烏魯木齊鐵路局企業(yè)所得稅核算問題研究

胡瑞新

摘要：隨著我國交通運輸業(yè)的不斷發(fā)展，鐵路交通在國家物資運輸、客流運輸方面的地位不斷鞏固，鐵路運輸行業(yè)也獲得了較好的發(fā)展空間。烏魯木齊鐵路局企業(yè)作為我國鐵路網(wǎng)部署中毗鄰邊境的鐵路運輸負責(zé)企業(yè)，其企業(yè)所得稅核算能力增強對保障企業(yè)正常運營、維持我國邊境鐵路正常秩序具有重大意義。

關(guān)鍵詞：烏魯木齊鐵路局；企業(yè)所得稅；核算

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-29IX（2015）08-0149-02

企業(yè)所得稅是企業(yè)的必要支出，因此企業(yè)所得稅核算是任何一個企業(yè)都需要進行的工作。企業(yè)所得稅的核算有一些基本的處理方法，如遞延法、應(yīng)付稅款法等。烏魯木齊鐵路局企業(yè)作為一家主營業(yè)務(wù)為貨運和客運的公司，其企業(yè)所得稅核算也成為了該企業(yè)財務(wù)稅務(wù)部門重點關(guān)注的問題，只有對企業(yè)所得稅核算流程進行嚴格規(guī)范，制定相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)所得稅方面的匯算清繳能力，減小企業(yè)的涉水風(fēng)險，保證我國鐵路運輸?shù)馁Y金鏈完整、運作正常。

一、烏魯木齊鐵路局企業(yè)所得稅核算現(xiàn)狀

（一）鐵路局企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)需要全面升級

由于我國于2015年1月1日起對鐵路運輸企業(yè)適用新的會計準(zhǔn)則，而新的會計準(zhǔn)則中對于某些項目有了明確規(guī)定，致使鐵路局的利潤及應(yīng)納稅所得額的核算有了新的變化。新變化和舊準(zhǔn)則之間的差異會給企業(yè)所得稅核算帶來一定的難度，同時新變化涉及了很多單位關(guān)鍵的會計科目，其中對例如員工工資薪金、既有資產(chǎn)對外投資等內(nèi)容都進行了調(diào)整，而如今鐵路局企業(yè)的會計核算系統(tǒng)還未完全升級，這將造成企業(yè)所得稅核算困難等情況的出現(xiàn)。而且首次執(zhí)行日當(dāng)天的某些變化也給烏魯木齊鐵路局帶來了巨大的挑戰(zhàn)。同時，鐵路局的財務(wù)系統(tǒng)在剛進行升級時必然存在一定的漏洞，這也需要財務(wù)人員在認真了解新會計準(zhǔn)則后，不斷發(fā)現(xiàn)漏洞并及時匯報，進行系統(tǒng)的維護和修正。

（二）鐵路局相關(guān)財務(wù)人員對于新的會計準(zhǔn)則理解不夠透徹

過去鐵路局一直未適用新的會計準(zhǔn)則，造成鐵路局的會計處理和社會企業(yè)存在一定的脫節(jié)，鐵路局財務(wù)人員對社會企業(yè)的財務(wù)會計處理方法不熟悉。而此次將鐵路局納稅適用新會計準(zhǔn)則的范圍，鐵路局財務(wù)人員需要重新學(xué)習(xí)。同時，由于新的會計準(zhǔn)則變化較大，且對鐵路局的財務(wù)核算有著較大的影響，因此需要鐵路局相關(guān)財務(wù)人員增強自身的職業(yè)素養(yǎng)。新會計準(zhǔn)則對鐵路局土地使用權(quán)、固定資產(chǎn)盤盈等項日進行了改革，而這也會給鐵路局的企業(yè)所得稅核算帶來新的難度。目前，鐵路局內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)水平較低、對于新會計準(zhǔn)則的理解不到位的現(xiàn)象依然存在，同時烏魯木齊鐵路局中主管稅收籌劃的財務(wù)人員較少，這都會對鐵路局進行正確企業(yè)所得稅核算帶來一定的難度，增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

（三）鐵路局相關(guān)內(nèi)部控制制度不夠完善

由于企業(yè)所得稅和單位的利潤、收入及成本費用都有著密切的關(guān)聯(lián)，想要有效進行企業(yè)所得稅核算、減小企業(yè)的涉稅風(fēng)險，就必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。目前我國鐵路局內(nèi)部有整體的內(nèi)部控制制度規(guī)范，但各分局很少按照本局特點進行修訂完善，導(dǎo)致鐵路分局在內(nèi)部控制管理方面仍然存在著一些問題需要解決。烏魯木齊鐵路局作為地處北方的分局之一，其每年冬天所需的抗凍除雪原料設(shè)備等明顯多于其他鐵路局，因此，如果不對該塊業(yè)務(wù)的成本及費用進行單獨的核算管理，將導(dǎo)致鐵路局內(nèi)部運營失效、貪污腐敗現(xiàn)象泛濫，同時造成單位利潤核算困難，企業(yè)所得稅核算出現(xiàn)困境。

二、烏魯木齊鐵路局企業(yè)所得稅核算能力增強的舉措

（一）鐵路局企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)進行適時升級及更新

隨著新的會計準(zhǔn)則適用于鐵路局企業(yè)，鐵路局企業(yè)必須盡快完成對于內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)及稅務(wù)核算系統(tǒng)的升級及更新工作，只有及時完成了包括軟件及硬件方面的升級及更新，才能更加有效地進行企業(yè)所得稅的稅收核算。鐵路局內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)在進行升級時需要特別注意新會計準(zhǔn)則和之前鐵路局適用的會計準(zhǔn)則之間存在的差異，進行合理過渡。同時，還需要對財務(wù)人員進行一定的培訓(xùn)，以適應(yīng)新的財務(wù)管理系統(tǒng)，防止因為人為理解或者處理錯誤，造成的單位財務(wù)管理失誤和企業(yè)所得稅核算偏差，給鐵路局帶來不必要的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險。而增強財務(wù)人員對系統(tǒng)的理解及熟練程度，還可以及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)現(xiàn)存的不合規(guī)問題，及時有效對系統(tǒng)進行修正及完善。

（二）增強鐵路局相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)及對新會計準(zhǔn)則的理解

目前部分鐵路局會計財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)尚待提高，因此需要不斷加強對本單位財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。由于此次新會計準(zhǔn)則適用于鐵路運輸企業(yè)，其單位財務(wù)人員對于新政策必然需要有一個學(xué)習(xí)及適應(yīng)的過程。鐵路局單位需要組織財務(wù)稅務(wù)人員進行專門的心會計準(zhǔn)則學(xué)習(xí)，對有關(guān)鐵路局財務(wù)管理變動方面的內(nèi)容進行詳細了解，及時調(diào)整做賬方式，增強鐵路局的財務(wù)管理能力和企業(yè)所得稅的核算能力。同時，鐵路局內(nèi)部可以組織對財務(wù)人員進行新會計準(zhǔn)則的考核，對于學(xué)習(xí)效果優(yōu)異及處理能力較強的財務(wù)人員進行一定的物質(zhì)獎勵，不斷提高員工工作學(xué)習(xí)方面的積極性。