財務人員融入XBRL數據標準戰略之準備

摘 要：隨著大數據時代的來臨，互聯網+財務使得企業的財務管理越來越IT化、自動化，特別是當XBRL進入我們的視野之后，未來的工作中，財務人員可能只有10%的時間用于原來的事務處理上，90%的記賬工作將由系統自動完成。財務人員更多的時間將用于對企業內部的業務進行管理分析，以提高企業運作的效率。要實現這一點，財務人員需要在專業和心理上都有所準備。

關鍵詞：財務人員；XBRL；數據標準；戰略

2015年5月8日，美國宣布將XBRL（可擴展商業報告語言）作為美國聯邦政府支出信息公開披露的數據標準，使XBRL的應用范圍從2009年規范的上市公司的信息披露領域擴展到政府信息公開領域（包括使用聯邦財政資金的非上市企業信息披露），預計將對XBRL在美國乃至全球的應用產生較大的推動作用。

一、XBRL之世界前沿

早在2012年3月，奧巴馬政府就推出“大數據研究與開發計劃”，這是繼1993年克林頓政府的“信息高速公路”戰略后美國的又一重大科技部署。

在大數據時代，奧巴馬政府為提升政府公共支出的透明度，提高數據質量，規范海量數據格式，深入利用數據，于2014年5月通過了《數據責任和透明度法案》（簡稱《數據法》）。在業務標準層面，已經發布了57個數據標準元素，主要涉及公共資金使用者的主體信息、資金賬戶信息、資金性質、來源等。在技術標準層面，將XBRL作為聯邦政府數據交換標準并進行了測試并公開發布，結果表明XBRL能夠較好地滿足數據交換要求。

2015年6月，拉脫維亞成功推出XBRL應用系統，向在馬德里召開的XBRL歐盟地區組織與會者展示了一個端到端的數據采集、驗證、呈現和分析系統，最終成為一個使其監管機構有效地掌握歐洲法規變化的切實可行的系統。同月，澳大利亞證券和投資委員會為“協助企業應對財務報告的復雜性，讓財務報告使用者能更好地瀏覽報告”，鼓勵企業不再單獨遞交PDF格式或紙質財務報告，而是通過iXBRL提交財務報告。

2015年7月，XBRL美國地區組織與五家公司組成的聯盟（相關代表包括來自整個供應鏈條的數據供應商和分析師群體）共同組建了“XBRL美國地區組織數據質量中心”，以提高收集到的財務申報數據的效用。同月，瑞典標準協會批準將XBRL作為該國組織間電子報告和財務信息交流的國家標準。同一時間，俄羅斯被接納為XBRL地區組織。

XBRL國際組織致力于通過合作建立一種通用的基于XML的業務報告語言，該聯盟由超過600家的大型國際公司、協會和政府機構組成，網絡協議由一個全球性的、非盈利的聯盟開發和推廣。目前，XBRL業務報告標準已經在許多世界領先的資本市場的監管報送系統中強制使用或采用。

“假如早點使用XBRL，也許安然事件就會避免！”在《監管者》雜志上，美國前財政部部長保爾森表達了這一論點，更凸顯了XBRL對于企業和監管者的深刻意義。

二、XBRL之中國發展

早在XBRL技術問世不久的2001年，就有中國學者認識到了XBRL的應用前景，并在學術期刊上發表文章對其進行論述；2002年，XBRL成為中國會計學會在會計信息化年會上的重要議題之一；滬深兩個交易所在證監會的推動下，于2004年也開始了對XBRL的推廣和應用。

2008年，財政部等九部委成立了會計信息化委員會暨XBRL中國地區組織。這是一個非營利、開放性的技術推廣應用協商平臺，旨在致力于推動和促進XBRL技術在中國的研究、推廣和應用。

2010年，企業會計準則通用分類標準和XBRL技術規范的系列國家標準正式發布。

2011年，成立全國會計信息化標準化技術委員會，同年，首批試點單位實施XBRL。

2012年，財政部發布《關于地方國有大中型企業實施企業會計準則通用分類標準的通知》。

利用XBRL技術的識別、分析、比較、匯總等強大功能，會計信息由多次錄入改進為一次性編報，由人工識別轉化為計算機識別，由單一信息整合為系統信息，會計信息的準確性、時效性、集成度都將得到大幅提升。

三、XBRL之專業術語

30多年來，XBML語言成為了世界上描述商業的重要的科學方法，經過一些大型組織的500多個項目的實踐證明，這種方法已為其節約了20多億美元。5W元素使它能夠精確地描述運行、信息、資源和多元模式內的技術。從本質上講，這種信息同基因密碼一樣，可以被多次重復地進行描述、規劃和改進。

幾個主要的術語有：

表1

根據Xml Schema規范定義的元素，在Xml文件中使用時是元素名（element name）。所以XBRL實例文檔中，出現的是元素名而非標簽（label）。中文標簽里面可能有空格、特殊符號等不能作為元素名的，要注意區分。財政部選用英語作為元素名，是認為相關人員必須懂英語。上交所使用拼音作為元素名，是為使用者方便直接閱讀實例文檔。

四、XBRL與現有財務數據工具的關系

PDF是Adobe所發展的文件瀏覽格式，其文件中的數據不能被直接用于計算機數據間的傳遞。如，一個分析師要調用PDF文件的數據，就需要重新輸入相關數據到分析軟件中，這不僅浪費大量時間，還可能造成數據輸入出錯。

XBRL文件則可以解決這個問題，XBRL格式是基于XML技術，由符合XBRL Specioficatin標準及相應會計準則的財務報表數據和XBRL標志語言構成，文件采用的是數據加標識的方式，例如，<實收資本>200，000數據本身被預先定義為財務報表中的對應項目。與XML文件一樣，分析師只需要有相應的數據調用軟件就可以迅速地從網絡服務器中獲得自己需要的數據轉換輸出格式，比如EXCEL，WORD，PDF文件。這是XBRL的一大特點。

EXCEL在財務工作中運用廣泛，日本和美國的幾家中型公司做的XBRL工具，就是以EXCEL為工作平臺的。要將EXCEL解析成XBRL需要滿足幾個條件：2007以上的版本；對XBRL的基本架構有所了解；明確解析實例文檔是為了進行分析、瀏覽，還是要生成。當然，也可將XBRL標記工作外包給專業服務供應商，由他們將賬目轉換為符合報送要求的iXBRL文件。

五、XBRL給傳統財務工作帶來的變革

1.會計數據標準化可以提高監督水平。會計信息元素標準從交易類型、賬簿記錄、報告披露等會計環節實現了統一，企業定義相關概念需注明來源和出處，形成一個概念清晰的具有約束力的定義文件。這樣，XBRL可以使企業采用的準則和執行的會計政策處于可檢查的狀態。

2.XBRL能幫助會計更有效地參與企業內控。一是XBRL留下了企業已發生的所有原始的業務痕跡，這就形成了基礎性的支持，責任也清晰。二是XBRL可以對重點需要跟蹤的主要節點進行再定義，賦予特定的標簽，提高評價質量。三是XBRL能符合內控系統的要求，是財務評價的“變形金剛”。

XBRL基于互聯網，可從根本上實現數據的集成與最大化利用，可整合了會計信息從生成、傳輸、披露和使用的各個環節；可跨平臺操作，應用于財務報告編制、披露和使用。這是會計系統一次新的革命，是會計利用新的科技提升自己的進步。

六、認識現有國內XBRL軟件

關于XBRL軟件的選擇，劉梅玲和劉勤基于功能模塊、體系結構、編報方式和應用領域的比較分析，就如何選擇XBRL軟件提出了一些建議。

表2

1.考慮實施企業的現狀。從便捷角度、成本角度以及長遠利益考慮，企業可選擇與自己現有ERP產品和數據庫產品匹配的XBRL模塊。對于初次使用XBRL的企業，較為適合采用手工錄入和自動轉換式。對于已能熟練編報XBRL的企業，可考慮采用內部嵌入式。而對于已較好滿足外部監管要求的企業，可探索XBRL在企業內部管理中的運用，讓XBRL為企業增值。

2.考慮XBRL軟件的成熟度。國家認監委（http：//tycx.cnca.cn/rjw /）和北京塞西認證有限責任公司（http：//www.cc.cesi.cn/）兩家網站均可查詢到已通過XBRL軟件認證的企業名稱。

3.考慮XBRL軟件商的可靠性。XBRL軟件商的可靠性一般可從技術團隊、服務質量和重要客戶三個方面來進行考量。

七、結束語

“影響有多大，困難就有多大！”在當今知識經濟時代，發展緩慢意味著漸進式落后。以開放的態度去看待新的事物，以開放的態度去看XBRL。目前，在XBRL實施過程中，“健全一個體系”已初見成效，“建立一個平臺”也順利起步，“形成一套標準”首戰告捷了，“打造一支隊伍”納入了規劃，“培育一個產業”正呼之欲出。而更重要的是，我們并未停下腳步，因為最美的風景總是在遠方。

參考文獻：

[1]高一斌.抓住互聯網發展趨勢 迎接大會計時代[J].財政部，2015.

[2]錫德里克·G·泰勒.商業基因——用XBML語言解析21世紀的公司[M].東方出版社，2009（5）.

[3]劉梅玲，劉勤.國內XBRL軟件的比較與選擇[J].財務與會計，2015（7）.