制度不健全，即使有也是擺設。事業單位會計人員相對于管理層處于從屬地位，會計人員不具備應有的獨立地位，工作中，明知是單位管理者的主觀意志，也得無條件服從，會計的自我監督職能難以發揮；對財務工作進行單位審計，搞形式，走過場，一些不真實、不合規、不合法的經濟業務難以制止；對會計工作缺乏必要的檢查，即使有也是走馬觀花，不務實，打花拳；加之執法力度不夠，從而造成違紀違規甚至違法事件的滋生和蔓延。

2 單位貨幣資金內部控制的對策

2.1 加強貨幣資金的管理

管理宣示效益。管理水平的高低，直接關系到一個單位工作的好壞。加強事業單位貨幣資金的管理，必須嚴格按照《現金管理暫行條例》的有關規定，結合單位的實際情況，制定一系列管理措施，并付諸落實，向管理要質量，向管理要效益。一是加強現金收支管理。不屬于現金支付業務的應當通過銀行辦理轉賬。現金收入及時存入銀行，不能直接用于支出。單位發生的收付款業務，應由出納人員根據審核無誤的收付款憑證予以辦理，其他人員未經授權不得參與管理庫存現金。出納人員收取的現金要控制解繳時間，一般當天要存入銀行，最遲不能超過次日，每日終了應清點庫存現金，做到日清月結，確保現金賬面余額與庫存相符。二是加強銀行存款的管理。事業單位所有銀行賬戶都要嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷。在辦理銀行存款、取款和結算業務時要嚴格按照《支付結算辦法》等有關規定，嚴格遵守財經紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用。每月及時核對銀行和單位賬戶，并編制銀行存款余額調節表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調節相符。三是嚴格執行財政部和省財政廳有關票據管理的規定，明確各種票據的登記、保管、使用、注銷等各個環節的基本規則和要求，切實做好票據的保管和登記，以利備查。

2.2 強化監督，建立制約機制

強化內部監控，建立相互制約機制。單位應制定貨幣資金業務崗位職責，明確財務部門和相關崗位的職責權限，明確規定會計及相關工作的授權批準范圍、程序、權限、責任等內容。單位負責人要切實在職權范圍內行使職權，強化監督，跟蹤問效。財務人員辦理業務時要認真審核原始發票的真實性，手續是否齊全，有無涂改、偽造和虛報冒領等現象。審查現金開支是否符合財務制度和財經紀律的規定，凡違法開支，堅決不予辦理。貨幣資金業務涉及會計、出納、審核、單位負責人，在辦理業務中，不相容崗位要相互分離，相互制約，互相監督。避免不相容崗位或人員相互推諉，互相扯皮。嚴格印章使用管理，對單位財務專用章和單位負責人印章由專人管理、分開保存，確保印章使用合理、規范。

2.3 提高職業素質

事業單位財務人員的道德素質、業務能力的高低直接影響貨幣資金的保管、使用、安全、完整，一定程度上決定單位財務工作的好壞。提高會計人員的整體素質，加強對資金管理人員的教育與管理尤為重要。首先要加強職業道德教育，結合本單位實際工作中出現的有關問題，進行有針對性的學習，提高財務人員的道德素養和綜合業務能力，使他們能夠防患于未然，遵紀守法，客觀公正。其次，加強對貨幣管理人員的專業知識培養，使其能夠具備適應工作的專業技術知識和經驗。再次，開展以財務規章制度與具體案例相結合為主的教育講座，提高財務人員的事業心和責任感，使他們真正成為遵紀守法、勇于擔當、樂于奉獻的財務工作掌門人。

2.4 加強內部控制

目前，相對經濟的快速發展，國家一些法律法規滯后，與貨幣資金管理相適應的規章制度不配套、不完善，這需要不斷汲取國內外先進的貨幣資金管理經驗，逐步完善，不斷創新，促使事業單位從內到外形成有效的管控機制。一是有針對性地進行內部控制。部門應建立一套完整的控制流程，相關領導和具體業務人員要熟悉并掌握單位的各項經營活動，切實做到單位內部貨幣資金事前、事中和事后控制。要嚴格按照《內部會計控制規范——貨幣資金》和《支付結算辦法》等制度辦理業務事項。建立和完善內部會計控制制度。使會計人員做到有法可依，有章可循。二是明確崗位職責權限。單位在設置崗位時必須分離不相容職務，實行有位有責，職責分明。三是建立相互制約的內部監督機制。財會人員要虛心接受來自審計、銀行、稅務、紀監以及輿論的監督。建立嚴格的授權批準制度，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。四是實行崗位輪換制，單位的財務人員應當定期進行輪換，全面提高業務能力。

總之，只有完善貨幣資金內部控制制度，提高貨幣資金管理人員的職業道德和業務素質，才能使貨幣資金管理更加科學、規范。才能保證單位貨幣資金的安全性，提高資金周轉速度，發揮貨幣資金的最大效益。

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