行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及解決路徑思考

郭育梅

（博爾塔拉蒙古自治州水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院，新疆 博樂 833400）

當(dāng)前，我國(guó)的行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題和一系列的管理矛盾，已被社會(huì)各界廣泛關(guān)注，就目前而言，我國(guó)行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理制度，正在不斷發(fā)展，然而，與企業(yè)相比，其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及管理水平方面，都較為落后，同時(shí)行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理體系中也存在大量問題，有待解決。

1 當(dāng)前我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 主觀能動(dòng)性問題

當(dāng)前，我國(guó)行政單位內(nèi)部工作人員還沒有形成完善具體的內(nèi)部控制意識(shí)，這是行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)管理工作無法真正得以落實(shí)的直接原因之一。我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)部門人員大多數(shù)都是一些非專業(yè)專職人員，部分會(huì)計(jì)人員甚至沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，這直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。雖然目前許多行政單位都著力于解決這一問題，但成效甚微。

1.2 財(cái)務(wù)制度不完善

在我國(guó)現(xiàn)今的各行政單位中，財(cái)務(wù)制度不完善現(xiàn)象普遍存在。各行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在制度上存在明顯不足，導(dǎo)致單位自身經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與運(yùn)營(yíng)管理出現(xiàn)偏差，使得員工缺乏規(guī)章制度約束。另外，行政單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度過于陳舊，且各項(xiàng)制度規(guī)定存在矛盾、混亂等問題，對(duì)人員的約束力和協(xié)調(diào)調(diào)配力下降，進(jìn)而導(dǎo)致行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作滯后，發(fā)展受限。許多行政單位還缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)范，一些印簽票據(jù)的管理制度、崗位分離制度以及對(duì)重要空白憑證的保管制度等，都還沒有有效實(shí)施，間接造成某些領(lǐng)導(dǎo)在單位中“一支筆”的現(xiàn)象。

1.3 資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)費(fèi)用審核存在不足

首先，現(xiàn)今我國(guó)的大多數(shù)行政單位，財(cái)務(wù)費(fèi)用支出過大，對(duì)各支出項(xiàng)目審核不嚴(yán)格，加之其對(duì)財(cái)務(wù)控制的管理力度不夠，導(dǎo)致單位的財(cái)政部門在對(duì)單位進(jìn)行預(yù)算編制的過程中無法實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算這一目標(biāo)。另外，行政單位中的財(cái)政部門，在預(yù)算編制上存在粗制濫造現(xiàn)象，沒有遵照行政單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)有的客觀準(zhǔn)確原則，導(dǎo)致行政單位中的年度預(yù)算經(jīng)常變更或頻繁調(diào)整。其次，行政單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)的具體支出，沒有嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃安排，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，失去了原本應(yīng)該具備的財(cái)務(wù)管理約束力度。最后，行政單位在財(cái)務(wù)支過程中，缺乏統(tǒng)一分析，合理性不強(qiáng)，成本效益意識(shí)不足，導(dǎo)致行政單位中的多項(xiàng)財(cái)政費(fèi)用被反復(fù)支出、超額支出。財(cái)務(wù)管理制度失衡，使單位財(cái)務(wù)管理混亂，購(gòu)入的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)錄入財(cái)務(wù)檔案，導(dǎo)致行政單位中的資產(chǎn)收錄情況以及財(cái)務(wù)內(nèi)部管理嚴(yán)重失序。

2 行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

目前我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題亟需行之有效的解決對(duì)策。

2.1 增強(qiáng)主觀能動(dòng)性

首先，應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)以及財(cái)務(wù)節(jié)流意識(shí)培養(yǎng)，尤其是對(duì)一些單位的負(fù)責(zé)人，更應(yīng)增強(qiáng)其自身責(zé)任觀念。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等條例有關(guān)規(guī)定明確指出，單位各級(jí)負(fù)責(zé)人，應(yīng)該對(duì)其所在單位的會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)檔案、報(bào)告等資料的真實(shí)可靠性以及完整性負(fù)責(zé)，對(duì)本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度應(yīng)肩負(fù)起實(shí)施責(zé)任。行政單位的各級(jí)負(fù)責(zé)人要以身作則，遵守規(guī)定，在員工中起到榜樣和帶頭的作用，使行政單位的內(nèi)部工作人員真正意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。單位要經(jīng)常性地組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)管理知識(shí)學(xué)習(xí)，以逐漸提升從業(yè)人員自身的專業(yè)素質(zhì)。設(shè)立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度規(guī)范，充分調(diào)動(dòng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作人員的積極性，真正做到責(zé)任明確、人人參與。

2.2 建立和完善單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

在制定有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制制度制定財(cái)務(wù)處理工作流程圖，并根據(jù)流程圖就行政單位資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)劃編制、主管審核、過程監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)支出各個(gè)流程認(rèn)真落實(shí)責(zé)任人，明確崗位責(zé)任。

2.3 完善資產(chǎn)管理和資金審核制度

應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手完善單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理和資金審核制度。首先，實(shí)行崗位分離制度，嚴(yán)格分離不相容崗位，以實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約。其次，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)記錄控制，對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須及時(shí)入賬，及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查，明確登記資產(chǎn)購(gòu)置及后續(xù)計(jì)量情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性，強(qiáng)化管理，加大執(zhí)行力度，盡量避免年度預(yù)算的隨意變更。最后，增強(qiáng)對(duì)資金支出的審核。明確每筆支出，對(duì)重大支出應(yīng)建立完善的追蹤和控制流程，以及時(shí)獲悉資金動(dòng)向。

3 結(jié) 語(yǔ)

安全、規(guī)范的制度，是行政單位內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、高效是行政單位財(cái)政保障工作的基本原則。我國(guó)行政單位財(cái)政內(nèi)部控制工作應(yīng)安全、規(guī)范、科學(xué)、高效地開展，以切實(shí)推進(jìn)行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而有效解決當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所面臨的難題。研究行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及相關(guān)解決對(duì)策，對(duì)行政單位的財(cái)務(wù)管理而言有著重要意義，有助于單位豐富和完善內(nèi)部控制理論以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理理論，從而實(shí)現(xiàn)行政單位長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展的重要目標(biāo)。

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