誠實納稅 利人利己 保單節稅的5大禁忌

黃宏景

2015年5月，臺灣爆發x勝集團以高達月報酬8%，吸金詐財約40億（新臺幣，下同），受害人達2000多人。再加上2015年美國準備升息、日本及歐洲學美國QE，狂印鈔票導致全球股匯市大幅波動，原油、黃金幾乎都被打趴在地上。連一些政府公債都經常傳出倒債風險，更不要說是歐洲一些國家，債券及存款是負利率，存錢不但沒利息還要付管理費。所以相較於投資股匯債市場的高風險及不確定性，臺灣人更喜歡去銀行存款及投保保險。

根據一項理財工具比率調查，約有60%的臺灣人首選喜歡用保險作為理財工具，其次才是投資股票。所以據預測2015年超額儲蓄率將升至15.52%，儲蓄毛額將達6.28兆，創28年來新高；主要原因是民間投資機會不足，市場閒錢太多；閒錢變成呆錢，通通在銀行吹冷氣很可惜！在保險理財方面，一些保險大戶一出手就是投保3億、4億的，毫不手軟。

保險理財 5項禁忌

雖然依所得稅法第4條第7款規定，人身保險之給付，均免繳納所得稅；保險的還本金、滿期金是免列入所得，及免健保補充保費2%，同一申報戶死亡給付、理賠金額全年在3000萬元以下免最低稅負等好處。但是用保險作為節稅理財工具，根據本人26年多的財富管理輔導經驗，有5項禁忌是必須要小心及掌握的。

1.要保人及受益人不是同一人要課贈與稅：

要保人及滿期金/還本金的受益人不是同一人要課贈與稅10%，其金額要列入每年220萬的免稅額度，課徵贈與稅。很多保險業務員或是銀行理專都忽略此項規定，使得客戶投保原來是免稅變逃稅，所以要保人、被保險及受益人要安排同一人。另外提醒，要保人若身故，其保單價值需列入遺產申報。所以筆者建議每年贈與220萬現金給子女，子女自己當要保人、被保險人、受益人，便沒有課稅問題。

2.贈與保單，變更要保人要課贈與稅：

要保人把其保單利益贈與他人，一樣是屬於贈與行為，贈與的保單價值需計入每年贈與220萬的免額度內，超過220萬的部分課徵10%贈與稅。所以筆者建議，變更要保人時，保單先去貸款，先降低保單價值在220萬以內；再變更要保人，便沒有贈與稅的問題；或是趁保單價值較低時，越早變更要保人越好！

3.高齡投保、重病投保、投保躉繳保單、短期投保、高額投保、連續密集投保、舉債投保、保費大於保險給付金額等8項投保逃稅特徵，需課徵遺產稅：

雖然根據保險法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。但是市場上有一些少數業務員，會慫恿客戶在重病高且高齡時後謊稱投保可以節省遺產稅。殊不知，已經被國稅局盯上，國稅局會依其投保動機、投保的產品、時間點、金額及當時健康狀況來判定，是否是蓄意投保保險來逃避遺產稅。若是查獲，國稅局會依實質課稅原則，要求連補帶罰補繳遺產稅。在這些案件中，很多人都是70多歲到80歲老人家，被騙去密集或連續投保來節稅；而且很多都在短期內身故。所以筆者建議若是想利用保單來傳承財富及轉移資產，建議一定要趁身強力壯、身體健康、70歲以前、越早越好，而且要以長年期的終身壽險保單為主。請注意政府官員都是70歲以前投保，以免被查稅！若是不知道保單是否需申報遺產，筆者建議若是受益人已經申請保險金理賠，要在遺產稅申報書中申報保險金給付，但是不計入遺產總額之範圍，以免遭受國稅局認定漏報遺產而遭受處罰。

4.境外地下保單不能免稅：

坊間一些企管顧問公司或是個人工作室，宣稱投保境外保單便宜大碗又免稅，所以一些消費者不明就底紛紛投保。筆者後來發現投保地下保單有三大風險：第一，「保單要課稅」，金融管理部門指出，由於地下保單未經臺灣主管機關核準，不受臺灣保險法保障，所以無法免稅。第二，「安全性」，因為是地下非法的保險公司，業務員是否真的有獲得外國保險公司的授權銷售，或是自己假裝開保險公司，私下印假保單，詐欺再捲款脫逃。第三，「理賠糾紛」，由於地下保單未經核準，不受臺灣法律保護；而且保單外文的契約條款爭議陷阱多，理賠認知差異，會導致經常有理賠糾紛。筆者發現，消費者如果要打官司，必須要在國外請律師打官司（國外律師又貴），消費者經常勞民傷財，賠了夫人又折兵（省了保費賠了本金）。很多消費者碰到這種糾紛，都自認倒楣。所以筆者建議，除非消費者未來會居住國外，不然投保境外地下保單，還是小心為妙！

5.類全委託保單不能免稅：

基金公司為了滿足投資人喜歡存錢及看到收益或配息的願望，紛紛與保險公司合作推出類全委託保單（屬於投資型保單），強調專業代客操作及月月配息，所以檔檔熱銷。但是稅務部門規定自2010年1月1日以後所購買的投資型保單，要保人的投資賬戶的收益，不管來源是境外或境內，都是屬於受益人所得，所以如果收益來源是海外且超過100萬，則超過部份需計入最低稅負基本所得稅額。而且除了要課稅，投資型保單相較於傳統保單，既沒有保本又沒保息，盈虧需自付。每年配息也有可能來自本金而不是獲利，所以投資類全委託保單需注意以下三點。

第一，配息率不等於報酬率：債券基金的報酬計算必須加計資本利得和配息。

第二，月配息基金很多是投資高收益債券（例如垃圾債券）票面利率越高，信用風險（違約機率）越高。例如當年雷曼事件、現在希臘債券。尤其高收益債券基金可能投資虧損，只好用本金來配息（挖東牆來補西牆）。

第三，月配息高收債基金絕非穩賺不賠：回憶2008年全球金融海嘯時候，美國高收益債券指數從最高點跌到2008年11月的最低點，跌幅幾乎高達3成3以上。指數從天堂到地獄，投資人幾乎要抓狂跳樓！所以消費者一定要了解，企業有獲利，配股配息叫分紅；沒獲利還錢給股東叫減資。一般投資人是傻傻分不清，以為配息等於報酬！一些保單配息是越配越多，但是本金卻越來越少。（事實上保險公司稱為撥回率，不是配息率）有些保單6年還需繳了高達約150%或每年都要5%的手續費，所以消費者要通通都搞清楚再購買不遲。

結語：

保單雖然是資產轉移的最佳工具，贈與房地產不如贈與保單；因為保單保本、免稅務困擾又免補充保費。房地產價格有可能會腰折；保單價值卻只會增加，不會減少。而保險更是可以利用指定受益人，來照顧家人，愛留人間。因為可以打敗定存，又隨時可以變現救急，所以越來越多的民眾幾乎都是用保險來規劃退休及養老。保險是利人又利己，它不應該是用來逃稅。各位知道全臺灣最貴的咖啡在哪裡？不是麝香貓咖啡或是有機黃金咖啡，而是在財政部門的咖啡室，它是用來提供「逃稅大戶」品嚐全臺灣最昂貴的稅務咖啡，這兩間房間大約是5～8坪，雖然沒有帝寶的奢華裝潢，但是每年追稅績效，卻非常可觀，估計每年有30～40億元的營收，而且只用了將近40人從事查稅，利用雲端查稅、科技查稅，所以要逃稅是越來越難。加上各國紛紛簽訂租稅協定，跨國查稅；逃稅是插翅難飛。另外根據調查，納稅義務人與稅務局打稅務官司，勝訴的僅有6%，打贏國稅局的機率很低！所以奉勸大家，繳稅是應盡義務，誠實納稅才可以稅稅平安！