高校科研經(jīng)費(fèi)使用績效問題研究

○彭昌勇 賀鵬洋

（衢州學(xué)院 浙江 衢州 324000）

一、高校科研經(jīng)費(fèi)使用流程

1、高校科研經(jīng)費(fèi)的類別

高校所涉及到的科研經(jīng)費(fèi)主要包括縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)以及其他科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)是由國家、部、省、廳、市等政府部門批準(zhǔn)立項，由高校主持或參加的各級各類計劃性科研項目經(jīng)費(fèi)；國際科技合作中國外政府和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)間的合作經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是企事業(yè)單位、政府機(jī)構(gòu)和社會團(tuán)體委托我校進(jìn)行科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)的項目經(jīng)費(fèi)/科技成果和專利轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。其他科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校內(nèi)部設(shè)立的各類科研項目經(jīng)費(fèi)和學(xué)校科研配套經(jīng)費(fèi)。

2、高校科研經(jīng)費(fèi)管理流程

（1）科研經(jīng)費(fèi)到款管理。各類科研項目經(jīng)費(fèi)作為學(xué)校收入，納入學(xué)校部門預(yù)算統(tǒng)一管理，并根據(jù)項目管理要求專款專用。財務(wù)部門按照相關(guān)部門要求統(tǒng)籌科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)的管理和規(guī)范。科研部門按項目編制經(jīng)費(fèi)本號，核定經(jīng)費(fèi)分配比例，與財務(wù)部門共同建立項目經(jīng)費(fèi)使用本。除特殊規(guī)定外，學(xué)校按國家規(guī)定從科研項目經(jīng)費(fèi)中提取一部分比例的管理費(fèi)。

（2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。國家和省科技計劃等項目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。間接費(fèi)用是指在項目組織實施過程中無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用和科研人員的績效費(fèi)。縱向項目按照相關(guān)管理規(guī)定編制預(yù)算。有合同約定的橫向科研項目，按約定的開支范圍和比例編制預(yù)算。預(yù)算調(diào)整要提出申請由學(xué)院審核后報學(xué)校科研部門和財務(wù)部門審批。

（3）科研經(jīng)費(fèi)使用管理。縱向科研經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)格按照相應(yīng)的項目管理辦法或合同書規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行。具體科研經(jīng)費(fèi)開支范圍及相關(guān)規(guī)定參見相關(guān)文件執(zhí)行。除特殊費(fèi)用外，必須以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算。

（4）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理。項目在研期間，年度結(jié)存經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用，國庫集中支付項目經(jīng)費(fèi)的使用不得超過有關(guān)部門規(guī)定的年限。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)按立項部門規(guī)定，及時提交年度經(jīng)費(fèi)決算報告。科研計劃項目完成后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)同財務(wù)部門清理賬目，結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付款，并最終配合做好審計工作。終止項目、撤銷項目的剩余經(jīng)費(fèi)，由學(xué)校統(tǒng)一收回，依據(jù)管理規(guī)定處理。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照項目合同規(guī)定的時間及時結(jié)題，在結(jié)束或通過驗收后六個月內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)。

（5）科研經(jīng)費(fèi)報銷程序。項目組成員報銷科研項目經(jīng)費(fèi)，由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批、財務(wù)人員對票據(jù)審核后予以報銷。如是項目負(fù)責(zé)人報銷科研經(jīng)費(fèi)，須經(jīng)所在學(xué)院分管科研領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)人員對票據(jù)審核后予以報銷。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)績效使用管理現(xiàn)狀

在科技創(chuàng)新的推動下，雖然國家對高校科研經(jīng)費(fèi)的投入日漸增加，但是并沒有一套科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績效評價辦法。由于缺乏對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況以及如何進(jìn)行使用績效評價的明確規(guī)定，使得目前高校科研經(jīng)費(fèi)使用績效評價結(jié)果并不理想，原因可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)。

1、科研經(jīng)費(fèi)資源未有效配置，科研立項名不副實

在政府鼓勵高校申報科研項目的同時，高校對科研項目的申請也持積極態(tài)度，這導(dǎo)致了在衡量科研項目情況的時候，是以數(shù)量而并非質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)。高校在進(jìn)行科研項目時，并非純粹以科技創(chuàng)新為最終目的，沒有致力于科研項目為國家做出更大貢獻(xiàn)，也沒有創(chuàng)造出更多的社會價值，而是關(guān)心科研項目為高校帶來多大的社會影響、創(chuàng)造多少知名度，從而提高高校的社會地位，帶來入學(xué)率的攀升。因此，雖然科研項目數(shù)目不斷增加，但卻缺少真正于國家、社會有益的高質(zhì)量科研成果。科研項目的申請和進(jìn)行敷衍了事時，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)也無法得到資源的有效配置，很多資金被挪用，并沒有真正地投入到科研中去。這不僅造成了國家資產(chǎn)的損失，也玷污了神圣的學(xué)術(shù)殿堂。

2、缺乏科學(xué)的高效科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算

在科研項目申請成功后，接下來便涉及到經(jīng)費(fèi)的下?lián)堋?jù)統(tǒng)計，很多重點(diǎn)的科研項目經(jīng)費(fèi)數(shù)量龐大。這就需要有一個科學(xué)的項目資金管理辦法，優(yōu)化資源配置，避免被挪用、浪費(fèi)等不利結(jié)果。同時，很多科研項目的申報者對財務(wù)知識并不了解，無法科學(xué)有效地進(jìn)行預(yù)算、決算。在申報者預(yù)算等方面能力有限的情況下，高校財務(wù)部門只對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行劃撥和報銷，對經(jīng)費(fèi)使用效率和使用的合理性都沒有進(jìn)行審核和干涉，只要科研項目順利立項，其后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)的使用全權(quán)交予項目負(fù)責(zé)人，在一定程度上也助長了科研資金利用不規(guī)范的惡性循環(huán)。

3、缺乏科研經(jīng)費(fèi)的績效管理

科研經(jīng)費(fèi)的使用出現(xiàn)問題，也反映出了監(jiān)督機(jī)制的不嚴(yán)謹(jǐn)。現(xiàn)如今還沒有明確的高效科研經(jīng)費(fèi)的績效管理方法，所以高校很難對科研經(jīng)費(fèi)實施績效管理。財務(wù)部門只處理科研經(jīng)費(fèi)的下?lián)軋箐N，審計部門只進(jìn)行賬目報銷單的審計，都沒有涉及到對科研經(jīng)費(fèi)的績效負(fù)責(zé)，最終引起高校科研項目成果無法達(dá)到既定目標(biāo)。

4、缺乏明確科研經(jīng)費(fèi)績效管理責(zé)任部門

與科研項目相關(guān)的管理部門通常包括科研部門、財務(wù)部門和審計部門，三個部門需要相互配合同時彼此制約。現(xiàn)階段高校三個部門并沒有充分發(fā)揮對資金績效管理的職能，在科研項目進(jìn)行中，沒有審計組進(jìn)行全程跟蹤，無法使資金使用全過程都透明陽光以保證科研項目全程規(guī)范完成。

三、構(gòu)建適宜高校科研經(jīng)費(fèi)使用績效評價體系

基于以上的高校科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的種種問題，警示我們在高校的工作中必須對經(jīng)費(fèi)使用加以重視。如何對高校科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性和合理性進(jìn)行評價，則需要構(gòu)建一個適宜高校科研經(jīng)費(fèi)使用績效的評價指標(biāo)。

1、安全性指標(biāo)

為了防止高校科研經(jīng)費(fèi)被侵占、挪用等情況的發(fā)生，首先要考慮資金安全性指標(biāo)。如果科研經(jīng)費(fèi)被私吞，那么接下來的科研項目進(jìn)行就不可能達(dá)成經(jīng)濟(jì)性，科研成果也很難科學(xué)有效。只有科研經(jīng)費(fèi)真正花費(fèi)在科研項目上，才有可能進(jìn)一步考核其他方面的問題。之后只需要考慮科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算達(dá)標(biāo)度，就能說明其是否安全。基于此，需要構(gòu)建一個安全性函數(shù)。

實際支出金額=科研經(jīng)費(fèi)安全系數(shù)×預(yù)算支出金額。

高校科研經(jīng)費(fèi)安全性的保障主要體現(xiàn)在，科研項目的實際支出金額與預(yù)算支出的金額的匹配性。最理想的安全指標(biāo)值越是接近1，說明此高校的科研經(jīng)費(fèi)使用中實際支出與預(yù)算相越是吻合，即資金不超出預(yù)算，合理利用。但這個安全指標(biāo)值的可信度需要有兩個前提：一是項目的預(yù)算準(zhǔn)確；二是實際支出情況計算精確。

2、經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，就是如何能在科研項目進(jìn)行時做到資金最有效配置，在保證科研結(jié)果質(zhì)量的前提下做到經(jīng)費(fèi)最小化。但有些科研項目的產(chǎn)出可以量化，有些則不能。因此，嘗試構(gòu)建經(jīng)濟(jì)性的函數(shù)。

一個科研項目一般會涉及到以下幾個經(jīng)費(fèi)投入：財力資源、物力資源、人力資源。以上公式中，x1是人力資源，其后是人力資源的細(xì)化，包括科研項目的參與人以及負(fù)責(zé)人這些直接參與人員，還有間接人員比如財務(wù)人員以及技術(shù)支持人員等；x2是物力資源，其后均是其量化，比如交通工具的使用，設(shè)備使用的折舊等；x3是財力資源，通常代表科研項目的下?lián)苜Y金，其后表示為資金下?lián)芎蟮募?xì)化，包括專用設(shè)備費(fèi)、相關(guān)資料費(fèi)用等。凡是科研項目可能涉及到的經(jīng)費(fèi)支出均可歸集到此方程式里，同時應(yīng)有原始憑證為資金的去處加以證明。

3、效率性指標(biāo)

科研項目的經(jīng)費(fèi)效率性，可以理解為科研經(jīng)費(fèi)是否符合預(yù)期的時間安排。但效率性指標(biāo)在衡量中需要區(qū)分文理科，因為就理科項目來說，會涉及到研究設(shè)備等固定資產(chǎn)。

（1）理科類使用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來衡量

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 科研收入

固定資產(chǎn)平均余額

科研資金周轉(zhuǎn)率= 科研收入

科研資金平均余額

（2）工科類使用科研項目的完成進(jìn)度衡量

科研項目完成進(jìn)度平均比=科研投入使用資金金額科研資金總投入金額

（3）文科及其他類使用科研項目的時間進(jìn)度來衡量

科研完成時間進(jìn)度平均比=已完成的科研項目時間

科研項目時間期限

4、效果性指標(biāo)

對于一個科研項目來講，最重要的就是科研成果的效果，整個科研項目的效果性能否達(dá)到最初立項時的目標(biāo)以及能否創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)以及社會價值。由于效果性也存在可量化與不可量化的問題，因此只能針對不同類型的項目進(jìn)行具體分析。

理工類：效果比率=科研產(chǎn)出收入

科研投入成本

若比率大于1，則說明效果性強(qiáng)；若等于1，則剛好得到補(bǔ)償；若比率小于1，說明未得到預(yù)期效果。

文科類等其他：由于文科需要較長時間才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，所以要運(yùn)用德爾菲法。德爾菲法又叫專家函詢征詢法，即用非面對面的通信法來集中征詢專家們的意見，經(jīng)過多次征詢，最后進(jìn)行整合和分析得出與未來發(fā)展趨勢相符的結(jié)論。

綜上所述，經(jīng)費(fèi)管理對于各高校來說是很重要的，作為高校工作人員，要在了解高校科研經(jīng)費(fèi)整體流程的基礎(chǔ)上，與高校實際情況相結(jié)合，設(shè)計出適合高校經(jīng)費(fèi)使用的績效評價指標(biāo)，以提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理效率，推動國家科技創(chuàng)新發(fā)展。

[1]鐘燦濤：高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題的深層原因與對策分析[J].研究與發(fā)展管理，2011（6）.