我國知識資本測度研究的現狀及突破方向

2015-09-10 07:22:44黎小蘭朱書陽張同建

理論導刊 2015年7期

黎小蘭朱書陽張同建

摘要：知識管理的過程就是培植、激活、挖掘知識資本潛力的過程。為了實現知識管理的目標，知識資本測度必須在理論和實踐上暢行無阻，才能開創知識管理的美好圖景。我國知識資本測度研究的滯后性是導致知識管理理論與實踐脫節的重要原因，亟待改進和超越。我國知識資本測度的研究需要盡快克服若干難點、澄清一些誤區、借鑒他方經驗，才能取得實質性的突破。

關鍵詞：知識管理；知識資本測度；體系設計；突破方向

中圖分類號：G322

文獻標志碼：A

文章編號：002-740820507-0097-04

一、知識管理的瓶頸——知識資本測度

知識管理是當代管理學理論的一個重要分支，其興起于上世紀80年代的西方，之后在世界范圍內掀起了研究熱潮，在實踐上很快成為企業管理競爭的一個焦點。知識管理在管理學科的興起并非偶然，而是急風暴雨式的知識經濟發展與成長的必然產物。本世紀以來，知識管理在我國管理界也產生了非同尋常的反響，吸引了眾多研究者的關注和實施者的青睞。在我國管理學各學科的研究歷史中，很少有學科在理論探討上呈現出如知識管理研究的盛況，在十余年內便出現了數萬篇直接和相關的研究成果。

然而，與知識管理理論研究的盛況相比，我國企業知識管理實踐的推進卻遭到冷遇，近乎無動于衷，至少百分之九十以上的企業至今不知知識管理為何物，更談不上在知識管理實踐上的深化和擴展。

我國管理學領域知識管理理論研究與實踐操作的分割狀態，不僅使巨量的研究成果陷入虛空，也嚴重誤導了企業對知識管理的認識和理解，這種反常現象令人堪憂。究其原因，固然存在歷史背景的影響，如我國企業缺乏知識管理的環境、西方國家知識管理的經驗無法移植、高層企業管理人員理念滯后等，但也存在著一個明顯的現實性問題：知識管理測度在理論上一直無法突破，導致知識資本度量一直成為困擾企業實施知識管理的難題。許多研究者在進行繁雜而深奧的知識管理機理解析時，或者對知識資本測度視而不見，或者避而不談，將其作為一個可有可無的要素而忽略，其結果不僅無助于推動企業實踐，反而使企業的知識管理實踐更為迷茫。

作為知識經濟時代的一種重要的資本形式，知識資本對現代經濟與社會的發展做出了卓越的貢獻，在功能上逐漸超越實物資本，成為許多企業核心競爭力的主要源泉，這一點是毫無爭議的。但是，在錙銖必較的企業里，如果知識資本的存量、流量、效用無法被有效地計量，則會為現行管理制度的實施帶來一系列障礙，加大了制度實施和執行的成本，導致出現責任不清、相互推諉、爭財奪利、明哲保身的現象，不利于企業的發展。可見，在現有的政治、經濟、文化制度環境下，如何有效地實現知識資本的計量已成為知識管理研究理論框架中亟待突破的瓶頸問題。

二、知識資本的內涵和結構

969年，美國經濟學家JKGalbrainth首次提出了知識資本的概念，認為知識資本是一種動態性的知識活動，不是固定形式的資本。99年，TAStewart對知識資本的內涵進行了深入的探討，認為知識資本是知識型組織或知識型企業中能夠為組織或企業帶來利潤的有價值的知識，是一個國家、組織或企業以潛在形式存在的、無法觸摸的卻可以帶來財富的東西，是最有價值的資產。同年，知識資本管理實踐領域的先驅、Skandia公司首席知識資本執行官LeifEdvinsson認為，知識資本是指在一個企業中對市場競爭力的成長存在促進作用的組織技術、專業知識、客戶關系、應用技巧、工作經驗和職業技能等。[2]996年，LEdvinsson又指出，知識資本是一個企業市場價值和帳面價值之間的差額，是企業信譽、商標、員工技能、顧客滿意度、員工忠誠度、客戶關系、企業文化的整合，與企業的組織結構、生產能力、技術創新能力、市場營銷能力一起構成了企業的核心能力。997年，SveibyKE指出知識資本是企業一種以相對無限的知識為基礎的無形資產，在某種程度上等同于企業的核心競爭力。[3]

研究者在對知識資本內涵探討的同時，也展開了對知識資本結構的解析。996年，Edvinsson和Sullivin將知識資本劃分為人力資本Humancapital和結構資本Structuralcapital兩個要素，前者是指企業中與人相關的因素，包括股東、雇員、合伙人、供應商等將自己的能力或才能帶到企業的人，后者是指不依附于企業人力資源而存在的其他各種組織能力，包括信息技術、戰略計劃、企業文化積累、企業目標與價值觀等。[2]同年，Brooking將知識資本分為人力資本、市場資本、結構資本和知識產權資本四個要素。[4]997年，Stewart提出了知識資本的H-S-C結構，認為知識資本包含人力資本Humancapital、結構資本Structuralcapital、顧客資本Customercapital三個要素。其中，人力資本是企業員工所具有的各項技能、經驗、學識和健康，諸如訣竅、職業資格、教育水平、心理素質、預見和反應能力等；結構資本是指企業的組織結構、制度規范和企業文化底蘊等；顧客資本是指企業擁有的市場營銷渠道、企業信譽、公共關系等，諸如品牌、顧客忠誠、公司聲譽、合作伙伴的信任、特許權協議等。KarlErikSveiby997認為知識資本包含雇員能力Employeecapability、內部結構Interstructure和外部結構Extrastructure三個要素，其中，雇員能力是指員工實施事務處理的能力，諸如技能、經驗、反應速度、社交技巧、價值觀等，內部結構是由員工創造的或者由別處獲得的理念、文化、內部網絡、專利、傳統、慣例、模型、管理風格、非正式組織等，外部結構是指能夠表現企業外部融合能力的客戶關系、供應商關系、品牌、企業聲譽、商標知名度等。[3]SveibyKE同時認為，內部結構可以在組織內為雇員的經驗和技能的傳遞提供支持，外部結構則可以促進企業知識價值的最大化。

我國學者認為，知識資本是對傳統資本概念的擴充，包括四項要素：①人力資本，即凝結于員工思維和行為中的各類知識、經驗和技能；②知識產權資本，即以發明、專利、著作等形式存在的，受到各級政府法律保護的資產；③基礎結構資本，即存在于組織中的各種理念、能力、慣例和傳統，包括組織結構、戰略計劃、企業文化等；④市場資本，即源于企業與市場、客戶、供應商的關系，能為企業帶來收益的品牌、商標、社會信任等。[5]

三、我國知識資本測度研究的成效與不足

知識資本測度是知識管理展開的平臺，在西方知識管理研究領域一直作為研究的重點，出現了一些具有較大影響的成果。99年，瑞典第一大保險公司開始實施知識資本的量化工作，構建了一套完整的測評體系，被譽為“SKANDIA導航儀”，包括人力資本、財務、客戶、業務處理、創新與開發五個要素，并含有個具體的指標。998年，AntePulic提出了知識資本計量的VAICValueAddedIntellectualCoefficient法，運用了資本效率CapitalEmployedEfficiency、人力資本效率HumanCapitalEfficiency和結構資本效率StructuralCapitalEfficiency三個獨立的要素構建了知識資本計量的平臺。999年，當時位于《財富》500強第5位的Merck公司提出了知識資本測度的“無形價值測算法”，將知識資本的測度分為7個步驟。當今世界連鎖便利店的巨頭7-eleven公司構建了本公司適用的知識資本測度模型，分為客戶基礎、品牌資產、企業文化、信息系統、創新精神、員工制度、客戶滿意度、員工培訓、物流管理九個要素，并成功地應用于企業的知識資本管理實踐之中。

我國知識管理的研究興起于本世紀初期，主要受到西方知識管理思潮和路徑的引導。其中，知識資本測度也是知識管理理論研究中一個備受關注的方向，在本世紀初期出現了一些有價值的研究成果，為知識管理理論的全面推進做出了一定的基礎性貢獻。劉谷金、盛小平研究了西方企業成熟的知識資本測度方法，倡導中國企業盡快建立自身的知識資本測度體系，以及時了解自己在制度安排、組織建設、市場營銷、技術創新、產品研發、公共關系等方面的投資收益，實現企業資本的價值增值。[6]金水英闡述了我國企業知識資本計量的重要性，認為現行《企業會計準則》關于“無形資產”的規定過于狹隘，未能將決定企業生死存亡的要素包含進來，缺乏對客戶關系、熟練員工、企業文化等知識資本的控制。[7]李翠娟、宣國良從知識資本的視角測評了企業競爭力的強弱，將人力資本、技術資本、組織資本、客戶資本和社會資本分別對應于企業的員工競爭力、創新競爭力、組織競爭力、營銷競爭力和關系競爭力。[8]金水英探討了企業知識資本計量報告的披露方式，提出了知識資本計量報告框架設計所要解決的主要問題。[7]劉善球、李自如運用模糊評價法研究了知識資本的度量問題，將知識資本分為人力資本、組織資本、技術資本和市場資本4個要素。[9]白明、張暉探索了VAIC知識資本計量法在中國企業中的應用，分析了計算機、紡織和化工三個行業的知識資本微觀結構。[0]張華倫、孫毅以我國西北某電力設備制造企業為例研究了國有企業知識資本的DIC模型評估問題，提出了各類知識資本評估的具體方法。

顯然，我國該領域的研究者也認識到了知識資本測度研究的重要性，認為知識資本測度的實現是知識管理理論完善的前提，缺乏知識資本測度的知識管理理論體系不可能長久性地發展。現有的研究不僅闡釋了知識資本測度的應用價值，也探討了知識資本測度的模型和工具，并借助于現代會計理論的思想探析了知識資本測度的優化路徑。然而，令人惋惜的是，我國知識資本測度的研究在進行兩三年之后卻嘎然而止，不僅未能為企業知識管理實踐提供可行的便利，也沒有為知識管理理論的成長奠定堅實的基礎。

我國知識資本測度研究的主要不足、缺陷和誤區存在于如下方面：①混淆了知識資本測度的行業差異性，意圖以統一的測度模式應用于所有的行業，必然不得要領；②混淆了知識資本要素測度的差異性，將多種知識資本要素采用相同或相近的方法進行測度，很難盡善盡美；③忽略了知識資本測度的權威性，沒有意識到知識資本測度的披露可能會對企業產生震撼性的影響；④缺乏對知識資本測度工具的合理組合，僅將知識資本測度的實現寄托于單一的數學工具；⑤未能深入領會西方企業知識資本測度的成功經驗，照貓畫虎，甚至畫蛇添足；⑥對現行會計制度和規則的借鑒有些生搬硬套，未能系統地構建知識資本管理的會計理論框架；⑦忽視了知識資本測度主體或實施者的存在價值，沒有意識到即使再科學、完美的測度方法也需要由某一確切的組織或人員來實現；⑧尚未探討知識資本測度的信息披露方法和路徑，阻礙了知識資本測度理論向實踐轉化的進程；⑨自我封閉于意識形態上的資本理念，盲目將知識資本的探討上升到政治高度，甚至噤若寒蟬；⑩沒有關注知識資本在公司治理中的積極作用，將知識資本排斥在公司治理機制之外。

四、我國知識資本測度研究的突破方向

知識資本測度的研究是知識管理理論研究的基礎和前提，如果這一問題沒有得到有效解決，則知識管理理論成果只能是空中樓閣。因為在理性經濟人主導的現代經濟社會，缺乏計量的資本就無法實現資源配置和利益分配，就無法為戰略決策提供可靠的支撐，最終會被遺忘或拋棄。因此，對于我國知識管理研究的目標而言，知識資本測度的研究仍應再接再厲、奮然前行，這也是時代的使命。具體而言，應優先考慮如下突破方向：

關注知識資本結構的行業差異性，對不同的行業構建不同的知識資本測度框架，甚至對某一行業中特殊類型的企業也構建一套獨特的知識資本測度體系。知識資本和實物資本是現代企業的兩大資本要素，知識資本在企業總資本中的比例隨著行業或企業的不同而有所差異。同時，在不同的行業中，知識資本的結構要素也不同，有些甚至大相徑庭。因此，不存在放之四海而皆準的知識資本結構體系。某項知識資本要素在一個行業中是重要的知識資本成份，在另一個行業則可能變為弱項知識資本，甚至根本就不存在。西方國家至今并未出現統一的知識資本計量標準體系，而是分行業，某些大型企業甚至擁有自己的知識資本計量標準，都產生了良好的效果。

2關注知識資本的要素差異性，對不同知識資本要素構建不同的測度體系，并對不同行業中同一知識資本要素的測度方法和經驗進行相互借鑒。根據現有研究的歸納，知識資本包括人力資本、結構資本、客戶資本、市場資本、知識產權資本等要素，對這些要素的測度不能拘泥于單一的方法，應靈活地選擇。不過，即使在不同的行業中，同一要素的測度也是相近或相通的，此外，在知識資本測度中，需要合理地確定各個要素的權重，使得權重系數分配能夠適應知識資本的動態變化特征，符合現實經濟環境和管理變革的需求。知識資本的要素結構隨著時間與環境的變化而變化，且在不同行業中存在著不同的要素結構體系，但是，若干核心性的結構要素在所有行業中都是存在的，不可省略的。

3分行業構建知識資本測度體系設計和認定的權威機構，由權威機構來頒布該行業知識資本結構要素維度和系數分布，從而為行業中各企業之間知識資本存量和增量的比較確立共同的標準。知識資本計量的目標不僅讓企業知曉自身的知識資本競爭實力，也使投資者、銀行、債權人、客戶、供應商、合作伙伴能夠把握住企業知識資本競爭優勢的強弱，從而采取相應的投資、融資、采購、營銷、合作策略。一般而言，可以由行業協會成立專門的知識資本測度標準認定機構，定期頒布本行業知識資本測度的要素標準和權重標準，并根據行業運營環境的變化進行動態調整。

4靈活選擇知識資本測度的數學工具，并實現若干模糊數學工具的有機組合，以最大程度反映出知識資本存量、流量的大小及變化趨勢。雖然知識資本的顯著特性是動態性、模糊性和隨機性，但知識資本是可以計量的，因為在某一時段內，知識資本仍然存在著相對的穩定性、可比性和清晰性。模糊評價法、灰色理論、熵權法、層次分析法等測評工具在知識資本測度中較為有效。盡管知識資本永遠不可能像實物資本一樣精確地用貨幣計量，但在功能級別上的模糊比較和測度仍具有極高的應用價值。同時，信息技術的發展尤其是數據庫技術的進步也為知識資本測度的實施提供了便利。

5積極地吸收西方企業知識資本測度的成功經驗，逐步形成自己的知識資本測度理念、技能和風格體系。西方一些企業在知識資本測度上的一些開創性工作，對于我國企業知識資本測度的實施和改進大有啟發，值得吸納和借鑒。上世紀末期，西方一些行業和企業構建了內部知識資本測評模型，對于知識管理的促進產生了顯著的推動作用，經過十余年的修正和完善，已日臻成熟，甚至達到了應用自如的程度，為知識管理實踐的開展奠定了堅實的基礎。

6借鑒現有的會計制度、會計準則和會計方法進行知識資本計量和分析，以構建完整的知識資本核算理論體系。上世紀90年代末期，華為公司初步構建了知識資本會計核算系統，參考會計準則和會計制度設置了知識資本報表、知識資本科目、知識資本憑證制度、知識資本審計事項及知識資本稽核和仲裁流程，對知識資本開發的激勵起到一定的促進作用。本世紀初，丹麥設立了企業知識資本評估報告制度，且在評估報告指南中指出，該報告是為了將企業內部的知識資源和企業的發展潛力公之于眾，以吸引新的投資者、供應商、客戶和良好的雇員，并規定知識資本報告可以作為年度報告的一部分，或者采取獨立的報告形式，或者在互聯網上直接向公眾披露。

7引導企業設立知識資本的專職管理崗位或管理部門，將知識管理上升為企業的一項戰略目標，盡快實現知識管理和職能管理的融合。許多西方企業設立了知識資本管理的專職部門和專職崗位，職能之一就是負責知識資本測度標準、方法和評估的制定、執行和監督。根據西方的經驗，知識資本測度的實施需要專職的部門或人員來統控，以確保知識管理的可靠性、公正性和有效性。相反，在我國各類企業中，設置知識資本管理專職崗位和部門的企業鳳毛麟角，且大都由信息技術部門兼任，在效率上必然大打折扣。

8加強知識資本信息披露，制定科學而嚴謹的信息披露制度，如實地向有權知情者反映出企業的競爭實力。資本信息披露，既是會計準則的要求，也是公司治理的要求。但是，目前僅對實物資產制定了翔實的信息披露準則和制度，尚未涉及知識資本。不過，由于知識資本的應用價值逐漸超越實物資本，在企業競爭力培育中發揮著日益重要的作用，因此，知識資本的信息披露遲早會成為不可回避或不可逆轉的潮流。對于有些行業來說，知識資本信息披露的重要性遠大于實物資本的信息披露。

9將知識資本測度融入公司治理機制之中，發揮知識資本理論對公司治理變革的促進作用，逐步提高我國企業的公司治理效率。資本價值的增值是公司治理的核心目標，不僅包括實物資本的增值，也包括知識資本的增值，這是知識經濟的內在要求和必然趨勢。公司治理包括股東大會、董事會、監事會、經理層、信息披露和利益相關者治理六個要素，每個要素都與知識資本及測度息息相關。知識資本對公司治理的融入是循序漸進的，可以先選取一個或若干個要素作為突破口，最終形成知識型公司治理的局面。

同時，回避知識資本測度的價值觀爭論，將知識資本當作為社會謀取福利的利器，以充分發揮知識資本的價值增值效用。

五、結語

人類社會已經步入一個以知識資源占有、配置、運用、生產、消費為目標的經濟時代，在這個時代，知識資本成為一種新的生產要素和資本形態，是經濟增長和社會發展的決定性因素之一。知識資本雖然不能完全取代實物資本，但對經濟與社會發展的貢獻率在逐步升高。知識資本理論的核心內容是，在知識經濟時代，知識資本是社會與經濟的核心資本，是組織核心競爭力的源泉，是組織持續成長的動力，而知識管理的過程就是對知識資本開發的過程，就是培植、激活、挖掘知識資本潛力的過程。為了實現知識管理的目標，知識資本測度必須在理論和實踐上暢行無阻，才能開創知識管理的美好圖景。

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【責任編輯：孫巍】

傳播者要根據具體情況與受眾決定何時將觀點隱藏于信息中讓受眾去揣摩體會，而何時又要將價值觀準確無誤地正面傳播出去。面對公眾不同的信息訴求，既可以采取冷靜地擺事實講道理，運用社會主義核心價值觀的思想魅力征服公眾的辦法，也可以采取以強烈的感情色彩和吸引力極強的參與性活動打動公眾的辦法，還可以將理智與情感相結合，利用社會主義核心價值觀嚴謹的邏輯推理輔之以出色的情感調動激發公眾思想情感的方法。然而，不論采取何種涵化手段，其中最重要都是基于對公眾足夠的尊重，真正將公眾視為社會主義核心價值觀生命力的基礎，在傳播符號、傳播形式的選擇與安排上注重公眾的個體感受，積極引導公眾在情感上接近主流媒體，并與之建立良好的雙向交流與互動。

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