新常態下金融審計全覆蓋探析

王輝

金融作為現代經濟的核心，在經濟發展新常態下既要防止經濟慣性下滑，又要防止過度放水，面臨的系統性風險可能性加大。黨的十八大報告提出要深化金融體制改革，健全促進宏觀經濟穩定、支持實體經濟發展的現代金融體系。在此背景下的國家金融審計，必須以審計全覆蓋為契機，樹立科學審計理念，通過強化對國家宏觀經濟金融政策落地情況的審計、優化審計組織模式、強化部門間協同等途徑，主動適應以穩增長、調結構為主線的經濟發展新常態，維護金融穩定。

一、新常態下國家金融審計的職責

（一）防范金融風險，維護國家金融安全。當前，在經濟增速放緩的大背景下，房地產市場、地方政府債務、影子銀行、資本外逃等風險點逐漸顯現，并日益交織，對中國的金融穩定構成了威脅。由于金融在國民經濟中的核心作用及服務實體經濟的特點，新常態下的國家金融審計必須以防范金融風險，維護國家金融安全為職責，發揮國家金融審計在抵御金融風險甚至金融危機中的查處、糾正及預警功能。

（二）推動全面深化金融改革。2015年中國經濟最大的挑戰是處理好金融問題。當前，中國金融市場化改革明顯滯后于實體經濟的發展，銀行對實體經濟實質上的支持嚴重不足，產業空心化問題日益突出，從而制約了經濟結構的調整、優化和產業結構升級。國家金融審計應以推動全面深化金融改革為職責，加大對以貨幣政策為核心的國家金融政策執行情況的檢查力度，揭示政策執行過程中出現的新情況、新問題，及時提出對策建議；改革的動力在于創新，對于層出不窮的金融創新產品，審計既要鼓勵又要抱著謹慎的態度，加大對金融創新產品和走出去貸款的監督檢查力度，揭示可能存在的風險隱患，促進金融業健康穩定及可持續發展。

（三）確保金融發揮服務實體經濟的核心功能。當前經濟危機的深刻根源在于實體經濟與虛擬經濟失衡，產業空心化。實體經濟是虛擬經濟的基礎。我國經濟發展新常態的一個主要特點是經濟增長速度放緩，原因是多方面的，但實體經濟不實、虛擬經濟過虛是其中的主要原因，當前小企業虧損、大量做實體經濟的企業從實體平臺取得的融資流向非實體經濟領域、大量民間資本游離于實體經濟之外、“棄實投虛”變成炒資產的“游資”和“熱錢”等問題突出，金融支持虛擬經濟有余而支持實體經濟不足，中小企業融資難的問題長期未得到解決。國家金融審計必須以落實國家產業政策為己任，通過對金融機構資金真實流向、企業投入資本市場資金來源進行審計，為政府宏觀決策服務，確保金融服務實體經濟。

二、全覆蓋對金融審計的要求

2014年以來，黨中央、國務院對審計機關提出了審計全覆蓋的新要求。由于金融服務實體經濟的特點，以及金融審計的職能，審計全覆蓋要求金融審計具有較高的綜合性、較強的靈活性、延伸對象多元化以及審計手段信息化。

（一）較高的綜合性。金融審計具有高層次性。要在查處違規問題的基礎上，著眼于宏觀，進行綜合分析，提出建設性的建議。金融審計具有廣泛性，既對金融機構進行審計，又對金融監管機構即“一行三會”進行審計；既對資產負債損益情況進行審計，又對業務經營合規性、管理有效性進行審計。只有具備較高的綜合性，才能保證金融審計從更高層次上實現全覆蓋，更有利于發現經濟社會運行中的突出矛盾和風險隱患，維護國家經濟安全。

（二）較強的靈活性。近年來，我國金融機構呈現出集團化以及混業經營的特點，對此，金融審計應采取較為靈活的組織模式以應對金融創新變化，在對各個金融機構審計的基礎上，以交叉性金融業務等具體事項為中心組織專項調查，以較強的靈活性保證金融審計全覆蓋的深度。

（三）延伸對象多元化。由于金融機構服務對象的多樣性，審計需要延伸的對象涵蓋了財政、基本建設、社會保障等國民經濟的各個領域，具有多樣性及廣泛性，因此，金融審計全覆蓋的對象也勢必應多元化，這既是全覆蓋對金融審計的要求，同時也是金融審計的優勢，要求審計人員具有較強的、橫跨各個行業的審計知識沉淀及經驗積累。

（四）審計手段的信息化。金融行業的信息化程度非常高，這也決定了金融審計也必須采取高度信息化的審計手段，才能確保金融審計實現有“點”有“面”、“點”與“面”相結合，才能使金融審計的全覆蓋是有重點的全覆蓋。

三、新常態下金融審計實現全覆蓋的途徑

（一）樹立科學審計理念，主動適應新常態。新常態下的金融審計，必須樹立科學的審計理念，全面落實維護國家金融安全、保障國家利益、推進民主法制、促進全面協調可持續發展、推動全面深化金融改革的審計工作任務。要主動適應新常態，自覺服從改革和發展的大局，確保金融改革和創新的順利推動。如：在銀行及信用社審計過程中發現，很多企業往往以虛假會計報表來取得貸款，對于這種企業普遍的違規現象我們要從科學發展的理念認識其危害，應從深化改革的角度向有關部門提出建議以盡快加以制止。

（二）強化對國家宏觀經濟金融政策落實情況的審計。金融審計的全覆蓋，必須緊緊圍繞黨和國家的中心工作，充分發揮金融審計在國家金融監督體系中獨立性較強、綜合性較高、專業優勢明顯的作用，在常規審計的基礎上，著力監督檢查國家經濟金融等政策措施的貫徹執行情況，注重揭示和反映政策執行過程中產生的新情況、新問題，密切關注經濟社會運行中的熱點、難點問題，反映金融領域跨行業、跨部門的深層次問題，深入分析國家經濟金融政策目標的實現情況和實施效果，為國家有關部門完善政策制度提供參考依據，促進各項政策措施及時調整、完善和貫徹落實。

（三）優化審計組織模式，強化部門間協同。一是要優化審計組織模式。積極實施以總行為龍頭，“總體分析，發現疑點，分散核查，系統研究”的審計模式，在抓好單個金融機構審計的同時，重點是要抓好關乎改革和發展以及黨的惠民政策落實情況的專項審計調查。二是要強化與“一行三會”的聯系，形成合力，以利于發揮各自特長，及時向金融監管部門反映審計中發現的共性問題，實現監督信息、金融預警信息的共享，減少監管盲區，確保全面深化金融體制改革少走彎路。三是要強化與政策出臺部門以及具體執行部門的聯系。除了要加強與“一行三會”的聯系，金融審計還應加強與有關具體政策出臺部門與具體執行部門的聯系。如“下崗失業人員創業促就業小額貼息貸款”等政策性貸款，政策制定涉及財政、人力資源與社會保障等多個部門，審計中必須與這些部門取得聯系，才能更好地吃透政策，掌握企業及個人取得貸款的第一手資料，確保審計定性的準確性，并及時向有關部門反映政策制定及執行漏洞，確保國家的惠民政策惠及應惠之人。

（四）加大對金融產品創新以及虛擬經濟的檢查力度，有效防范金融系統性風險。全面深化金融體制改革的關鍵在于創新，但并非所有的金融創新產品都是健康的創新。金融審計在推進金融創新的過程中，要加大對金融創新產品的檢查力度，對包括金融理財產品、民間借貸在內的“影子銀行”風險要高度警惕，通過組織有效的專項審計，及時發現金融系統性風險，確保金融安全。同時，要加大對以金融機構自身投融資業務、房地產以及互聯網金融等為代表的虛擬經濟的審計，審查資金來源及流向的合規性以及存在的系統性風險，揭示信貸資金在金融機構體內循環形成的風險及泡沫，檢查信貸資金所扶持項目是否存在“僵尸”項目，在揭示問題的基礎上為國家宏觀決策服務，確保金融服務實體經濟的核心功能不偏離。

（五）以信息化為依托，創新金融審計技術方法。一是要在信息化審計過程中解決數據分析的及時性及同步性。金融行業涵蓋銀行、保險、證券、基金、信托等眾多門類，建立單個的數據分析模型費時費力，經常遇到的情況是對某個單位進行審計，審計人員需要花費三、四個月加班加點搞數據分析及建模，但審完之后幾年都不再審，也就不再用了。要改變這種狀況，就要以“客戶為中心，以資金流向為主線”，建立不同機構間統一的數據倉庫和數據接口，實現原始數據的標準化，解決審計模型的通用性問題。二是要多方采集數據，避免“信息孤島”。目前的金融審計數據分析，采集的都是所審計單位的數據，容易形成“信息孤島”。要解決這一問題，必須有效整合資源，與工商、稅務、交警、戶籍等各個環節形成有效的聯動機制，取得多個領域的數據信息，形成更廣泛意義上的信息化審計。三是要實現技術創新。當前的金融計算機審計，主要分析的還是數字化數據信息，對于影音、文字、郵件等信息很少涉及，實質上還是一種較低層次的數據分析。金融審計要盡快采取措施，解決非數字信息的采集與分析，實現較高層次的計算機審計全覆蓋。

（六）既要突出重點，又要全面審計。金融風險往往是系統性風險，破壞性非常大，這就要求我們既要全面審計，又要突出重點。近年來，金融審計存在一種傾向，即主抓一個或幾個重點、熱點專題，對其他專題長期回避，包括：重查處案件線索，輕常規審計事項；重業務審計，輕財務審計；重貸款業務審計，輕存款業務審計；重銀行審計，輕保險證券等非銀行金融機構審計。這些傾向容易形成較多的審計盲區，是與全覆蓋的審計新要求不相適應的。凡與新常態有關的審計事項，我們都應該重視，維護金融安全要全面、系統，宏觀建議也要全面，這樣才能適應新常態下的全覆蓋。

（作者單位：陜西省審計廳）