地勘單位預算管理存在的主要問題及對策

（江蘇省地質調查研究院 江蘇南京210018）

近年來，隨著地勘單位在管理體制、運行機制等方面的變革，對地勘單位財務管理工作提出了更高的新要求，同時地勘單位對經濟利益的需求也發生了變化，原有的財務管理模式已經難以滿足需要。因此，引用先進的預算管理方式，對地勘單位的未來發展，以及充分適應市場經濟的要求有著重要的現實意義。

一、預算管理概述

預算管理是一種以實現企業戰略目標為目的的財務管理工作，通過分析、預測企業未來的經營活動和資金動向，實現對執行過程中財務信息的控制，并通過對實際結果與預期目標進行對比，改善和協調企業的經營活動，協助企業管理者做出正確的經營決策，從而幫助企業獲取經濟效益。預算管理在企業財務管理中的運用，突出的就是“全面管理”，即對企業財務活動的全過程控制、全員控制以及全額控制，而預算控制的“全面管理”又是通過經營預算、資本預算以及財務預算三個方面實現的。

二、地勘單位預算管理的現狀

（一）對預算管理的認識不足

地勘單位管理者在預算管理中，只是片面追求預算結果，而忽視了預算編制目標對整個預算執行過程的控制作用，從而不能發揮財務信息的作用。在編制財務預算時，往往注重預算編制的表面工作，而忽略了資本預算、經營預算、財務預算三者之間的內在聯系。一些地勘單位在編制財務預算時把預算編制工作當作是上級領導下達的硬性指標，預算編制工作的開展僅是為了迎合上級的檢查，并將這種不科學、不合理的預算直接落實到單位的預算工作當中，從而無法發揮預算管理的效用。地勘單位的一些工作人員認為，預算編制工作是領導和財務部門的工作，其他部門不需要參與預算的編制，只要在預算執行過程中做好份內之事就可以了。

（二）缺乏全面預算的理念

對于地勘單位來說，由于計劃經濟的長期影響，導致地勘單位在預算編制工作中片面地追求短期經濟效益，忽視了經營管理、生產管理、財務管理的內在關系，難以形成科學的、合理的單位預算。此外，大部分地勘單位在編制預算時，并沒有深入分析研究單位預算與單位發展的關系，而將預算編制停留在表面預算，如費用預算、應收賬款預算，往往忽略了單位生產經營過程中的成本，以及可能存在的資金風險。甚至有的單位側重于編制收入預算、利潤預算，而沒有對單位可能存在的虧損進行分析研究，從而誤導單位決策者做出錯誤的決策，進而影響到單位的經濟效益。

（三）預算管理與績效考核脫節

預算的編制能夠實現對單位生產經營活動的全面控制，從而將單位生產活動符合單位發展的戰略目標。而將預算管理與單位或個人的績效考核進行掛鉤，是推動預算管理工作開展的重要途徑。但是當前，地勘單位中普遍存在著預算管理與績效考核分離的現象，進而影響了預算管理工作的開展。地勘單位全面預算管理指的是全員管理、全過程管理以及全額管理，績效考核與預算管理的脫節，使得預算管理中缺乏對員工的衡量指標，也就沒有辦法將預算工作的執行主體明確到具體部門和具體個人身上，也就影響了預算管理對地勘單位經營的全面管理，預算指標也就成為了形式上的數據。

（四）預算管理與單位經營戰略脫節

大部分地勘單位在執行預算時，考慮短期利益較多，因此，編制的預算管理也是以實現單位短期利益為主要目的，忽視了中長期預算的編制，且地勘單位在執行預算管理時計劃經濟體制的影響十分明顯，短期的預算目標根本不能符合單位長期經營發展，各預算期編制的預算銜接性差，年度、季度和月份預算的實施難以保證地勘單位長期戰略發展目標的實現。單位雖然編制了預算，但是由于預算與經營戰略的脫節，從而難以實現預算管理目標。

（五）預算管理信息平臺建設急需提高

預算管理信息平臺建設基礎就是IE信息系統，同時它也是實現地勘單位全面預算管理的關鍵。當前，雖然有不少地勘單位預算管理信息化已經取得了一定的進展，但是也只是將預算編制手段進行了簡化，并沒有實現各個模塊之間的無縫銜接，也不可避免地出現預算編制和執行過程中的錯誤。

三、完善地勘單位預算管理的措施

（一）樹立全面預算管理的意識

樹立全面預算管理的意識，是加強單位財務管理工作和實施全面預算管理的關鍵。地勘單位在提高全面預算管理意識時，要充分認識到全面預算管理的重要性和必要性，而且全面預算的切合點要符合單位長期戰略目標。因此，把握全面預算管理要從以下三個方面做起，一是要注重內容的全面管理，將單位生產經營過程中的一切財物管理都要納入預算管理當中；二是全員參與到預算管理中來，將預算管理目標細化到每一個部門和每一個人身上，部門與個人之間通力合作；三是要將單位生產環節中涉及的一切經營活動都納入到預算管理當中來，從而實現全過程管理。將預算管理、資金管理以及生產經營活動管理都納入預算管理當中，深入研究三者之間的關系，從而協調改進預算中不合理的地方，將預算工作始終貫穿于地勘單位的整個經營活動過程，從而實現地勘單位的經濟效益。

（二）加強預算精細化管理

預算精細化管理的目的就是為了加強單位預算的執行力與控制力。加強預算精細化管理，首先，要做好財務預算的準備工作，分析預測地勘單位在未來一段時間內的經營情況。其次，對地勘單位實行分級預算管理，由省局（集團）進行統一指導，由勘探隊與基層單位結合具體情況編制符合本部門實際的預算。再次，在編制地勘單位預算時要深入研究預算對地勘單位生存發展的影響，從而制定科學的、合理的預算，上級部門進行統一協調指揮，落實部門與個人的職責，從而明確預算管理的目標。最后，要調動員工參與預算管理的積極性，將預算管理與員工的績效考核聯系掛鉤，落實責任追究制度，動員全體員工參與到預算管理當中來，在縱向與橫向上實現地勘單位的全面預算管理。

（三）大力提升預算管理信息化系統建設力度

建立符合地勘單位實際的預算管理信息化系統，要堅持價值鏈的主線和預算管理的核心，并以“統一規劃、統一標準、統一管理”為基本準則，從而建立一套包含預算編制、執行、監督在內的立體預算控制體系。

控制系統的建設應該是建設預算管理信息化系統的核心，因此，該系統在滿足預算執行與控制的基本要求之外，還要建立能符合計算機網絡的信息系統。實踐中，可以從以下三個方面入手：首先，加強對數據庫管理系統的運用，將執行過程中產生的財務數據與數據庫中的數據保持同步，從而增強財務管理活動執行過程中的控制力度。其次，將預算管理與信息管理系統有效結合，在同一個系統中實現地勘單位的財務管理工作，實現手工勞動與計算機操作的無縫連接，進而減少財務管理活動中的舞弊和錯誤。最后，強化單位約束機制和激勵機制，從而在縱向上滿足財務管理活動的監督，上級單位對下級單位進行組織協調，而下級單位要對上級單位不合理的預算方案提出改進建議，進而強化預算執行過程中的監督力度，促進預算的有效實施。

（四）強化預算分級管理

實現地勘單位的全面預算管理，必然要建立符合地勘單位實際的分級預算管理模式。由省局（集團）進行統一領導，負責制定整體戰略目標以及年度運營計劃，而地勘單位 （二級單位）負責對重大投融資項目進行審批、平衡關鍵指標、合并匯總整體預算數據等。同時，地勘單位（二級單位）也要做好本單位內部的整體戰略目標和年度運營計劃，并做好內部的預算，在省局 （集團）授權范圍內審批預算的調整，接收省局（集團）在預算方面的指導。基層單位依據地勘單位 （二級單位）給予的目標，結合實際，編制屬于單位內部的年度預算以及接受地勘單位（二級單位）的領導。

在具體的全面預算實踐中，預算編制實行“三上三下”的管理流程。基層單位完成內部預算編制工作后，上報給地勘單位（二級單位），而地勘單位（二級單位）對基層單位上報的數據進行審核處理，達標者合并生成二級預算單位預算數據，不達標者退還基層單位再行編制。地勘單位 （二級單位）完成內部預算編制工作后，上報給省局（集團）。省局（集團）對地勘單位（二級單位）上報的數據進行審核處理，達標者合并生成省局（集團）預算數據，不達標者退還地勘單位（二級單位）再行編制，層層遞進，層層管理。

四、結束語

全面預算管理是一種先進的財務管理工具，其滿足了地勘單位當前經濟發展的現狀。通過整合、調整單位內部相關的內容，進而有效地發揮地勘單位有限資源的最大效用，并在全面實施過程中，通過對單位生產經營活動的全面控制、全員參與，從而協調單位內部資源的不合理配置，使地勘單位的生產經營活動朝著單位戰略目標發展。