淺析我國現階段稅收籌劃問題

摘 要：隨著市場經濟的發展，管理者們在追求利益最大化的過程中，也在思考如何在遵守稅收相關法律的規定下減少納稅，稅收籌劃也就應運而生。本文對我國稅收籌劃存在的問題進行簡要介紹并提出解決對策。

關鍵詞：稅收籌劃；存在問題；建議

一、稅收籌劃的含義

廣義上的稅收籌劃主要是指納稅人在遵守稅法的基礎上，通過對企業的經營活動進行適當的事前籌劃，盡可能地降低稅收負擔，采用的方法主要有節稅籌劃、避稅籌劃以及稅負轉嫁。而狹義的稅收籌劃主要指納稅人充分理解有相關的稅收優惠政策，對企業的經營活動進行統籌安排，降低納稅額。根據這兩種劃分，本文認為稅收籌劃主要是指納稅人在相關稅收制度的限制下，通過對企業的戰略行為、經營活動、投資決策理財活動設計稅收的事項進行規劃和安排，來降低稅負的一種活動。

二、我國稅收籌劃存在的問題

1.稅收籌劃觀念存在誤區

關于稅收籌劃的理解，人們并不是十分了解，對其認識停留在少繳稅、想辦法偷逃稅等層次上，認為稅收籌劃是一種違法行為。對于很多企業而言，認為企業的稅收籌劃行為只是在企業需要的時候例如投資的時候才需要的行為，沒有把稅收籌劃當做企業的一項日常管理活動來進行。另外還有一點引起注意的就是人們普遍認為稅收籌劃具有一定的難度，不是一般會計人員能夠操作實施的，應該是稅法專家的工作。

2.稅收制度復雜，法制不健全

隨著市場經濟的發展，我國的稅收法律也越來越復雜，不可避免的在一些法律、制度規定上出現不足或者漏洞，這就給避稅、偷稅提供了空間。目前稅務機關的工作人員能力有限、管理力度不足，工作的重點往往是有針對性的檢查，不能隨時進行全方位的查處，這就導致大多數偷稅者的偷稅成本較低，存在僥幸心理，偷稅現象比較嚴重。相比而言，稅收籌劃的成本就較高，納稅人自然會選擇偷稅。

3.稅收籌劃人員能力參差不齊

目前我國的稅收籌劃機構多以稅務師事務所或者會計師事務所為主，從事稅收籌劃工作的大多是注冊稅務師，但是根據相關數據的調查顯示，目前事務所的經營業務多集中在代理業務上，而稅收籌劃的業務則很少。另外一方面，稅收籌劃業務的數量直接影響到相關從業人員的數量，能夠全身投入稅收籌劃的專業人士數量非常少，高水平的籌劃人員更是鳳毛麟角。

4.稅收籌劃缺乏整體全局概念

很多企業的稅收籌劃大多是聘請外部專家，稅收籌劃的目標就是節稅，但是外部人員缺少對企業的經營決策的詳細了解，提出的籌劃建議往往是片面的，很少能夠從企業整體全局角度出發進行籌劃，不利于企業的整體戰略的實現。

三、稅收籌劃的建議

1.完善稅收法律制度，提高相關機構人員的工作能力

首先，立法機關應該加強對稅收的立法，完善稅法體系，提高稅法語言的明晰性和準確性。通過對稅法的完善能夠保證稅收法規的適用性和全面性，引導稅收籌劃的發展。稅法對我國企業的發展具有重要的意義，其可理解性和操作性直接影響到納稅人的適用，提高稅法的明晰性和準確性，不僅方便納稅人的理解也能夠為其進行稅收籌劃提供便利。

其次，各級稅務機關應該嚴格執行相關法律規定，依法征稅，嚴格執法，提高業務素質能力。稅務機關嚴格按照相關法律對違法行為進行查處，提高納稅人的納稅意識，提高其偷稅成本。相關執法人員應加強自身專業建設，對納稅人的納稅行為進行有效的識別，支持合理合法的稅收籌劃行為，抑制納稅人的僥幸心理，打擊各種逃稅等違法行為。

2.企業應將轉變納稅意識

企業的納稅籌劃應該貫穿企業的生產經營管理流程中，轉變對納稅籌劃的觀念。企業在進行稅收籌劃時候的目的在于統籌企業的生產經營活動，降低稅負，節約成本，就要把納稅籌劃觀念納入企業的日常經營管理，是企業日常經營管理的一部分，對相關部門強化納稅籌劃意識，尤其是企業的會計部門。

同時，企業應加強對企業會計稅務人員的業務素質的培養，對企業員工進行相關培訓，時刻掌握我國稅收政策的變化，把握對企業的有意義的稅收優惠。強化員工的納稅籌劃意識，強調對納稅籌劃實踐經驗的積累和學習。企業可以設立專門的稅收籌劃部門，建立和完善部門的組織和管理制度，明確職責。

3.加強稅務代理機構建設

企業或國家的稅收籌劃建設只是眾多部門職能中的一部分，大多時候沒辦法達到特別專業化，這時候稅務代理部門就起到很關鍵的作用。首先，稅務代理機構應該完善機構內部建設，包括人事制度、財務制度、質量管理制度等等，保證稅收籌劃工作的有序開展。其次，稅務代理機構應該認識到機構業務的開展的的關鍵在于從業人員的綜合素質，所以，應該加強對稅收籌劃人員的素質建設，在人員招聘時應該吸引專業知識扎實、工作經驗豐富的會計師，在日常工作中，應加強對從業人員的教育和培訓，實時更新其專業知識。同時，還要注意從業人員的道德建設，正確運用相關稅收知識為客戶服務，培養良好的職業道德。

稅收籌劃直接關系到企業和國家的利益，需要綜合各個方面的建設對我國的稅收籌劃工作進行引導，為企業的長遠發展提供保障。

參考文獻：

[1]張中秀.納稅籌劃教程[M].北京：中國人民大學出版社，2011.

[2]計金標.稅收籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2012.

[3]蔡昌.精解稅收籌劃[M].北京：中國市場出版社，2010.

作者簡介：關玉紅（1967- ），女，遼寧錦州人，副教授，會計學專業