論會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的建設(shè)

陳勁華

摘 要：近幾來(lái)，伴隨我國(guó)財(cái)政管理制度的不斷改革，會(huì)計(jì)核算中心作為財(cái)政制度的新部門(mén)，在內(nèi)部控制和監(jiān)管兩個(gè)方面都發(fā)揮著十分重要的作用。但是，在其整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制方面仍然有一些問(wèn)題和不足，本文就是對(duì)現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度方面存在的一些問(wèn)題進(jìn)行探討，并試圖找出更合理的建設(shè)意見(jiàn)和方法。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算中心；內(nèi)部控制；建設(shè)

一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位或者各組織在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中建立起來(lái)的一種職責(zé)分工制度和有相互制約關(guān)系的業(yè)務(wù)組織形式。而會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度是由會(huì)計(jì)核算中心的管理者及其職工實(shí)施的，目的是為了保證財(cái)政監(jiān)管的效率、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和切實(shí)遵循現(xiàn)行法規(guī)而提供有效、合理依據(jù)的全過(guò)程。因此，內(nèi)部控制制度涉及到財(cái)政資金集中核算的每個(gè)階段，其包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、資金的審核與支付、預(yù)算的控制和反饋、自我檢測(cè)等階段。

而會(huì)計(jì)核算中心的主要作用就是能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的收集到各部門(mén)的綜合信息和財(cái)務(wù)信息，并且能夠?yàn)榱烁骷?jí)政府部門(mén)做出合理、正確的決策而提供數(shù)據(jù)支持。另外會(huì)計(jì)核算中心也為審計(jì)部門(mén)和紀(jì)律檢查部門(mén)的工作提供了不少方便。所以，現(xiàn)在很多地區(qū)都已開(kāi)始對(duì)會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行運(yùn)作。而且，自從實(shí)行會(huì)計(jì)的集中核算后，資金流量得到大幅的增加，吸納進(jìn)來(lái)的集中核算的行政事業(yè)單位也不斷的增多，這就使核算中心的工作量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了所能承載的任務(wù)量，又由于會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度不是很完善，處理財(cái)務(wù)問(wèn)題的手續(xù)比較復(fù)雜等原因，最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面的漏洞出現(xiàn)。所以，合理的防范財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度的建立健全就顯得尤為重要，并且是趨勢(shì)所向。

二、會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

1.核算中心領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱

在我國(guó)的行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度若想發(fā)揮其該有的效果和作用，就要有一個(gè)理想的運(yùn)作方式和理想的環(huán)境。而良好的內(nèi)控意識(shí)卻是保證內(nèi)控制度得以順利實(shí)施的最重要的保障。可是目前，有些會(huì)計(jì)核算中心對(duì)其內(nèi)部控制制度的管理意識(shí)還是比較薄弱的，這就會(huì)直接導(dǎo)致單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。而某些核算中心的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于內(nèi)部控制方面的知識(shí)不是很了解，對(duì)于內(nèi)控制度的運(yùn)行機(jī)制也了解的不多，把更多的工作重心和精力都放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展上面，或是只片面的強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的審核等，卻忽視了內(nèi)控的重要作用。

2.會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部督管還不夠完善

相對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心來(lái)說(shuō)，工作的重點(diǎn)就是對(duì)核算資料的合理性以及合法性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，比如支出是否在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)；報(bào)銷票據(jù)的填寫(xiě)是否正確；審批和報(bào)告的手續(xù)是否完整等等。但對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的有效性、合法性和真實(shí)性很難進(jìn)行判斷，對(duì)此類核算資料發(fā)生事項(xiàng)的真實(shí)性未能進(jìn)行嚴(yán)格的管理和審核。這就必然會(huì)導(dǎo)致某些思想道德素質(zhì)很低的工作人員，用真實(shí)的票據(jù)去掩蓋那些違法的、不合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)核算中心只是對(duì)財(cái)務(wù)憑證的規(guī)范性所進(jìn)行的審查，對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與否卻不得而知，這樣，就難以履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資金的流失。

三、對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度的建議

1.實(shí)行財(cái)政的集中支付制度

目前，面對(duì)各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理職能的逐漸減弱，會(huì)計(jì)核算中心就很難把握行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)際情況，并且對(duì)有些發(fā)票的真實(shí)性也不容易界定，因此，就非常有必要在進(jìn)行遠(yuǎn)程記賬的基礎(chǔ)上，實(shí)施財(cái)政的集中支付措施，那么，被核算的行政事業(yè)單位就要把原始數(shù)據(jù)錄入到財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)里，從而形成記賬憑證。而會(huì)計(jì)核算中心的重點(diǎn)任務(wù)就是要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)管和對(duì)資金的控制，要明確行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要責(zé)任內(nèi)容，所以，通過(guò)實(shí)行財(cái)政的集中支付制度，會(huì)計(jì)核算中心能夠更好的去規(guī)范核算單位的固定資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理工作，也能夠更有效的把握各單位開(kāi)具發(fā)票的合理性和真實(shí)性。從而進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。

2.建立輪崗制度和崗位的分離制度

在會(huì)計(jì)核算中心的具體工作中，可采用前臺(tái)與后臺(tái)工作想結(jié)合的方式。這兩個(gè)組織都要有規(guī)范的操作流程和明確的分工，因?yàn)椋止さ牟煌軌蚋佑行У奶岣吒髯缘墓ぷ餍剩纾押怂銌挝坏脑紤{證送達(dá)到下一階段時(shí)，下一階段的負(fù)責(zé)人員就可以對(duì)其傳遞來(lái)的原始憑證進(jìn)行復(fù)核，那么，就可以很有效的避免錯(cuò)誤和詢私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。所以，要完善內(nèi)控制度在核算中心或?qū)W校崗位設(shè)置，權(quán)責(zé)分配，業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督機(jī)制，能夠健全內(nèi)控制度體系，如不相容崗位相互分離，內(nèi)部授權(quán)審批控制，歸口管理，預(yù)算控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，會(huì)計(jì)控制，單據(jù)控制，信息內(nèi)部公開(kāi)等。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的重視力度

眾所周知，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣，直接影響著其他控制業(yè)務(wù)的實(shí)施效果和開(kāi)展成果。那么，就應(yīng)該建立起有效的監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控環(huán)境的重視力度，同時(shí)也要加大管理內(nèi)部審計(jì)制度，由部門(mén)的主要責(zé)任人成立一個(gè)內(nèi)部考核小組，專門(mén)審核會(huì)計(jì)核算中心的工作人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力，并且定期抽查核算單位的賬務(wù)處理情況，通過(guò)內(nèi)審工作及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并處理內(nèi)控中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。另外。要加大報(bào)帳員的管理機(jī)制，要增加對(duì)其培訓(xùn)的工作。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，就更加需要對(duì)其內(nèi)部控制的工作進(jìn)行完善和加強(qiáng)。而其會(huì)計(jì)核算中心的領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該重視從業(yè)人員的工作獨(dú)立性并給予其比較大的發(fā)展空間，使他們的潛能和優(yōu)勢(shì)能夠得到充分的發(fā)揮，這樣才可以有效的強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，以保證其財(cái)政資金能夠規(guī)范、高效、安全的運(yùn)行，并且能夠防止行政事業(yè)單位中舞弊現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而使其在激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也能夠屹立于不敗之地，最終成為我國(guó)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱。

參考文獻(xiàn)：

[1]王碩.關(guān)于建設(shè)和完善行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].中國(guó)投資，2013，（S2）.

[2]王莉穎.淺談行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，（24）.

[3]崔柏霞.試論行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，（22）.