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淺談加強企業稅務管理

2015-06-27 00:10:27豐靖淼
企業文化·中旬刊 2015年5期
關鍵詞:管理企業

豐靖淼

摘 要:稅務管理是企業經營管理的一項非常重要的內容。本文從加強企業稅務管理的方法及措施入手,著重闡述了企業如何進一步加強稅法知識學習,提高納稅意識,在熟知稅法理論的前提下,如何通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平,最終提高企業競爭力的目的。

關鍵詞:企業;稅務;管理

一、加強企業稅務管理的意義

(一)加強企業稅務管理有助于降低稅收成本

隨著社會的發展,為滿足政府公共部門以及國家實現其職能的財政需要,稅收不可避免地要逐年增加。企業必須將稅收當作其經營的必要成本,并通過加強稅務管理,有效地節稅,獲得最大限度的稅后利潤。目前,企業的稅收成本主要包括二個方面:一是稅收實體成本,主要是指企業依法應繳納的各項稅金;二是稅收處罰成本,主要是指企業因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款。加強企業稅務管理可以降低或節約企業的稅收實體成本,也可避免稅收處罰成本,減少不必要的損失。

(二)加強企業稅務管理有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念,提高財務管理水平

隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大,偷、逃稅現象越來越少。企業應著眼于加強稅務管理,減輕稅收負擔。加強企業稅務管理的過程,實際就是稅法的學習和運用過程,有助于提高納稅意識。同時,國家稅收政策在地區之間、行業之間有一定的差異,稅法所允許的會計處理方法也不盡相同。因此,企業加強稅務管理,要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規,還要熟知《會計法》、會計準則和會計制度,從而提高了企業的財務管理水平。

(三)加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置

通過加強企業稅務管理,可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異,進行合理投資、籌資和技術改造。如目前國家鼓勵使用國產設備,允許在技術項目上采購國產設備價款的40%抵免新增企業所得稅;國家對高新技術產品、新產品的銷售由財政返還一定的增值稅和企業所得稅等。企業在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優惠,實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置,提高企業競爭力。

二、加強企業稅務管理的主要方法

(一)稅務管理的核心是稅收籌劃,企業其他的稅務管理活動最終都是為了實現稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下,通過合理籌劃,選擇合適的經營方式,實現稅負最低,稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合,運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。企業投資選擇中的稅收籌劃。企業在進行投資選擇時,由于地區、方向、行業和產品的不同,其稅收負擔就存在差異。

(二)企業籌資選擇中的稅收籌劃

籌資融資是進行生產經營活動的先決條件。企業的資金有借入資金和權益資金兩種,權益資金具有安全性、長期性,不需要支付固定利息等優點,但要支付股息,且股息不能從稅前扣除,資金成本較高;而借入資金雖需到期還本付息,風險較大,但利息可稅前扣除,達到抵稅作用,資金成本較低。加強企業籌資選擇中的稅務管理,就是要合理選用籌資方式達到降低稅負的目的。

(三)企業生產經營活動中的稅收籌劃

主要指企業在生產經營活動中,通過對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理,在不同的會計年度內實現不同的所得稅,從而達到延緩納稅目的,提高企業資金使效率。如在遵循現行稅法和財務制度的前提下,通過選擇適合的存貨計價方法,使發貨成本最大化,以實現賬面利潤最少的目標;采用加速折舊法;加大當期折舊,達到延緩納稅目的;選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。

(四)在履行納稅義務中,要充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差,合理處理稅款,從而減少企業流動資金利息的支出

(五)在選擇不同的納稅方案時,應全面衡量該方案對企業整體稅負的影響,避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加,造成整體稅負加重

三、加強企業稅務管理的幾點建議

(一)要堅持自覺維護稅法的原則

企業在加強稅務管理中,要充分了解稅法,嚴格按稅法規定辦事,自覺維護稅法的嚴肅性,不能因為企業的故意或疏忽,將加強稅務管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。

(二)設置稅務管理機構,配備專業管理人員

企業內部應設置專門稅務管理機構(可設在財務部),并配備專業素質和業務水平高的管理人員,研究國家的各項稅收法規,把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足,并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理,減少企業不必要的損失。

(三)做好事先預測和協調工作

企業生產經營活動多種多樣,經營活動內容不同,納稅人和征稅對象不同,適用的稅收法律和稅收政策也不同,必須在實際納稅業務發生之前,與涉及到經營活動的各個部門協調好,對各項活動進行合理安排,適用稅法允許的最優納稅方案。如果企業在經濟活動發生后,才考慮減輕稅負,就很容易出現偷、逃稅行為,這是法律所不允許的。

(四)利用社會中介機構,爭取稅務部門幫助

目前,社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟,企業可以聘請這些機構的專業人員進行稅務代理或咨詢,提高稅務管理水平。同時,要與稅務部門協調好關系,爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助,以充分運用有關稅收優惠政策。

參考文獻:

[1]袁慶明.新制度經濟學[M].北京.中國發展出版社,2006.

[2]胡云松.稅收風險管理的探索與實踐[J].北京.稅務研究,2006.

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