基層審計機關審計質量風險控制初探

謝國強

摘要：審計質量風險控制是國家審計準則規定要抓好的重要工作環節，它事關整個項目審計結果的公正、客觀，事關整個項目審計質量好壞，事關整個審計機關權威性和公信力能否提高，事關審計機關清廉為民形象能否得到維護。

關鍵詞：審計 質量風險

搞好審計項目質量的風險控制，是審計機關與時俱進和長期堅持并重的艱巨任務，也是審計工作不斷創新和發展的源泉動力，新的時期賦予審計質量風險控制新的要求和標準，進一步貫徹落實好新的國家審計法、審計法實施條例和審計準則是每一級審計機義不容辭的責任。就目前來說，搞好基層審計機關審計質量風險控制，筆者認為應從以下幾個方面來開展。

一要加強法制和道德教育建設。法制上要加強與履職有關的法律法規學習，把學習和領會國家《審計法》、《審計法實施條例》和《審計準則》具體要求與貫徹落實好《國務院關于加強審計工作的意見》（國發（2014]48號）文件精神結合起來，明確自身的職能和職責權限及應承擔義務，明確審計人員能在什么范圍內做什么事？怎么做？從而為提高自身依法審計能力打牢基礎。道德層面上主要是要強化審計人員審計職業道德教育，以精神文明單位創建為依托，教育干部職工發揚遵守法律、愛崗敬業、忠誠擔當、清廉為民、公正無私精神，把“求真、較真、認真”三真精神落實到具體工作中，結合社會公德和家庭美德教育，確保干部職工“思想道德”陣地不“滑坡”不“失手”。

二要加強操作規范和規程建設。工作中，要按國家《審計準則》要求加強整個審計過程的質量控制，最大限度降低審計質量風險，要嚴把審計立項、方案、審理審核、報告、公告、立卷歸檔關。審計項目的選取一般應具有合法性、重要性和前瞻性，但是沒有經過審計調查、了解、風險評估和不具備審計條件的項目是不應納入項目計劃進行立項的。審計實施方案是審計準則的精細化和具體化體現，是針對于具體項目的操作指南，審計實施方案的好壞，直接關乎審計項目質量的高低也關乎著審計質量風險的大小，所以，要控制審計質量風險制定一個可行和高質量的實施方案是必要和首要的。審計復核上，要嚴格遵守審計組長、審計組股室和審計機關法規機構復核制，重要和重大事項應經業務會和班子會集體研究審核。審計報告中應做到問題定性和處理處罰準確，法律法規引用適當，審計評價公正、客觀，審計建議針對性強。審計公告及時性和適度性結合，涉及法律法規規定要向公眾公告的要及時公告，涉及未定事項的視情況公告，涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的堅決不能公告。審計項目的立卷歸檔應及時、規范和完整，卷宗及時移交檔案室專人管理。

三要加強審計隊伍素質和能力建設。加強審計隊伍的素質和能力建設是審計穩健和可持續發展根本保證，不重視人才隊伍的培養和鍛煉，審計工作就沒有發展后勁，就不會取得新的突破，就會給審計事業向前發展帶來嚴重阻礙。一名審計業務人員除了要有良好的政治素質和意識外，更要有過硬的專業技能和知識，有較強的知識應用、拓展和適應能力。單位上要形成支持和重視人才培養良好氛圍，并為干部職工提供學習和深造的機會和平臺，如：安排審計人員主動參與上級統一組織的“大項目”和“難項目”，派人參加知識更新培訓及到上級審計機關掛職鍛煉等；個人上要通過參加職稱考試等形式的學習不斷增強自身業務知識水平，把所學知識積極靈活地運用到實際工作中，在工作實踐中不斷檢驗專業知識，通過不斷的總結和提煉，自身履職綜合素質和能力才能有所提高，也才能推動工作取得新的成效。

四要加強審計規則和制度建設。除了按國家《審計準則》的要求細化實施方案和工作規程，加強專項控制外，還應從總體上考慮加強審計質量的風險控制，應結合工作實際在總體制度設計上制定一些有效的基礎性工作規范、辦法，為審計質量風險控制做些前期性、預防性和基礎性工作，為下步的專項質量風險控制作好“鋪路、掃路和墊路”工作。如制定某某審計局預算執行審計質量管理控制辦法、某某審計局經濟責任審計操作指南等，從總體和源頭上將審計質量風險控制在最低限度。

五要加強作風和廉政建設。要營造良好的創業氛圍和樹立良好的職業形象，就要通過轉變工作作風和加強廉政建設來實現和維護它。審計機關作為監督機關，首先得從自身做起。只有不斷轉變作風和加強廉政建設，被審計對象的合法權益和人民群眾的根本利益才能得到有效保護。工作作風上，要發揚不畏艱難、求真務實、敢于擔當精神，把以優異成績回報黨和人民的期盼，作為工作目標和追求。廉政紀律上，要嚴格按照“審計法”、“審計八不準紀律”依法依規審計，不以權謀私，不執法犯法，樹立審計人員“公正、廉潔、清政”新形象。

六要樹立風險規避意識。工作實踐中，有些審計機關歷經千辛萬苦查出許多問題后，左右犯難，不知如何處理為好。筆者認為從規避風險的角度出發，應對不同的問題和情況作區別對待。如：可能涉及違法犯罪，審計機關職權范圍內處理不了的，經上級批準和同意，該移交司法、紀檢監查機關的要及時移交；不涉及違法犯罪但問題性質較嚴重造成極大影響或損失的，應及時以專題報告的形式向當地政府和上級審計機關報告情況，并根據具體問題提出具體處理建議；一般的不涉及個人的違反財政財務收支規定的行為和事項，可召開審計業務會內部研究解決。經查實，涉及違法犯罪和問題嚴重的，為防止泄密，可不征求被審計單位和個人意見，直接報送本級政府及上級審計機關主要領導。審計風險是客觀存在的，只有理性和正確地看待和對待審計風險，把風險控制在最低限度，才有審計質量可言，加強審計質量風險控制，是每個基層審計機關所需共同面對的新課題，值得深思。