事業單位財務管理內控體制的建設和風險防范

郭曉愛

[摘 要] 新形勢下事業單位財務管理應該以實現績效最大化作為終極管理目標，做好財務內控管理工作對于事業單位的持續、穩定、快速發展具有極其重要的現實意義。建設事業單位財務管理內控體制的措施是：劃分事業單位內部控制的層次；加強事業單位內部文化建設；優化事業單位組織結構，明確事業單位各部門的責任；建立一套監督評價體系。同時，應健全財務管理風險預警機制、做好財務預算工作、加強財務管理內部控制、確立財務分析指標體系、完善財務管理內控制度、建立完善的審計、監督體系，以有效防范事業單位財務管理風險。

[關鍵詞] 事業單位；財務管理；內控體制；建設措施；風險防范策略

[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] B

事業單位主要是指由國家投資興辦的機構，屬于一種非營利性機構，涉及到醫療、文化、衛生、教育以及科技等諸多領域，主要是為社會公益提供相關的服務。目前我國事業單位正處于非常關鍵的轉型時期，各事業單位只有根據自身的實際情況進一步完善、優化財務管理內部控制體系，才可以有效抵御外界市場環境中的各種風險，提高事業單位的內部控制管理水平，促進事業單位的和諧、穩定發展，進而提升事業單位的社會效益以及經濟效益。

一、事業單位財務管理目標以及財務管理內控體系建設意義

以往事業單位很少會涉及到營利性的經濟活動，經營資金主要來源于國家的財政撥款，為了避免國有資產流失，實現國有資產的保值增值，事業單位必須加強資產管理。而事業單位財務管理的主要目的就是做好資產管理，最大限度的利用資金，為社會創造最大的價值，保證事業單位的正常、順利運作。然而隨著市場經濟的不斷發展，事業單位經濟主體日益多元化，事業單位的運作資金不再僅僅依賴國家財政撥款，同時也會通過社會公益事業吸收市場以及社會資金，雖然豐富了事業單位的資金來源渠道，但是也加大了事業單位的經營風險，新形勢下事業單位財務管理應該以實現績效最大化作為終極管理目標。為此，事業單位一定要加強財務內控管理工作。內控體制建設可有效貫徹落實國家出臺的各項政策法規以及方針，可確保財務會計信息的準確性、真實可靠性、完整性，有利于維護事業單位資源以及財產的完整、安全。而且內控體制建設可合理、科學預測財務危機和風險，及時采取相應的防范措施，也可以有效防范事業單位內部各種腐敗行為，為事業單位發展營造一種健康、良好的內部環境。

二、建設事業單位財務管理內控體制的幾點措施

（一）劃分事業單位內部控制的層次

事業單位建設內控體制一定要劃分三個獨立的層次，首先應該建立相互制約、相互牽制的管理制度，并且根據“預防為主”的原則建立事前控制體系。然后，事業單位會計部門應該以每一個崗位為基礎單位進行日常會計核算，而且應該定期匯報各部門的情況。其次，事業單位內部控制建設過程中一定要重視審計工作，單位內部監察部門一定要認真落實群眾舉報、崗位的離職審計以及日常核查稽算等工作。另外，財務管理內控管理工作并不僅僅是財務部門的工作，同時也涉及到單位內部其他部門，因此一定要注重單位內部各職能部門員工的思想教育，使他們能夠深刻認識到內控體制建設的重要性和必要性，并且明確自身的責任，自覺、主動配合財務部門共同建設內控體制。

（二）加強事業單位內部文化建設

文化是事業單位發展的靈魂，也是促進事業單位持續發展的重要精神支柱，任何一個成功的事業單位，都會有自身獨特的優秀文化。優秀的事業單位文化可以引導單位職工的精神，影響職工的工作態度以及處理問題的方法，有利于提高職工的工作效率。而且，優秀的事業單位文化也可為單位職工營造一種融洽的工作環境，同事之間相處會更加融洽，各部門之間的協調、配合也會更容易，這不僅有利于事業單位財務管理內控體制建設，也有利于提高事業單位的整體管理水平，更有效的發揮出財務管理內控體制建設在事業單位發展中的作用。

（三）優化事業單位組織結構，明確事業單位各部門的責任

想要有效實施事業單位內部控制體制，必須進一步優化事業單位組織結構，并且明確分配財務管理內控責任。事業單位內部控制是統一管理事業單位整體活動，并不僅僅是單純的控制某一個事件，因此必須各部門的協調配合，這就要求事業單位財務管理內控體制建設應該有機結合事業單位的各項生產經營活動，從整體上確保事業單位的順利、正常運行。其次，事業單位財務管理內控工作一定要加強對人的控制，因為人是內控體制建設的執行主體，不確定因素也比較多，因此一定要嚴格監督、管理會計人員、普通管理人員以及不同工種崗位人員的行為，不斷加強員工教育，豐富他們的專業知識結構，提高員工的個人素養以及業務技能。

（四）建立一套監督評價體系

有效、合理的監督評價體系是事業單位財務管理內控體制建設中不可或缺的一部分，主要職責是監督內控體制的執行情況，實時跟蹤內控體制執行過程中出現的各種問題，總結相關的經驗，并且還需要評估事業單位在經營發展過程中各種問題可能會造成的危害，及時采取相應的防范措施，有效控制風險發生。

三、有效防范事業單位財務管理風險措施

（一）加強財務管理內控觀念

首先應該加大對財務管理內控體制的宣傳力度，加強事業單位領導者對財務管理內控體制建設的重視度，提高領導層人員的內控管理意識，然后再向各部門員工傳達這種內控意識，這樣就可以通過自上而下的方式加強事業單位內部全體的內控意識，全面提高對內控體制建設的重視度。這是有效防范各種財務風險的第一步，同時為了加強防范相關的財務管理風險，相關的負責人一定要認真學習《內部會計控制基本規范》以及《會計法》的相關內容，豐富關于財務管理內控體制的相關知識，確保能夠在出現各種財務管理風險時能夠靈活、冷靜、從容的處理。

（二）健全財務管理風險預警機制

財務管理風險防范工作中非常有必要建立一套科學、有效的財務預警機制，主要作用是事前識別事業單位在實際運營過程中可能會出現的一些風險。對于事業單位而言，現金是最主要的理財對象。事業單位短期運營并不會關注盈利的情況，而會強調各種開支的現金支配情況，因為只有確保有充足的現金支持才可以確保事業單位各項經營活動的順利開展，才可以促進事業單位的長遠、健康發展。事業單位能夠對現金流量進行準確預算的情況下，可以有效進行風險預警，使單位領導人根據現金流量的實際情況采取及時、有效的措施。endprint

（三）做好財務預算工作，加強財務管理內部控制

事業單位在內控體制建設過程中，必須堅持以財務管理為中心，以資金的管理為財務管理核心的思想。假如，事業單位在應收賬款很多的情況下，并且有的應收賬款已經成為壞賬，事業單位一定要加強內部業務管理，建立一套系統、完善的內部控制制度，其中預算管理是財務管理內控體制的重要內容，對于減少應收賬款，提高資金的利用率具有極其重要的現實意義。事業單位在預算管理過程中一定要結合事業單位規定目標編制全面、完整的預算管理計劃。財務預算應該是單位預算體系中的關鍵環節，在做好財務預算的情況下，將預算總目標進一步細化到各職能部門，并且督促各部門嚴格根據預算編制計劃執行，這樣可有效降低事業單位的財務風險。

（四）確立財務分析指標體系

多元化經營是事業單位規避風險的一種有效措施，規避風險主要是在確保預期回報不會受到影響的情況下，將生產經營中的一些不確定因素或者可能會造成風險的因素轉移到好的方向，從而確保財務管理的科學性、有效性以及準確性。為此，事業單位首先應該大力發展自身的主營業務，同時應該充分利用自身的力量以及財務力量，根據單位的實際情況進一步加強財務管理工作，實現事業單位的一體化管理。事業單位可以將發展戰略轉變成多元化經營發展模式，收縮戰線，盡可能做到揚長避短，大力發展自己的核心競爭力，進而增強事業單位的市場競爭籌碼。

（五）完善財務管理內控制度，建立完善的審計、監督體系

科學、合理的財務管理內控制度是確保有效實施事業單位內部控制措施的重要保障，也是確保事業單位內部各項財務信息真實可靠、準確、安全的有效保障，因此事業單位應該根據自身的特點以及發展進一步優化內部控制制度，提高內部控制制度實效性，并且嚴格督促各項內部控制制度的執行。為此，事業單位還需要建立一套規范的內部審計、監督體系，有機結合內部審計以及外部監督兩個環節，事業單位應該在內部建立一個專門負責財務管理內控體制建設的獨立機構，確保內部審計監督質量，充分體現內部審計的權威性。外部監督主要是財政部門，應該加強監督事業單位的內部監督及管理工作，仔細核查單位資金的來源以及收入情況，審查單位內部財務管理制度是否合理。

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[責任編輯：王鳳娟]endprint