新常態(tài)下開展政策執(zhí)行跟蹤審計的路徑

田占江

隨著《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》的適時出臺，明確要求發(fā)揮審計促進(jìn)國家決策部署落實的保障作用，加強(qiáng)對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計，推動各項政策措施貫徹落實，促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。面對新要求新方向，審計工作要主動適應(yīng)形勢發(fā)展要求，極力下好新常態(tài)下政策執(zhí)行情況跟蹤審計這盤棋。

一、轉(zhuǎn)變觀念，提升審計層次

對國家重大政策執(zhí)行情況的跟蹤審計，和傳統(tǒng)審計相比在審計對象和審計目標(biāo)上有很大的區(qū)別，就其審計對象上由傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支或單項績效轉(zhuǎn)變?yōu)閲抑卮笳呒捌渚C合績效。就其審計目標(biāo)上是解決一定時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中存在的主要問題和矛盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展，實現(xiàn)國家的良好治理。在實現(xiàn)真實、合法、效益等直接目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展這一現(xiàn)實目標(biāo)為指引，提升審計層次。長期以來形成的慣性思維，忽視政策目標(biāo)的實現(xiàn)程度以及資金運行背后的權(quán)力和責(zé)任，不重視經(jīng)濟(jì)活動與宏觀政策之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，以權(quán)力為導(dǎo)向的公共管理模式仍然存在。所以我們要務(wù)必主動消除一些過時的思想及理念，積極轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)清使命，占領(lǐng)思想的新高地，作為行動的指引和航向，為政策執(zhí)行情況跟蹤審計掃清思想障礙。

二、厘清審計內(nèi)容，明確執(zhí)行主體

一是在審計準(zhǔn)備階段，認(rèn)真研究黨和國家出臺的多項政策措施，熟悉每項政策出臺的背景、政策目標(biāo)、實現(xiàn)路徑、主要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，以便確定審計重點，有針對性的開展工作。二是厘清審計內(nèi)容，既要全面掌握情況、突出重點審計，又要建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制。主要有：圍繞各項量化年度目標(biāo)任務(wù)的進(jìn)展和完成情況，簡政放權(quán)和支持服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，激發(fā)市場活力相關(guān)政策措施的實施情況，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級相關(guān)政策措施的推進(jìn)情況，財政預(yù)算管理制度改革的推進(jìn)情況及其實施效果，環(huán)保、節(jié)能減排和民生等政策執(zhí)行到位情況，等等。對特別重大和緊迫的政策執(zhí)行情況可以作為重點優(yōu)先項目進(jìn)行審計。三是在確定政策和審計內(nèi)容的基礎(chǔ)上，明確執(zhí)行主體，可以制作《政策任務(wù)分解部門對照表》，通過召開座談會等多種方式把所涉及的政策執(zhí)行部門列出權(quán)力清單和責(zé)任清單，進(jìn)行任務(wù)分解，層層落實并進(jìn)行逐一調(diào)查核實。

三、優(yōu)化組織方式，科學(xué)確定跟蹤審計周期和階段劃分

一是優(yōu)化配置組織方式。可以建立“金字塔”型的組織模式，項目的審計組長、主審和其他審計人員分別位于“塔尖”、“塔中”和“塔基”位置，各司其職，各負(fù)其責(zé)。組織方式既要總攬全局，又靈活機(jī)動，有利于整合審計資源、統(tǒng)籌調(diào)配力量、實現(xiàn)優(yōu)勢互補。二是科學(xué)確定周期和階段劃分。國家重大政策措施，特別是國家確定的目標(biāo)任務(wù)，主要體現(xiàn)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展五年規(guī)劃、年度計劃和政府工作報告等文件中，這些文件的發(fā)布都有一個相對固定的周期和時間段，一般是在每年3月全國人民代表大會閉幕后。據(jù)此，可以將政策執(zhí)行情況的跟蹤審計周期確定為當(dāng)年的4月至次年的5月。在這個周期內(nèi)，又可劃分為若干個階段，最大程度的滿足政策執(zhí)行跟蹤審計的時效性。

四、統(tǒng)籌兼顧，合理運用和改進(jìn)跟蹤審計方法

政策執(zhí)行情況跟蹤審計涉及政策領(lǐng)域?qū)挕⒎秶鷱V、目標(biāo)要求高，因此開展此項工作要把握階段性、持續(xù)性、遞進(jìn)性的特點，改進(jìn)審計方法，提高審計工作效率和效果。一是資料檢查與重點項目現(xiàn)場審計相結(jié)合，了解項目落地和資金保障情況，通過對具體項目的剖析，提煉典型案例。二是設(shè)計調(diào)查表與召開座談會相結(jié)合，掌握實際情況，為進(jìn)一步把握重點提供重要線索，提高審計效率。三是把政策執(zhí)行情況跟蹤審計與其他正在審計的項目相結(jié)合，加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有效整合多方面的審計資源，形成合力。四是抽樣審計與全面審計相結(jié)合，突出重點，分析問題做到點面結(jié)合，既把握了總體，又聚焦了典型問題。

五、構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系，建立健全法律法規(guī)體系

一是構(gòu)建政策執(zhí)行情況審計評價指標(biāo)體系。審計機(jī)關(guān)的政策執(zhí)行情況跟蹤審計是一個比較新的領(lǐng)域，目前，還沒有可供參考的評價指標(biāo)體系。在審計實踐中逐步探索政策執(zhí)行情況跟蹤審計的評價指標(biāo)體系有利于今后更好的開展此項工作，為政策執(zhí)行情況評判提供綜合的量度。二是建立健全跟蹤審計法律法規(guī)。目前國務(wù)院出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》為政策跟蹤審計提供了審計依據(jù)。但在審計過程發(fā)現(xiàn)的問題處理處罰量化方面相對欠缺。審計署對于政策執(zhí)行情況跟蹤審計的有關(guān)具體內(nèi)容、范圍、原則、方法、工作的組織和實施步驟等也沒有提出明確、細(xì)致的要求，以致開展政策跟蹤審計大多都處在摸著石頭過河的狀態(tài)。

六、督促整改，推動相關(guān)部門履職盡責(zé)

在政策執(zhí)行跟蹤審計實踐中，要加大問責(zé)力度，以推進(jìn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和問題的解決，促進(jìn)健全和完善國家政策落實的長效機(jī)制。具體在審計過程中，要認(rèn)真聽取部門意見，客觀公正、實事求是的分析原因，尤其是針對政策執(zhí)行不到位的問題，深入查找問題背后的體制機(jī)制原因，落實執(zhí)行不到位的責(zé)任，加強(qiáng)分析提煉，提出有針對性、可操作性強(qiáng)的審計意見和建議。要突出抓好跟蹤審計的時效性，對發(fā)現(xiàn)的問題，及時向相關(guān)部門通報，積極督促落實整改工作，使各項政策落地生根，跟蹤審計取得實效。此外，為了擴(kuò)大影響，可以根據(jù)政策的影響范圍和公眾的關(guān)注程度，通過各類新聞媒體、門戶網(wǎng)站等形式在該政策的影響區(qū)域或全社會范圍內(nèi)進(jìn)行公告，擴(kuò)大群眾的知情權(quán)和參與度，進(jìn)一步促進(jìn)政策的貫徹落實。

七、加強(qiáng)政策執(zhí)行情況跟蹤審計的業(yè)務(wù)和政策培訓(xùn)

政策執(zhí)行跟蹤審計還處在起步和開拓階段，沒有以往的經(jīng)驗可以借鑒。審計人員除了需要具備傳統(tǒng)審計專業(yè)知識和技能外，還要求審計人員具備良好的政治敏銳性和對問題的洞察分析能力，需要及時了解掌握政策的最新動態(tài)，才能在深層次、高角度、多維度對政策執(zhí)行情況進(jìn)行評價和分析。所以加強(qiáng)對審計人員上述方面的培訓(xùn)尤為迫切，特別是要強(qiáng)化審計人員的政治敏銳性和對國家重大政策措施的理解認(rèn)知。

（作者單位：榆林市審計局）