淺談加強水利基本建設財務資金管理

何莉

【摘要】2008年全球金融危機以來，國家采取積極的財政政策拉動內需，特別是加大水利基礎設施建設的投入，水利工程建設全面推進。大批水利建設項目集中開工，大量的水利基本建設資金集中投放。資金流量大，流向多，流動快，給水利基本建設資金的財務管理提出了新的要求。原有的水利基建財務管理模式受到了很大沖擊，暴露出水利基本建設項目資金管理不規范、財務管理職能缺失的問題。一、加強水利基本建設資金財務管理，必須加強從業人員的法規培訓。

【關鍵詞】水利 建設 資金

近幾年，隨著國家對水利基本建設資金投入逐年增加，為確保管好用好這些資金，財政部、水利部先后出臺了許多法規和規章。如財政部的《基本建設財務管理規定》，水利部的《關于進一步做好新形勢下水利基本建設財務管理工作的通知》，《小二型病險水庫除險加固項目和資金管理辦法》《水利基本建設項目竣工決算審計規程》等。我省也相繼出臺了各類項目資金的管理辦法。如《關于切實加強水利資金使用監督管理的意見》，《中央財政補助中西部地區貧困地區公益性水利工程維修養護經費使用管理暫行辦法實施細則》，《四川省省級小型農田水利設施建設專項補助資金管理辦法》，《四川省水利資金監督管理暫行辦法》等。這些法規和規章的出臺，為水利基本建設資金財務管理工作提供了規范性的參考文本。但是，由于水利基本建設單位的不確定性，導致基本建設財務人員崗位相對不穩定，往往是工程開工時才臨時組建財務班子，致使財務人員素質參差不齊，其中多數沒有經過系統學習，熟知這些法規和規范的人寥寥無幾。因此，加強水利基本建設財務管理必須加強從業人員培訓，認真學習有關的水利基本建設法規和規章，熟知這些法規和規章，并且在學習和掌握的同時，結合本單位水利基本建設項目的具體情況制定詳細可操作的財務管理制度。邛崍市水務局結合本市水利工程點多面廣、項目投資差異較大、建設任務完成時間不同，項目管理形式多樣等特點，對照各類項目資金的管理辦法，適時制定了《邛崍市小型農田水利重點縣建設資金監督管理辦法》，《“民辦公助、先建后補” 中央財政小型農田水利建設工程專項資金報賬程序及管理辦法》，《中小河流治理專項資金管理辦法》《“4.20”災后重建專項資金管理辦法》并組織財務人員集中交流學習，確立了水利基本建設資金財務管理的人員和制度保障。

二、加強水利基本建設資金財務管理，財務部門必須參與水利基本建設的全過程

實踐中，許多單位在基本建設項目資金的爭取和使用上形成了一種定式：論證、考察、籌措資金、決策支付由領導負責，概預算編制、招投標、工程驗收由專業技術人員負責，財務參與項目管理的職能僅限于見票付款、登記入賬等會計核算，既不參與項目前期預算編制工作，又沒有參與基本建設的過程管理，無法根據財務管理的需要主動參與監督，造成被動應付，弱化了項目資金財務管理職能。

因此加強水利基本建設財務管理必須強化財務管理職能。建立健全內部管理制度和內部稽查制度，強化內部約束機制，使財務管理貫穿于整個建設項目全過程。

（一）前期參與。財務人員要積極參與基本建設項目的概（預）算審定工作，了解整個工程及分項、分部工程的概預算詳細情況，及定額的基本情況，把工程概算、會計核算、竣工決算三者有機融合在一起進行統一管理，才能取得財務管理的主動權，才能把好資金使用和監督關。資金撥付前，財務部門應把必備的資料收集齊備，包括概算批復文件，初步設計書，下達的投資計劃，各類招投標文件，相關合同協議等。

（二）中期管理。對照基本建設項目管理“四制”要求（項目法人制，項目招投標制、工程建設監理制、工程合同管理制），財務人員要積極主動的參與、參加招投標及合同簽訂的整個過程。對工程的標底、招投標情況、中標單位、中標預算等情況進行掌握，尤其是對合同簽訂中有關財務資金條款應進行細致的分析、研究（如履約保證金、質量保證金、價款結算等的約定），掌握實質內容，增強履行合同的主動意識，自覺履行合同條款內容，維護本單位利益。財務人員還要積極為領導出謀劃策，積極籌措工程資金，并通過內部控制制度進行有效的監督管理，嚴格控制各項費用支出，降低工程項目的建設成本。

（三）后期監督。財務人員要嚴把工程財務結算關，對工程結算應進行全面監管，不僅要求財務人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解相關政策，熟悉結算工作；財務人員要親臨施工現場了解情況，參與工程量的檢測與工程質量的驗收；對工程的設計變更。追加概算及動用工程預備費等，財務人員要以相關文件批復為依據；對工程款的結算必須與項目管理人員一道同乙方會簽，然后根據工程進度、合同條款、監理簽證和有關規定進行財務結算、監管；委托社會審計機構審查工程結算，作為辦理工程款撥付和結算依據，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。

三、加強水利基本建設資金財務管理必須按項目規范規范資金支出程序

針對多個基本建設項目統一核算的情況，應嚴格區分項目與項目之間的資金界限，區分項目法人與主管部門之間的資金界限。堅持“三專”管理，即設專戶、建專賬、專人管。按項目規范資金支出程序。

（一）在工程價款支付方面，項目建設單位堅持按工程建設進度下撥經費，即施工單位提出付款申請-現場監理及總監分別審核簽字-項目建設單位駐工地代表核實并字-項目建設單位財務部門審核簽字及施工單位提供稅務發票-項目建設單位負責人簽字后，財務部門按合同約定的比例扣除質保金和工程尾款以轉賬方式支付工程價款。

（二）在獨立費用支付方面，按照批復的項目概算、下達的投資計劃及有關單位簽訂的合同協議，由對方單位開具正式票據，項目建設單位駐工地負責人審核簽字，項目法人審批，財務部門審查后，予以撥款。

（三）在建設單位管理費使用方面，按批準的項目概算，實現總額控制，嚴格按照建設單位管理費的開支范圍和標準使用資金，尤其是對業務招待費的開支應按規定控制在建設單位管理費總額的10%以內。

（四）在土地征用費和遷移補償費支付方面，項目建設單位自行組織實施，按國家規定單價和有關部門共同核定的實物指標進行結算，采用協議委托地方政府實施完成的，由地方政府填制支付價款結算單機已完工程量清單，項目建設單位具體經辦人員審核后報項目法人審批，財務部門審核后付款。涉及到支付給農民個人的，必須要附有每位農戶的簽字表，支付給集體單位，必須要附有相關的文件或協議書，并開具正式票據，按轉賬方式進行結算。

四 加強水利基本建設財務管理，必須加大財務審計的范圍和力度

財務審計是加強財務管理的重要手段，水利基本建設資金有其特殊的運轉方式，它涉及水利基本建設項目的方方面面，簡單的年度財務審計和工程項目竣工結算審計根本無法滿足加強水利基本建設資金財務管理的要求。因此水利單位要設立獨立的內審部門，有權獨立審核水利基本建設的各項經濟業務。同時，每年還要聘請會計事務所等外部審計機構進行外部審計。在工程實施過程中，隨時深入施工現場檢查工程管理、工程質量及財務管理情況，發現問題，現場辦公，限時整改，并對整改情況進行跟蹤監督。二是配合發改局、審計、財政、紀檢、監察等外部門的監督檢查。做到了積極接受外部審查，經得起審查，并順利通過審查。

隨著水利基本建設投資熱潮的興起，特別是2011年中央一號文件發布后，多元化的投資主體參與水利基本建設，水利基本建設資金也將呈現多樣化，如何管理不同渠道的水利基本建設資金將是一個新的課題。水利財務工作者要不斷創新，與時俱進。