審計問題整改及責任追究調查研究——基于教育部直屬高校經濟責任視角

中國地質大學 楊從印 劉 琴

一、引言

2000年，教育部出臺了《教育部關于切實做好經濟責任審計工作的通知》（教財［2000］21號），為教育系統經濟責任審計工作規范化開展提供了直接政策依據。2010年，中央辦公廳出臺《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發［2010］32號）。為落實國家精神，教育部于2011年出臺《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》（教財［2011］2號），該辦法強調：“從2011年開始，對教育部所屬高校、事業單位領導干部的審計結果，視不同情況采取通報、公告和重大問題向黨組織匯報等形式，提高審計工作和審計結果透明度，推動審計發現的問題及時得到整改。對審計發現的重大問題責任人，經濟責任審計領導小組（或經濟責任審計聯席會議）要專門研究處理。對違紀違規行為，依據有關規定，做出處理、處罰或移送有關部門處理。要根據干部管理監督的相關要求，將審計結果作為考核、任免、獎罰被審計領導干部的重要依據”。由此可知，教育部非常重視對經濟責任審計中發現的違規違紀問題的整改及責任追究。

為更好地了解、掌握與分析教育部直屬高校經濟責任審計問題整改及責任追究的現狀，全面分析經濟責任審計問題整改及責任追究的難點；提出進一步改進與加強教育部直屬高校經濟責任審計問題整改及責任追究的建議，加強經濟責任審計工作的實效性，筆者以調查問卷形式，對教育部直屬高校經濟責任審計整改與責任追究情況進行了調查研究。

二、調查問卷內容與開展情況

（一）調查問卷設計目的與內容 調查問卷的主要目的是：了解教育部直屬高校校領導、與經濟責任審計工作密切相關部門負責人對經濟責任審計問題整改與責任追究的認識；高校是否已開展或準備開展經濟責任審計問題整改與責任追究工作，以及開展的效果如何；高校開展經濟責任審計問題整改與責任追究工作的困難、應從哪些方面開展；高校經濟責任審計問題整改與責任追究工作應由哪個部門開展及是否需要信息公開；對高校經濟責任審計問題整改與責任追究工作的建議與意見等。調查問卷的內容主要涉及四大板塊，共設有15個問題，如表1所示。

表1 調查問卷內容

（二）調查問卷工作開展情況 筆者向教育部75所直屬高校均發放了問卷，問卷要求各高校分管組織、財務、審計的校領導各填寫一份，請組織、財務、審計、資產、人事、紀檢等與經濟責任審計工作有關部門的負責人各填寫一份。回收問卷總共534份，剔除信息不詳、資料不完整的問卷3份，最終得到有效問卷531份，樣本有效率99.43%。樣本保證了在高校、受訪者職務、受訪者所在部門等方面的廣泛分布。

三、調查問卷結果統計與分析

（一）高校管理者的認識 調查數據顯示，受訪者對經濟責任審計問題整改及責任追究的概念了解及很了解的比例均達到了99%以上，甚至接近了100%。受訪者認為，經濟責任審計問題整改及責任追究對一個單位的內部管理、廉政建設重要的比例分別為35.59%、37.1%；很重要的比例分別為64.41%、62.9%，兩個問題重要或很重要的比例之和均達到100%。

從調查結果看，高校領導及相關部門負責人對經濟責任審計問題整改及責任追究的概念是了解的，對此項工作的重要性也有明確的認識。具體數據如表2、表3所示。

（二）高校經濟責任審計工作開展情況 調查數據顯示，將經濟責任審計問題整改已納入了經濟責任審計工作及干部管理工作范圍的比例為91.9%；將經濟責任審計責任追究已納入了經濟責任審計工作及干部管理工作范圍的比例為80.04%，兩個指標顯示，經濟責任審計問題整改與責任追究在高校均未全部開展，特別是經濟責任審計責任追究的比例明顯較低。具體數據如表4所示：

表2 高校領導干部對經濟責任審計的了解程度

表3 對單位內部管理及廉政建設重要性

表4 經濟責任審計工作開展情況

對高校是否按照國家有關規定，建立了經濟責任審計問題整改及責任追究的有關制度調查數據顯示，85.5%的受訪者認為學校已建立經濟責任審計問題整改制度，70.43%的受訪者認為學校已建立經濟責任審計問題責任追究制度。對已建立相關制度的高校制度執行情況進一步調查數據顯示，經濟責任審計整改制度與責任追究制度執行良好的比例分別為80.18%、69.79%，具體數據如表5、表6所示。

從調查數據可知，經濟責任審計問題整改與責任追究在制度建立健全與執行方面還有一定差距。另外，在制度建立及制度執行方面，經濟責任審計整改的調查數據均明顯高于責任追究，這也從側面說明在實際工作中，責任追究的困難大于問題整改。

表5 經濟責任審計相關制度建立情況

表6 經濟責任審計相關制度執行情況

（三）高校經濟責任審計工作主要困難、原因及措施

（1）經濟責任審計問題整改方面。對經濟責任審計問題整改工作開展困難的調查數據顯示，認識不到位、無整改標準的比例明顯高于其它四個方面，具體數據如表7所示。

表7 經濟責任審計工作的主要困難

對如何加強經濟責任審計問題整改工作的建議方面，調查數據顯示，提高認識、完善整改機制、提高審計建議的科學性、制定整改標準、明確整改內容五個方面的比例均超過了50%；營造整改環境、科學分類整改及其它方面的比例較低，具體數據如表8所示。

表8 加強經濟責任問題審計整改工作辦法

對經濟責任審計問題難以整改的調查數據顯示，法律規范程序不完善、審計與問責脫節兩個方面的比例均超過了50%；問責的主體單一、問責對象不全面兩個方面的比例相等，均為35.4%。因此，通過調查可知，法律規范程序不完善、審計與問責脫節兩個方面的困難，是導致經濟責任審計問題難以整改的最主要因素。具體數據如表9所示。

表9 經濟責任問題難以整改的原因

（2）經濟責任審計問題責任追究方面。對經濟責任審計發現問題進行責任追究工作存在問題的調查數據顯示，追究的機制不健全、責任范圍界定模糊、追究的環節滯后三個因素的比例均超過了50%，其它三個因素的比例均較低，因此追究的機制不健全、責任范圍界定模糊、追究的環節滯后是經濟責任審計責任追究存在的主要問題。具體數據如表10所示。

表10 經濟責任追究工作存在的問題

對經濟責任審計責任難以追究的原因調查數據顯示，缺乏審計結論到責任追究的對應機制、缺乏適用的責任標準兩個方面的認同比例明顯較高，均超過了70%。其它四個方面的因素認同比例明顯偏低。具體數據如表11所示。

表11 經濟責任難以追究的原因

對加強經濟責任審計責任追究措施的調查數據顯示，任前明確告知責任審計內容，明確經濟責任審計追責的部門，加大任中審計的比重，明確主管責任、領導責任和直接責任的標準，建立追責結果信息公開制度五個方面的比例均超過了50%，特別是任前明確告知責任審計內容，明確主管責任、領導責任和直接責任的標準兩個方面的比例均超過了70%。因此，除從多方面加強經濟責任審計問題整改外，任前明確告知責任審計內容，明確主管責任、領導責任和直接責任的標準應重點加強。具體數據如表12所示。

表12 對加強經濟責任追究工作措施

對經濟責任審計責任追究主要負責部門的調查數據顯示，紀委監察部門、組織部門的比例很高，比例分別為71.56%、54、24%，具體數據如表13。

表13 負責經濟責任追究部門

調查數據顯示，誡勉談話、通報批評、責令作出書面檢查三個方面的比例明顯較高，均超過了60%。因此，通過調查可知，受訪者多傾向于提高認識、解決問題等方面的追究，對停職等比較嚴厲的追究方式支持率不高。具體數據如表14。

表14 進行經濟責任追究方式

對經濟責任審計責任追究結果是否需要公開或接受監督的調查數據顯示，93.79%的受訪者認為需要，3.58%的受訪者認為不需要，2.64%的受訪者認為無所謂，因此，對經濟責任審計責任追究結果進行公開并接受監督是十分必要的。

四、結論

總體而言，教育部直屬高校對經濟責任審計問題整改與責任追究是比較了解的，對整改與責任追究的意義也比較認同的，同時很多高校也制定了相關的制度并開展了相關的工作。但從調查結果而言，高校經濟責任審計問題整改與責任追究工作還存在責任主體不明、效果不佳等問題。為進一步加強高校對經濟責任審計問題整改與責任追究工作，結合受訪者對經濟責任審計問題整改與責任追究的建議與意見，筆者認為應從以下方面進一步加強教育部直屬高校經濟責任審計問題整改與責任追究工作。

經濟責任審計問題整改方面：一是建立審計整改聯動機制，充分發揮紀檢監察、財務、審計、資產、組織部門的協調與配合，充分發揮各自的職能，監督整改。整改不僅僅是被審計單位單方面的工作，涉及到的其他相關部門應履行其管理職責，配合整改工作。二是注重研究和建立長效機制。對審計查出的問題，要認真研究，從源頭上和根本上解決審計查出的問題，并完善相關制度和措施。三是健全和完善高校經濟責任審計制度。如建立被審計單位審計整改報告制度；建立審計整改結果公告制度；建立審計整改聯動機制；建立審計整改跟蹤檢查回訪制度；建立審計整改問責制度。

經濟責任審計責任追究方面：一是主管審計工作的領導要與主管紀檢監察工作的領導經常溝通。二是對審計發現的問題，不應簡單追究歸屬職能執行部門主要負責人的責任，應考慮學校層面的制度設計、聯動、協調等問題，還應考量該項制度在多數學校執行的狀況。三是應明確組織部門、紀檢等部門在責任追究管理中的職責。紀檢監察部門根據審計情況及反應出的線索進行調查，提出處理意見，組織、人事部門根據處理結果，按照干部管理權限及有關規定作出相應處理的一整套體制。

［1］龔文華：《高校領導干部經濟責任審計評價和責任追究探討》，《經濟師》2011年第11期。

［2］楊桂花、劉翠英、馬彥玲：《審計問責制制度創新研究——以河北省為例》，《財會通訊》（綜合·上）2011年第3期。