蟠龍采油廠四級成本管理描述

劉穩(wěn)強

（延長油田股份有限公司蟠龍采油廠，陜西 延安 716000）

蟠龍采油廠四級成本管理描述

劉穩(wěn)強

（延長油田股份有限公司蟠龍采油廠，陜西 延安 716000）

蟠龍采油廠是延長油田股份有限公司下屬的一個原油生產(chǎn)單位，屬于延長油田股份有限公司管轄下的一個企業(yè)。蟠龍采油廠依據(jù)企業(yè)自身實際和特點，學習國內(nèi)先進企業(yè)和本企業(yè)在成本精細化管理取得的成績和經(jīng)驗，積極響應公司號召，在企業(yè)推行“四級成本管理”工作，降低成本、增加效益。基于此，通過整理相關文件資料和文件，對蟠龍采油廠四級成本管理做出具體描述，希望對該廠“司機成本管理”工作有所改進、借鑒和提高。

成本管理；蟠龍采油廠；精細化管理

1　四級成本管理的內(nèi)容

四級成本管理工作是把采油廠、隊站、區(qū)隊、班組四級核算體系應用網(wǎng)絡工具作為成本管理和控制的載體，通過各個層次分別核算，做到統(tǒng)一目標、分級負責、分級控制，實現(xiàn)責、權、利的統(tǒng)一，樹立全員參與成本管理思想，建立區(qū)隊、班組一級的成本預算、消耗定額和考核體系。目前主要核算范圍是采油廠所轄的原油生產(chǎn)、原油作業(yè)、原油處理、原油運輸單位和輔助生產(chǎn)單位。

四級成本管理體系的做法：公司根據(jù)石油生產(chǎn)的特點，以商品油作為企業(yè)生產(chǎn)成本核算的對象，將勘探、開發(fā)、運輸、注水、機修、供電等過程中發(fā)生的費用按照成本費用控制要素，由責任單位層層進行分解落實，歸口分解到責任中心進行管理。在每年度的職代會上，公司與各生產(chǎn)單位簽訂資產(chǎn)經(jīng)營責任書，將成本管理責任落實到二級成本中心，二級成本中心與各區(qū)隊簽訂資產(chǎn)經(jīng)營責任書，將責任落實到三級成本中心，三級成本中心將成本指標分解落實到班組，班組進一步將各項指標落實到個人。

四級成本管理工作對成本在縱向上做精細化分解、管理、分析和考核。四級成本管理要求對成本的考核指標進行細化和量化，其目標體現(xiàn)在：一方面，把成本計劃按照財務管理指標和生產(chǎn)設備系統(tǒng)下達經(jīng)濟指標，落實到班組，客觀、真實、適時地反映成本控制和日常消耗情況；另一方面，把成本指標轉(zhuǎn)化為可量化的員工績效考核指標，與各級成員的業(yè)績、工資、獎金掛鉤，與每個人的收入緊密相聯(lián)。

在人員構(gòu)成上，要做到“權利”和“責任”的統(tǒng)一，明確各級單位“一把手”是本單位成本管理的第一責任人。各三級成本管理單位應設置專職核算員，各四級成本管理單位應設置兼職核算員。各廠應根據(jù)油田公司總體的管理要求和各級各部門成本管理內(nèi)容及性質(zhì)的不同，制定各級各部門成本管理人員的崗位職責與工作內(nèi)容及標準。

2　四級成本管理的具體描述

2.1一級成本管理

采油廠為一級成本中心，主要負責對各生產(chǎn)礦井、輔助單位的直接生產(chǎn)成本（人工成本、材料配件費、電費、折舊、設備租賃費、大修費等）進行預算核定、檢查、監(jiān)督、匯總、分析和考核。對生產(chǎn)礦井和輔助單位實行內(nèi)部模擬市場定價。對公司管理費用、財務費用等期間費用進行預算核定和分攤。按完全成本預算、核算和考核各生產(chǎn)礦井、輔助單位的單位成本和總成本。

一級成本管理單位為采油廠財務科，根據(jù)油田公司下達的成本費用指標，結(jié)合廠實際情況，科學、合理分解構(gòu)成原油生產(chǎn)成本的各項指標，制定科室、大隊（站）單位全年成本的各項指標，并簽訂目標責任書。

下面以2012年1-7月份蟠龍采油廠成本運行分析為例，說明一級核算的具體內(nèi)容。

原油產(chǎn)量：原油產(chǎn)量：全年計劃生產(chǎn)原油70 000噸，1-7月完成42 953噸，完成年計劃的61.36%，較2011年同期39 220噸增加3 733噸。

原油銷量：全年計劃銷售原油72 200噸，1-7月實際銷售原油45 233噸，完成年計劃的62.65%，較2011年同期38 438噸增加6 795噸。

產(chǎn)品銷售收入：全年計劃收入22 185.34萬元，1-7月實際收入13 904.75萬元，完成年計劃的62.68%，較2011年同期10 841.49萬元增加1 916.54萬元。

產(chǎn)品銷售利潤：1-7月虧損8 261.67萬元，折舊折耗影響6 651.96萬元。

原油成本運行分析：1-7月實際發(fā)生費用13 074.38萬元，單位成本3 043.88元/噸，可操作成本2 043.81元/噸，較計劃可操作成本2 649.47元/噸，節(jié)約605.672元/噸。

節(jié)約原因：2011年勞務派遣工五險部分，影響單位成本123.50元/噸；車輛修理費、鍋爐等設備維修、抽油機修理費沒有入賬；加油站搬遷外部燃料費油沒有結(jié)算；壓裂費完成全年工作量費用已結(jié)算。剔除上述原因，成本在計劃線內(nèi)運行。

1-7月實際發(fā)生管理費用6 845.97萬元。剔除石油開發(fā)費、石油特別收益金、水土流失補償費、上級分攤管理費用、固定資產(chǎn)折舊五項固定費用，管理費用實際為2 697.73萬元，完成計劃4 980.92萬元的54.16%。

超支原因：2011年目標責任書未考慮勞務派遣工五險部分，影響管理費用75.91萬元；補繳上年房產(chǎn)稅38.87萬元。剔除以上兩項因素，管理費用略有結(jié)余。

2.2二級成本管理

各隊站單位為二級成本中心，主要原油生產(chǎn)、儲存、運輸和輔助車間發(fā)生的各項成本進行預算、檢查、監(jiān)督、分析和考核。按直接生產(chǎn)成本預算、核算和考核各區(qū)隊或車間的單位成本和總成本。

二級核算單位：各科室、大隊（站）等單位，根據(jù)廠里下達的總體指標向各工區(qū)隊分解考核指標和成本核算。

下面以2012年12月份蟠龍采油廠采油隊的成本運行分析為例，說明二級成本核算的具體內(nèi)容（見表1）。

表1　采油大隊2012年12月份費用發(fā)生情況統(tǒng)計表

采油隊12月份費油執(zhí)行情況分析如下。

動力：12月份外購動力較計劃超支23.89元/噸，主要原因是電費價格上漲；1-12月份外購動力較計劃超支25.57元/噸，主要原因是下坪聯(lián)合站用電，注水站耗電。

燃料：12月份外燃料較計劃節(jié)支2.32元/噸，主要原因是管理嚴格控制費用，還有部分燃料單未入賬；1-12月份燃料較計劃超支19.68元/噸，主要是增加19輛車燃料增加，加溫柴油增加及價格。

材料：12月份材料費較計劃超支0.01元/噸，主要原因是有八月份部分材料單入賬；1-12月份材料費較計劃節(jié)支6.91元/噸，主要原因是精細管理，部分材料單未入賬。

修理：12月份修理費較計劃節(jié)支10.52元/噸，主要原因是本月修理費部分未入賬；1-12月份修理費較計劃超支4.69元/噸，主要原因是增加19輛車修理費增加，2011部分修理抽油機費記入全年賬。

運雜：12月份運雜費較計劃節(jié)支9.50元/噸，主要原因是部分運費未結(jié)算入賬；1-12月份運雜費較計劃超支2.49元/噸，主要原因是2011年部分賬記本年賬。

井下作業(yè)：12月份井下費用較計劃超支1.53元/噸，主要原因是嚴格管理控制費用；1-12月份井下費用較計劃節(jié)支21.62元/噸，主要原因是精細管理控制成本部分，另有部分井下費用未結(jié)算入賬所致。

區(qū)隊發(fā)生費用（表2）分析說明如下。

第一，略有節(jié)約，后期成本管理不容忽視。第二，本部壓縮開支，效果明顯。第三，一區(qū)隊二班管理松懈，損壞設備增大維修，杜絕安全事故；四班超支5.5萬元系車輛到期三保；一區(qū)隊整體超支170多萬元，管理松懈，導致事故發(fā)生，抽油機損壞，成本異常超支。第四，二區(qū)隊推行間歇抽油、修舊利廢，節(jié)約電費和材料，效果明顯。第五，四區(qū)隊本部推行成本減半責任制，取得明顯效果。修理費沒有及時結(jié)算，非正常節(jié)約。第六，五區(qū)隊二班“紅旗班組”成績顯著，全隊應向其學習，加強設備維修保養(yǎng)，形成良好工作風氣。

2.3三級成本管理

區(qū)隊、車間為三級成本中心，負責對礦井的區(qū)隊或車間中的班組發(fā)生的直接生產(chǎn)成本如人工成本、電費、材料配件消耗、大型周轉(zhuǎn)材料，利用班組核算軟件進行預算核定、檢查、監(jiān)督、分析和考核。

三級核算單位：各區(qū)隊將指標分解到所屬班組、分析核算班組發(fā)生的費用。簡單分析說明：

第一，本期費用略有節(jié)約，后期成本壓力較大。第二，本部壓縮開支，效果明顯。第三，一區(qū)隊二班超支近10萬元，7月份有一起小事故費用。第四，一區(qū)隊四班超支5.5萬元，系車輛到期三保費用。第五，一區(qū)隊超170多萬元，管理松懈導致抽油機損壞。第六，二區(qū)隊二班推行間歇抽油，節(jié)約油料、電費等。第七，二區(qū)隊二班修舊利廢成績顯著，節(jié)約材料領用。第八，四區(qū)隊本部推行成本減半責任制，制度可行，值得推廣。第九，四區(qū)隊六班修理費沒有結(jié)算，非正常節(jié)約，五區(qū)隊二班“紅旗班組”，管理出成績。

2.4四級成本管理

班組作業(yè)單元為四級成本中心，主要負責對班組中的人工成本、材料配件消耗、單臺設備的材料配件消耗、維修費用，利用班組核算軟件進行預算核定、檢查、監(jiān)督、分析和考核。按每人的貢獻分配工資和材料節(jié)約獎。

表2　蟠龍采油廠四級成本管理報表——區(qū)隊核算

表3　蟠龍采油廠四級成本管理報表——單井核算

成本四級管理單位：各班組將指標分解到單井、單車、其他單臺設備、單項措施及單人，核算本班組各項成本費用。表3所示為單井核算報表。

希望通過描述，改進采油廠四級成本管理工作運行中出現(xiàn)的方法不一、口徑不一、表格差異等問題，在現(xiàn)有的人員狀況和硬件設施條件下，對該廠“四級成本管理”工作有所促進，順利完成公司全面預算管理工作驗收，為本單位的企業(yè)管理提供必要的服務。

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.016

F275.3

A

1673-0194（2015）02-0023-02

2014-12-21