農產品加工業現行扶持政策

毛緒強

編者按：近年來，黨中央、國務院和相關部門制定了一系列扶持“三農”及中小微企業發展的政策，涉及財政、稅收、金融、投資、保險、科技、用地、用電等多個方面，有力地推動了農產品加工業發展。為進一步推動貫徹落實有關扶持政策，去年，農業部辦公廳還專門印發了《關于進一步推動貫徹落實農產品加工業扶持政策的通知》（農辦加〔2014〕22號），要求各級管理部門抓好現行扶持政策的推動貫徹落實，促進農產品加工業持續健康發展。

鑒于現行政策出臺時間不一，涉及面廣、分類較多，眾多從事農產品加工的業內人士對于政策所知不全、理解不深，為此，本刊編輯部特意匯總整理了近年來我國在支持農產品加工業發展的現行政策，以饗讀者。

財政政策

農產品產地初加工補助政策。為解決農產品產后損失嚴重問題，2012年中央財政啟動了農產品產地初加工補助項目，每年安排5億元（2014年增至6億元）專項資金，采取以獎代補的形式扶持農戶和合作社建設貯藏窖、冷藏庫和烘干房等初加工設施。

國家農業綜合開發項目。國家農業綜合開發資金加強支持農產品加工業發展，從1994年起專門撥出一定比例的資金，設立產業化經營項目，以財政補貼和貸款貼息的方式支持合作組織和涉農企業發展建設農產品生產基地。1999年財政部印發《國家農業綜合開發項目和資金管理暫行辦法》，把農副產品初加工列入綜合開發的支持內容，“十一五”期間農業綜合開發資金的產業化經營項目投入達173億元，2012年達到36億元。

國家扶貧開發資金扶持項目。國家扶貧開發資金大力實施產業扶貧，對貧困地區帶動增收效果明顯的農產品加工企業給予支持。從2004年開始，國務院扶貧辦在全國范圍內認定國家級扶貧龍頭企業，并給予貸款貼息支持。據統計，在扶貧龍頭企業中，80%以上都是農產品加工企業。

國家現代農業發展資金項目。2008年中央財政設立現代農業生產發展資金，把支持農產品加工、推動建立一批集優勢產業生產和加工于一體的現代農業企業群體作為一項重要內容，成為支持農產品加工業發展的一項重要資金來源。2008年至2012年期間，中央財政累計安排撥付現代農業發展資金達381億元。

稅收政策

農產品加工業增值稅優惠。1995年財政部、國家稅務總局印發了《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號），把部分初加工產品也列入農產品范圍，通過外購農產品進行加工和銷售的企業增值稅稅率由17%下調到13%。2012年財政部、國家稅務總局發布了《關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號），在液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油加工行業先行試點，將農產品進項稅額扣除率由之前的13%修改為納稅人再銷售貨物時的適用稅率，進一步減輕了農產品加工企業的稅收負擔。

農產品加工業所得稅優惠。2008年1月實施的《企業所得稅法》第二十七條規定，企業從事農林牧漁業項目所得可以免征、減征企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》作了具體規定，把農產品初加工列為所得稅免征范圍。2011年財政部、國家稅務總局《關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號），進一步規范了農產品初加工企業所得稅優惠政策，對相關事項進行了細化。

部分進口農產品加工設備免征關稅和增值稅。對符合國家高新技術目錄和國家有關部門批準引進項目的農產品加工設備，在《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品以外的，繼續免征進口關稅和進口環節增值稅。對龍頭企業從事國家鼓勵類的產業項目，引進國內不能生產的先進加工生產設備，按有關規定免征進口關稅和進口環節增值稅。

農產品出口退稅政策。2009年財政部、國家稅務總局《關于進一步提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅〔2009〕88號）提出，自2009年6月1日起，罐頭、果汁、桑絲等農業深加工產品的出口退稅率提高到15%，部分水產品的出口退稅率提高到13%，玉米淀粉、酒精的出口退稅率提高到5%。

金融支持政策

農產品加工業信貸資金支持。2010年中國銀監會辦公廳《關于加大農產品生產加工流通信貸資金支持力度的緊急通知》（銀監辦發〔2010〕350號）提出：金融機構調整和優化信貸結構，壓縮非農貸款，增加支持農產品生產、加工和流通的信貸資金；在農村基層網點開設涉農貸款專柜，建立貸款審批綠色通道，優化授信流程，簡化審批環節，縮短審批時間；對從事農產品生產、加工和銷售的農戶和企業，根據資金需求狀況確定信貸投放的時機和額度，科學把控投放進度；按市場原則確定利率水平，合理、靈活運用貸款利率浮動政策，嚴禁“一浮到頂”。2013年國務院辦公廳發布《關于金融支持經濟結構調整和轉型升級的指導意見》（國辦發〔2013〕67號），提出加大對“三農”領域的信貸支持力度。力爭全年“三農”貸款增速不低于當年各項貸款平均增速，貸款增量不低于上年同期水平，支持符合條件的銀行發行“三農”專項金融債等。2014年中國銀監會辦公廳印發《關于做好2014年農村金融服務工作的通知》（銀監辦發〔2014〕42號）提出：銀行業金融機構要認真貫徹落實中央一號文件精神，著力滿足糧食和其他主要農產品生產，加工和流通各環節有效信貸需求。2014年國務院辦公廳印發《關于金融服務“三農”發展的若干意見》（國辦發〔2014〕17號）提出，對符合“三農”金融服務要求的縣域農村商業銀行和農村合作銀行，適當降低存款準備金率。支持符合監管要求的縣域銀行業金融機構擴大信貸投放，持續提高存貸比。深入開展涉農信貸政策導向效果評估，對金融機構執行涉農信貸政策情況進行通報、督導，并加強評估結果與貨幣政策工具等的結合運用，強化對農產品加工信貸支持的政策導向效果。

農產品加工業金融支持產品創新。《中國人民銀行關于加大金融創新力度支持現代農業加快發展的指導意見》（銀發〔2013〕78號）、《中國人民銀行關于做好家庭農場等新型農業經營主體金融服務的指導意見》（銀發〔2014〕42號）提出，著力引導銀行等金融機構將更多資金投向農產品加工企業、農業產業化龍頭企業等新型生產經營主體多元化資金；綜合運用支農再貸款、差別化存款準備金率、涉農企業票據優先貼現等政策手段引導金融機構加大對農產品加工企業的信貸投入；對資信好的出口型農產品加工企業核定一定的授信額度，用于對外出具投標、履約和預付金保函。農業發展銀行開辦了糧棉油購銷儲相關貸款、農業產業化龍頭企業貸款、農業小企業貸款、農業科技貸款、農村基礎設施建設和農業綜合開發貸款等業務，大多數貸款均實行人民銀行公布的貸款基準利率。

中小企業融資和骨干企業上市。國家中小企業專項資金，對信用擔保機構為中小企業擔保給予保費補貼。國務院辦公廳《關于促進農產品加工業發展意見》明確規定，符合股票上市條件和市場開拓能力強的大型農產品加工骨干企業，可申請公開發行股票并上市。2010年中央一號文件再次明確，支持符合條件的涉農企業上市。2014年8月1日，《商業銀行服務價格管理辦法》正式實施，工商銀行、農業銀行、中國銀行、建設銀行、郵政儲蓄銀行等銀行，對融資服務費、貸款承諾費、財務顧問費、資金管理費等20多項涉及小微企業的收費實行優惠；農業銀行免收“三農”客戶小額賬戶服務費、工本費。

投資政策

國家發改委會同工信部編制的《食品工業“十二五”發展規劃》提出：在東北、長江中下游稻谷主產區，長三角、珠三角、京津等大米主銷區以及重要物流節點，大力發展稻谷加工產業園區；支持東北大豆產區建設大豆食品加工基地。提高飼料工業發展水平，積極開發玉米主食、休閑和方便食品；在玉米主產區和加工區，加大兼并重組、淘汰落后的力度。《國務院辦公廳關于建立外國投資者并購境內企業安全審查制度的通知》（國辦發〔2011〕6號）中要求“外國投資者并購境內關系國家安全的重要農產品企業”時，要提交“安全審查部際聯席會議”進行審查。國家發改委在2011年修訂的《外商投資產業指導目錄》將大米、面粉加工和玉米深加工納入限制類。

保險政策

為引導更多金融資源支持“三農”發展，中央財政相繼實施了農業保險保費補貼，縣域金融機構涉農貸款增量獎勵以及農村金融機構定向費用補貼等獎補政策，惠及農產品加工相關領域。2013年7月，國務院辦公廳印發的《關于金融支持經濟結構調整和轉型升級的指導意見》（國辦發〔2013〕67號）提出：擴大農業保險覆蓋范圍，推廣新型險種；建立完善財政支持的農業保險大災風險分散機制；大力發展出口信用保險，鼓勵為企業開展對外貿易和“走出去”提供投資、運營、勞動用工等方面的一攬子保險服務；深入推進科技保險工作；試點推廣小額信貸保證保險。

科技支持政策

國家有關部門相繼在企業技術開發費用所得稅扣除、技術改造國產設備投資抵免所得稅、技術創新資助等方面制定了相關政策。支持農產品加工企業申請使用國家有關農業科技專項資金，實施現代農業高技術產業化項目，安排農業科技成果轉化資金和國外先進農業技術引進資金。允許各類農業企業和民營農業科技組織申請使用國家有關農業科技的研發、引進和推廣等資金，積極發揮農業科技示范場、科技園區、龍頭企業和農民專業合作組織在農業科技推廣中的作用。鼓勵和引導農產品加工企業成為農業科技創新主體。對企業建立農業科技研發中心，國家在財稅、金融、技術改造等方面給予扶持。改善農業技術創新的投資環境，發展農業科技創新風險投資。加大農業科技投入，建立農業科技創新基金，重點支持關鍵領域、重要產品、核心技術的科學研究，強化農業知識產權保護，支持農產品加工企業承擔國家科技計劃項目。

用地優惠政策

《全國土地利用總體規劃綱要（2006-2020年）》在東北、中部土地利用方向中提出“保障先進裝備、精品鋼材、石化、汽車和農副產品深加工、高新技術、能源等產業發展和加強基礎設施建設等用地，促進現代農業發展和資源枯竭城市轉型，提高土地資源綜合效益”，“合理安排裝備制造業、高新技術產業、新型建筑材料、農產品深加工等產業和大型煤炭能源基地、綜合交通運輸體系建設的用地，適度增加年均新增建設用地規模，促進中部地區崛起。”

用電優惠政策

2013年，國家發改委印發了《關于調整銷售電價分類結構有關問題的通知》（發改價格〔2013〕973號），擴大農業生產用電范圍，對單個農戶及規模化生產的種植業、養殖業及農產品加工用電均執行農業生產電價，明確了農產品初加工用電不再僅局限于農戶，而是擴大到所有從事農產品初加工活動的用電。2014年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于引導農村土地經營權有序流轉發展農業適度規模經營的意見》提出，農產品初加工和農業灌溉用電執行農業生產用電價格。

小微企業扶持政策

《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》（國發〔2009〕36號）提出，2010年對年應納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業，其所得按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》（國發〔2012〕14號）提出：提高小型微型企業增值稅和營業稅起征點，將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長到2015年底并擴大范圍；將符合條件的國家中小企業公共服務示范平臺中的技術類服務平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策范圍；自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構與小型微型企業簽訂的借款合同免征印花稅，將金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2013年底，將符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%的稅率征收營業稅的政策延長至2015年底。2012年將中小企業專項資金總規模由128.7億元擴大至141.7億元，以后逐年增加。設立國家中小企業發展基金，中央財政安排資金150億元，分5年到位。

2013年國務院辦公廳《關于金融支持小微企業發展的實施意見》（國辦發〔2013〕87號）提出，要確保實現小微企業貸款增速不低于各項貸款平均水平，增量不低于上年同期水平；開展知識產權質押、應收賬款質押、動產質押、股權質押、訂單質押、倉單質押、保單質押等抵質押貸款業務；由地方人民政府參股和控股部分擔保公司，以省（區、市）為單位建立政府主導的再擔保公司，創設小微企業信貸風險補償基金；適當放寬創業板市場對創新性、成長性企業的財務準入標準，盡快啟動上市小微企業再融資；繼續對小微企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費。

2014年國務院《關于扶持小型微型企業健康發展的意見》（國發〔2014〕52號）提出，小型微型企業從事國家鼓勵發展的投資項目，進口項目自用且國內不能生產的先進設備，按照有關規定免征關稅；自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小型微型企業，免征殘疾人就業保障金；符合條件的小型微型企業可按規定銷售小額擔保貸款扶持政策；為小型微型企業免費提供管理指導、技能培訓等服務。

2014年4月8日，經國務院批準，財政部和國家稅務總局出臺小微企業所得稅優惠政策，明確應納稅所得額低于10萬元企業將減半計征。

產業化發展政策

2012年，《國務院關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》提出，對龍頭企業從事國家鼓勵發展的農產品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設備，在現行規定范圍內免征進口關稅。對龍頭企業購置符合條件的環境保護、節能節水等專用設備，依法享受相關稅收優惠政策。保障龍頭企業開展農產品加工的合理用地需求。

中小企業發展專項資金要將中小型龍頭企業納入重點支持范圍，國家農業綜合開發產業化經營項目要向龍頭企業傾斜。農業發展銀行、進出口銀行等政策性金融機構要加強信貸結構調整，在各自業務范圍內采取授信等多種形式，加大對龍頭企業固定資產投資、農產品收購的支持力度。鼓勵農業銀行等商業性金融機構根據龍頭企業生產經營的特點合理確定貸款期限、利率和償還方式，擴大有效擔保物范圍，積極創新金融產品和服務方式，有效滿足龍頭企業的資金需求。大力發展基于訂單農業的信貸、保險產品和服務創新。鼓勵融資性擔保機構積極為龍頭企業提供擔保服務，緩解龍頭企業融資難問題。中小企業信用擔保資金要將中小型龍頭企業納入重點支持范圍。全面清理取消涉及龍頭企業的不合理收費項目，切實減輕企業負擔，優化發展環境。