關于民辦應用型本科院校財務咨詢服務公司財務管理制度建設的思考

（廣州工商學院廣東廣州510850）

教育部等六部門制定的 《現代職業教育體系建設規劃（2014—2020年）》提出：“探索引校進廠、引廠進校、前店后校等校企一體化的合作形式。”在民辦應用型本科院校，我們在進行會計專業校內生產性實踐教學基地建設過程中，以會計專業為依托，創立了校企合作的財務咨詢服務公司，由于公司正處于起步階段，為了規范公司財務管理工作流程，保證財務管理工作質量，提高財務管理工作水平，推進公司穩步發展，根據《高等教育法》、《公司法》、《會計法》等有關規定，制定公司財務管理制度顯得非常必要。以下就我院財務咨詢服務公司財務管理制度的原則、要求及主要內容進行一些基本的思考。

一、公司財務管理制度總則

公司財務管理制度總則包括：（1）為了加強公司財務管理，根據《高等教育法》、《公司法》、《會計法》 等有關法律、法規，結合公司具體情況，制定本制度。（2）公司財務管理工作必須以校企合作、工學結合、提高教學效益和經濟效益、壯大教學實力和經濟實力為宗旨。（3）公司財務管理工作要勤儉節約，精打細算，在經營中制止一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。（4）公司的財務管理工作，必須執行本制度。

二、公司財務機構與財務人員

（一）公司設置獨立的財務機構——財務科

財務科的職責范圍包括：（1）認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。（2）建立健全公司財務管理制度，嚴格按照財務管理制度執行。（3）采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。（4）編制和執行財務預算、財務收支計劃，確保資金正常周轉。（5）進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。（6）建立健全各種財務賬目，編制財務報表，并利用財務資料進行分析，為公司領導決策提供有效依據。（7）負責公司辦公用品庫的管理。（8）及時核算和上繳各種稅金。（9）參與公司項目合同的評審工作。（10）參與項目結算；會計檔案資料的收集、整理、歸檔，確保檔案資料的完整、安全；加強財務部門管理，進行內部培訓，提高財務部門員工素質；完成公司布置的其他工作。

（二）財務人員的職責

財務科設科長，根據業務工作的需要設副科長或配備必要的財務人員（會計員、出納員等）。

1.財務科長主要職責如下：（1）執行公司章程和股東大會（董事會）的決議，主持編制公司的財務計劃，指導各項財務活動，考核經營成果，對總經理負責并報告工作。（2）主持財務科的工作，制定財務人員崗位責任制，領導財務人員完成各項財務工作。（3）控制和降低公司的經營成本，審核監督資金的使用，按月、季、年度向總經理提交財務分析報告。（4）負責公司資金使用計劃的審批。（5）定期或不定期地組織財務檢查，監督執行財經紀律和規章制度。（6）主持會計核算，及時、準確、完整地核算經營成果，編制會計報表。（7）參與重要經濟合同的可行性研究。（8）嚴格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費。（9）負責搞好公司財務人員的培訓工作，不斷提高財務人員的素質和水平；負責對財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議，經總經理批準后執行。（10）負責完成總經理交辦的其他工作。

2.財務科副科長協助科長工作，負責分管的財務工作。

3.財務科會計員主要職責如下：（1）根據會計準則，設置總賬和明細賬。各類賬戶應按科目分別設置，做到齊全、明晰。（2）登記總賬和明細賬。（3）編制總賬科目余額表，并與有關明細賬進行核對，保證賬賬相符；會同其他部門定期進行財產清查，負責設計下發財產清查明細表，對固定資產、低值易耗品、庫存物資、應收賬款、銀行存款和現金進行盤點清查。對盤盈和盤虧的財產，應查明原因，分清責任，專項報告，按規定的審批權限經批準后方可進行會計處理。（4）負責編制公司的記賬憑證并分月編號。編制會計報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，及時報送有關部門。每月終了,要整理當月的會計憑證和報表等資料,集中保管。年終辦完財務決算后,應將全年的會計資料收集齊全，整理清楚，分類排列，及時歸檔，以便查閱。（5）負責控制財務收支不突破資金計劃，費用支出不突破規定的范圍。（6）會同有關部門擬定固定資產管理、物資管理、資金管理與核算具體實施辦法。（7）參與擬定本公司成本核算辦法，編制成本、費用計劃，加強成本管理的基礎工作，核算成本和費用，編制成本、費用報表；參與編制利潤計劃，負責利潤的核算。（8）完成財務科長交辦的其他工作。

4.財務科出納員主要職責如下：（1）辦理現金收付和銀行結算業務，嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，根據有關人員審核簽章的收、付款憑證，進行復核，辦理款項收付；對于重要的開支項目，必須經過財務科長、公司總經理審核簽章，方可辦理；收付款后要在收付款憑證上簽章。（2）庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行；不得以“白條”抵充庫存現金，更不得任意挪用現金。（3）嚴格控制簽發空白支票。不得將空白支票交給其他單位或個人簽發；對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存；支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續。（4）登記現金和銀行存款日記賬。根據記賬憑證，逐筆按順序登記現金和銀行存款日記賬，做到日清月結；月末要編制“銀行存款余額調節表”，使賬面余額與對賬單上余額調節相符，對于未達賬項要及時查詢，隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。（5）保管庫存現金和有價證券。對于現金和有價證券，要確保其安全和完整無缺，保險箱密碼要保密，保管好鑰匙，不得轉交他人。（6）出納員保管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。（7）出納員不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿登記以及稽核和會計檔案保管工作。（8）完成財務科長交辦的其他工作。

三、公司會計核算

公司的會計核算，應堅持以下原則：（1）公司執行《會計法》等法律法規中關于會計核算的原則。（2）公司采用《企業會計準則》的會計科目和會計報表。（3）記賬方法采用借貸記賬法。記賬基礎采用權責發生制。以人民幣為記賬本位幣。（4）一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆。（5）公司收益與費用的計算，實行統一核算的原則。對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付職工薪酬、應提折舊等均按規定時間進行計提，不應提前或延后。（6）公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致。（7）公司對資本堅持資本確定、資本充實的原則。（8）凡與公司合作經營的投資方，應按合同規定的資本總額、出資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。具體如下：①以現金投資的，應以收到或存入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據；②以房屋、設備等實物投資的，應按合同規定并經檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記賬依據。（9）借款的利息支出，應根據制度規定計算利息。（10）公司以單價2 000元以上、使用年限1年以上的實物資產為固定資產，分為4大類：房屋及其他建筑物；電子設備（如電腦、復印機等）；運輸工具；其他設備。（11）購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。（12）各類固定資產折舊年限為：①房屋及建筑物20年；②電子設備、運輸工具5年；③其他設備5年。固定資產以計留10%殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產也不再補提折舊。（13）固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢的固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算前處理完畢。①盤盈的固定資產，以重置成本作為入賬價值，記入“以前年度損益調整”；②盤虧的固定資產，應沖減原價、累計折舊和固定資產減值準備，差額作營業外支出處理；③報廢的固定資產的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉入營業外收入，其損失作營業外支出。（14）凡單項債權賬齡超過1年仍未回收時，應按年度提取10%的壞賬準備金。（15）公司主要的會計報表有如下幾種：①資產負債表（年、季、月）；②利潤表（年、季、月）；③現金流量表（年）；④所有者權益變動表（年）。

四、公司資金、現金、費用管理

公司資金、現金、費用管理，應結合單位財務工作實際，做到合規、合理、安全。

財務科要加強對資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，提高效益。

銀行賬戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現；銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄；銀行賬戶印鑒的使用實行3章分管制。即：財務章由出納保管，總經理私章和會計私章由本人各自保管，不準由1人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管；銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總記賬，也不準以收頂支記賬；銀行存款應按月與銀行對賬單核對，未達收支，應編制銀行存款余額調節表調節平衡。

財務人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉賬支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理填制報批。付款審批權限如下：1萬元以下的（含1萬元）由公司財務科長審批；1萬元以上至10萬元的（含10萬元）由公司總經理審批；10萬元以上的由董事長審批。同一項目（含同一筆交易）應按合計總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。對違反上述規定的付款，財務人員有權且必須拒絕支付，并及時向上級請求處理。

建立資金回籠情況的跟蹤制度。對到期的應收資金，應督促經辦人員及時催收；發現問題的，應及時上報請示處理。

庫存現金不得超過3 000元，超過部分當天下午存入銀行，禁止坐支現金；一切現金往來，必須收付有合法有效憑據，手續完整齊備，嚴禁口說為憑；嚴禁各部門私設小錢柜；嚴禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處；現金日記賬必須用固定格式的合訂式一本賬，嚴禁使用兩本賬或賬外有賬；會計科長每月至少要會同出納員盤點現金庫存一次，保證賬實相符，盤點表應隨同會計報表一起上報。

領用空白支票，必須在支票簽領簿上注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按上述第3點審批規定報批，同時領用人簽字證實；所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內；嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，除經手人、驗收人簽字外，經總經理或其授權人批準后方能報銷付款。1 000元以下的由公司財務科長審批，1 000元以上的由總經理審批；業務費實行包干制，按實現利潤的比例提取，提取的比例由總經理確定。提取后應專款專用，不得私分、貪污。公司員工的差旅費，由各科長審核，由財務科長簽署意見后報總經理審批報銷；探親旅費、醫療費等按國家的規定報銷；非經營性的特殊開支，如贊助金等由總經理（董事長）審批。

購置固定資產（包括維修、租用），必須先立項，作出預算，并按上述第3點審批權限進行審批。

公司經營所需資金原則上自籌解決。如須貸款，由財務科提前做出書面計劃，由總經理或董事長審批；嚴禁未經公司董事會批準，公司為外單位或個人擔保貸款；嚴格資金使用審批手續。財務人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

五、公司工資及獎金

公司實行“按勞取酬、多勞多得”的分配制度。公司員工實行年度工資總額與經濟效益掛鉤的工資制度。公司員工的工資標準和獎勵方法，由財務科匯同各部門擬訂，報總經理審定，董事會批準，以起到鼓勵先進、鞭策后進的作用。

六、公司稅收及利潤分配

公司的稅收及利潤分配，要合法、合規。公司應依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。稅后利潤的分配按公司章程的規定執行。應付股東的利潤，必須在次年6月底前支付70%，余下30%在次年9月底前交清。具體支付比例由財務科擬訂，報總經理審定，董事會批準。

七、公司會計憑證和檔案保管

公司會計憑證和檔案保管，要照章辦事，保障安全。（1）公司必須加強對發票的管理，安排專人負責發票的登記、領用、清理、核對工作。嚴禁為外單位或個人代開發票；會計憑證必須內容真實、手續完備、數字準確、不得涂改、挖補，如事后發現差錯，也必須由經辦人負責按會計制度進行更正。（2）會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善按制度期限保管，不得丟失；會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，有關責任人簽字后，報總經理、董事會、主管部門同意后，才能銷毀，銷毀清單作會計檔案永久保存。