審計(jì)研究范式的突破性重構(gòu)

吳水澎

研究范式是在一定研究方法論基礎(chǔ)上形成的研究原則和方法體系。一般而言，在社會(huì)科學(xué)研究領(lǐng)域，存在四種典型的研究范式：科學(xué)主義研究范式（即實(shí)證主義研究范式）、人文主義研究范式、社會(huì)批判研究范式、復(fù)雜系統(tǒng)研究范式。目前，整個(gè)社會(huì)科學(xué)研究范式的發(fā)展呈現(xiàn)出綜合化和實(shí)證化的趨勢(shì)。

實(shí)證主義的興起對(duì)審計(jì)研究的影響是革命性的，正是基于這一認(rèn)識(shí)，由原廈門大學(xué)陳漢文教授（現(xiàn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授）擔(dān)任主編、浙江大學(xué)韓洪靈博士擔(dān)任副主編、State University of New York 的Nan Zhou教授擔(dān)任主審出版的《實(shí)證審計(jì)理論》（中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012年12月）一書，對(duì)實(shí)證審計(jì)研究三十余年的發(fā)展史及其主要思想脈絡(luò)進(jìn)行了系統(tǒng)化的梳理與整合，并以審計(jì)產(chǎn)品（微觀問題）——審計(jì)市場(chǎng)（中觀問題）——審計(jì)監(jiān)管（宏觀問題）為總體邏輯發(fā)展次序?qū)?1世紀(jì)的實(shí)證審計(jì)理論進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的重構(gòu)。本書的出版為我國(guó)審計(jì)理論研究和教學(xué)開辟了廣闊的空間和嶄新的視野。細(xì)讀本書，可以發(fā)現(xiàn)其主要?jiǎng)?chuàng)新與特色表現(xiàn)在：

第一，形成了較為完整的審計(jì)理論研究的范式與框架。本書特別強(qiáng)調(diào)具體實(shí)證審計(jì)研究主題之研究范式與框架的提煉與融合、理論專題與實(shí)證范式研究相結(jié)合，為所有章節(jié)的研究問題提供了具體的研究框架圖，從而為讀者提供了一個(gè)“導(dǎo)游圖”式的實(shí)證審計(jì)理論體系。

第二，總結(jié)并提煉了“通用”的實(shí)證審計(jì)研究模型。由于實(shí)證研究之假設(shè)具有嘗試性、暫時(shí)性和不確定性等特征，需經(jīng)由經(jīng)驗(yàn)確證方能接受，而經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)的有效性在很大程度上取決于實(shí)證研究設(shè)計(jì)，尤其是研究模型的科學(xué)構(gòu)造。為此，本書在各章相關(guān)的研究領(lǐng)域中總結(jié)并給出了大量的“通用”實(shí)證審計(jì)研究模型，以期為讀者進(jìn)行相關(guān)的后續(xù)研究提供研究設(shè)計(jì)參考與研究模型改進(jìn)之基礎(chǔ)。

第三，注重經(jīng)驗(yàn)證據(jù)及其證據(jù)累積的監(jiān)管政策含義。本書以政府管制、法律責(zé)任與審計(jì)市場(chǎng)作為總體制度環(huán)境，以新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與產(chǎn)業(yè)組織理論作為主要的理論基礎(chǔ)，對(duì)所有各章議題的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的歷史考察、梳理與綜評(píng)，通過經(jīng)驗(yàn)研究文獻(xiàn)的透視為讀者提供了該領(lǐng)域較堅(jiān)實(shí)的歷史背景和未來研究拓展得以支撐的思想框架。

第四，前沿問題與中國(guó)問題探討相結(jié)合。本書在各個(gè)專題中嵌入相應(yīng)的研究變遷過程，使各個(gè)專題的來龍去脈一清二楚，從而明晰國(guó)際審計(jì)研究的前沿問題。“他山之石，可以攻玉”，本書堅(jiān)定這一認(rèn)識(shí)，在廣闊的國(guó)際實(shí)證審計(jì)研究背景下立足中國(guó)的實(shí)情探討中國(guó)實(shí)證審計(jì)研究的現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢(shì)，重視各章議題與中國(guó)問題的相關(guān)性，在各章的末尾提供了基于中國(guó)本土的未來研究機(jī)會(huì)，為研究者在這些領(lǐng)域開展后續(xù)實(shí)證研究提供了線索。

審計(jì)理論大廈的建立是個(gè)浩大的工程，需要一磚一瓦的堆砌，更需要許多人的共同努力，甚至需要打破時(shí)空的限制和不同時(shí)代許多不同人的共同努力。薪火相傳，齊心協(xié)力，實(shí)證審計(jì)理論的發(fā)展才會(huì)更加繁榮昌盛，愿此書裝載的智慧和知識(shí)為我國(guó)實(shí)證審計(jì)研究的承上啟下打開一片新的天地。