新常態(tài)下高?？蒲薪涃M管理探索與研究

熊娜

摘 要：2014年，習近平在河南考察時首次提及“新常態(tài)”，隨后他在11月的APEC會議上詳細闡述“新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機遇”。他認為新常態(tài)的其中一個特點就是經濟發(fā)展的動力，由過去的要素驅動、投資驅動轉向創(chuàng)新驅動。習近平的這一論斷，給新時期的高?？蒲薪涃M管理提出了新的指示和要求。文章通過研究高校科研經費管理的現狀，結合當前新常態(tài)對科研創(chuàng)新的要求，探索“以管理促創(chuàng)新”的高等學校科研經費管理運行機制，為高校科研創(chuàng)新提供更好的財務管理服務。

關鍵詞：新常態(tài) 高等學校 科研經費 管理

中圖分類號：F234.3 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-219-03

2014年5月，習近平在河南考察時首次提及“新常態(tài)”，隨后他在11月的APEC會議上詳細闡述“新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機遇”。他認為新常態(tài)的其中一個特點就是經濟發(fā)展的動力，由過去的要素驅動、投資驅動轉向創(chuàng)新驅動。2015年3月，《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》（下文簡稱《意見》）{1}出臺，《意見》在高校科研管理方面提出了一些具體要求，包括下放科技成果使用、處置和收益權;提高科研人員傳化收益比例;加大科研人員股權激勵;改革高等學校聘用制度，優(yōu)化工資結構，保證科研人員合理工資待遇水平;公開公正安排績效支出，充分體現科研人員創(chuàng)新價值;改革高等學?？蒲性u價制度等。這一系列的政策意見，為未來科研經費管理提供了明確的指導，也向科研經費管理提出了新的挑戰(zhàn)?？蒲薪涃M如何發(fā)揮政策要求的激勵、評價和監(jiān)督作用無疑值得進行深入研究。

一、新常態(tài)下的科研經費管理的新挑戰(zhàn)

1.經費投入將成倍增長。高校科研項目類型復雜、科研經費來源渠道多。高校科研項目包括縱向科研項目（科技計劃項目）和橫向科研項目{2}。科研經費增長快、金額大。從上世紀九十年代以來，高校年平均科研經費總量以10%以上的速度持續(xù)增長{3}。近年來，國家在自然科學經費和社會科學經費方面都不斷加大投入和支持力度，據統(tǒng)計，中國“985工程”的34所高校在2007年就有很多學?？蒲薪涃M已經達到12個億，而校均科研經費達到12個億的水平相當于美國AAU（美國大學聯合會）所屬高校的校均水平，相當于澳大利亞八校聯盟的校均水平{4}。全國科技經費投入從2008年的4616億元增加到2012年的10298.4億元，5年間增長了5682.4億元{5}。國家每年都有大量資金投入到各種科研項目，高校是科研項目的重要承擔單位，因此，高?？蒲薪涃M快速增長，近十年年均增長超過20%。隨著國家創(chuàng)新戰(zhàn)略的持續(xù)推進，未來科研經費將繼續(xù)成倍的增長，給高?？蒲薪涃M管理提出了新的更高的要求。近年來，國家加大對科研經費的監(jiān)管和審計力度，高校科研經費審計中科研經費管理問題逐漸凸顯，科研腐敗已經成為新問題，科研經費監(jiān)管亟待加強。

2.經費管理將更復雜。高?？蒲薪涃M管理具有復雜性、系統(tǒng)性、專業(yè)性等特點，高?？蒲许椖款愋蛷碗s、來源渠道多，各級主管部門對科研經費管理沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類科研經費管理制度和辦法也不相同，導致高校對科研經費管理缺乏統(tǒng)一標準。比如管理費用的提取和使用各類科研項目不盡相同，加之財務人員的理解不一，對科研管理費的核算也不統(tǒng)一。再比如科研項目結余經費管理，缺乏系統(tǒng)科學的科研項目結余經費管理辦法，很多高校只是簡單將已結題科研項目結余經費劃歸課題負責人繼續(xù)使用，并沒有明確規(guī)定結余經費該如何使用{7}，這樣一來，出現了科研項目結題不結賬的現象。未來，隨著國家創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，將涉及到成果收益問題、股權激勵問題、績效支出問題等等，這些無疑將大大增大經費管理的難度，使經費管理更復雜。

3.評價體系面臨更高的要求。近年來，國家不斷加大對財政資金的使用效益管理，推行項目績效評價制度，取得了較好的效果，對科研經費的績效評價體系也在逐步建立。但是，我國高?？蒲许椖拷涃M績效評價工作起步較晚，高?？蒲薪涃M績效評價指標體系和評價方法尚不完善，也缺乏專業(yè)的科研經費績效評價機構。沒有形成科研經費管理有目標，使用過程有監(jiān)控，使用結果有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用的全過程經費績效管理機制?！兑庖姟分忻鞔_提出改革高等學校科研評價制度，具體要求如下：“強化對高等學校的分類考核。對基礎和前沿技術研究實行同行評價，突出中長期目標導向，評價重點從研究成果數量轉向研究質量、原創(chuàng)價值和實際貢獻。對公益性研究強化國家目標和社會責任評價，定期對公益性研究機構組織第三方評價，將評價結果作為財政支持的重要依據，引導建立公益性研究機構依托國家資源服務行業(yè)創(chuàng)新機制。”

二、高?？蒲薪涃M管理現狀分析

1.科研項目存在重申報、重立項，輕預算、輕使用的問題?？蒲兴绞歉咝＞C合實力和辦學水平的重要指標，國家不斷加大對科技經費的投入，高校緊緊抓住戰(zhàn)略機遇，高度重視科研項目的申報和立項，積極爭取科研經費，很多高校把科研項目和科研經費作為部門綜合考核的重要指標，作為教師職稱評定和教師發(fā)展的重要指標{6}。由于缺乏科學的科研管理和考核機制，高校科研部門片面?zhèn)戎赜陧椖康纳陥蟆⒘㈨椆ぷ?，盲目認為科研項目越多越好，忽略了對科研項目和科研經費的管理?？蒲腥藛T和教師也為了自身的發(fā)展，努力申報科研課題，項目負責人在填寫項目申請書時更加重視項目的內容，對預算編制卻不夠重視，項目負責人在編制預算時考慮的是如何讓評審專家滿意，如何讓項目順利立項，根本沒有和科研項目實際開展的工作相聯系，沒有經過認真測算和科學分析，當經費到位使用時，才發(fā)現實際開支和預算相差甚遠，導致實際支出無法按預算執(zhí)行。

某高校2011-2013年科研項目預算與實際支出的比較（見表1）。

從表中可以看出，科研經費存在重申報、重立項、輕預算、輕使用的問題，科研經費沒有嚴格根據預算開支，結題后科研經費結余較大。

2.科研管理信息系統(tǒng)建設滯后。科研經費量越來越大，項目越來越多，很多高校存在科研項目預算和支出不一致的現象。目前，科研經費財務核算方面，財務人員嚴格審核支出，但是，由于各高校沒有建立完善的科研經費管理平臺，財務人員只能在財務核算系統(tǒng)中簡單的控制科研項目差旅費、勞務費、招待費、設備費預算，重要的實驗材料費、辦公費、科研業(yè)務費等預算沒有控制，加之，有些高校對材料采購、辦公用品采購管理不嚴格，沒有切實可行的制度管理措施，科研項目經費實驗材料報銷存在“以購代耗”的現象，在采購材料的過程中，對大宗材料未履行采購入庫手續(xù)和領用出庫手續(xù)，項目經費結題時實驗材料經費就大大超出預算，項目組報銷時往往利用管理上的漏洞，用假發(fā)票報銷假事項或真發(fā)票報銷假事項。

高校中如何利用信息化技術條件為科研管理提供服務和支持，目前在大多數高校中處于發(fā)展階段?？蒲刑庁撠燀椖抗芾?，包括申報立項、合同管理、驗收結題等;財務處負責日常收支審核、報銷業(yè)務;資產處負責固定資產的采購和管理{8}。由于各類科研項目有不同的申報體系，難以在同一平臺上申請，科研管理信息化建設滯后，項目管理部門不能準確掌握各類項目的申報情況、立項、驗收結題和經費使用情況，有些項目完全還可能是重復申報、多頭申報;而財務部門不能準確掌握課題的預算、決算、結題情況，課題多的負責人，項目經費互相拉扯使用，沒有專款專用;資產處不能準確掌握科研項目固定資產的驗收、報銷、保管、使用情況，無法知道設備的購置、利用是否合理，更別說對科研項目固定資產進行盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續(xù)管理工作，從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象。各個關系緊密的管理部門管理相互脫節(jié)，沒有利用先進的信息管理技術，集成在一個平臺上進行管理和監(jiān)督，勢必造成科研經費的使用效益低下。

3.科研經費管理的預算、監(jiān)督機制不完善。國家缺乏統(tǒng)一的科研經費支出科目預算體系和預算定額標準，科研經費的預算編制更多時候是流于形式，科研、財務部門不具體參與、監(jiān)督預算編制，預算編制只是項目負責人的事情，而項目負責人往往因為不重視預算，加之缺乏財務專業(yè)知識，導致項目預算預見性、適應性、準確性較差，經費使用時出現了超預算、無預算開支、有預算無開支現象，例如：某大學科研課題申報預算中報有動力燃料費，但這些開支實際上是學校統(tǒng)一支付，也沒有向課題組收費，課題的這項預算就無法形成支出;而有些費用實際是發(fā)生了，預算時未報，由于項目預算經費控制不嚴格，項目組就自行調整預算報賬。這些現象的發(fā)生為科研經費核算和管理帶來了隱患。

另外，高校普遍存在科研經費監(jiān)督機制不完善的問題，首先是監(jiān)督意識不強，高校重視對項目的結題驗收和成果鑒定，忽視項目經費的使用情況監(jiān)督檢查;其次是沒有形成有效監(jiān)督的長效機制，比如很少對高校的科研經費進行審計，審計力度不夠，目前，雖然有些高校也開展了科研經費審計，但實施審計的隨意性較大，即便審計發(fā)現了問題，也很少運用懲罰措施，導致監(jiān)督檢查流于形式。

三、以管理促創(chuàng)新的經費管理運行機制探索

1.用科學的科研經費管理制度推動創(chuàng)新。首先，政府應結合新時期科研經費管理方面出現的新情況和新問題對目前已有政策進行梳理，制定出一套具有現實指導意義的，相對統(tǒng)一的科研經費管理政策。其次，各高?？蒲泄芾?、財務、審計等部門應協(xié)調配合，根據國家有關政策，并結合學校實際，制定出一套具有可操作性的科研經費管理規(guī)章制度。針對本文提出的實驗材料采購存在“以購代耗”的現象，各高校應根據國家內控制度的要求，盡快制訂學校存貨管理的相關規(guī)定，加強存貨出入庫管理，進一步規(guī)范學校的存貨管理;針對本文提出預算管理不規(guī)范的現象，盡快修訂科研經費管理辦法，進一步加強科研經費管理等。再者，應加強對科研結余經費的管理，高校應制定科研結余經費的管理辦法，對科研結余經費應該分為兩種情況處理，一種是按原渠道進行返還，另一種是作為該項目的后續(xù)研究經費繼續(xù)使用。加強科研結余經費的管理，既提高了資金的使用效益，又準確進行了會計核算。

2.用科學的預算制度引導科研成果的轉化。科學編制項目預算，應該從科研項目立項開始，項目負責人應高度重視，認真學習相關的法律法規(guī)、規(guī)章制度，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算，并嚴格執(zhí)行預算{11}。課題組成員也應該改變以前編制預算的習慣模式，不顧實際，憑經驗估計，不進行科學的財務預測，多列或少列預算，導致預算失真。編制預算時應該由專業(yè)的財務人員參與，對課題經費進行科學的財務預測，確保項目經費預算支出內容要與項目申報書中確定的研究內容、技術路線、試驗方法、研究目標、研究周期、參加人員等相關;涉及政府采購的，要嚴格按照政府采購相關規(guī)定和程序編制政府采購預算。如果單位自籌或從其他渠道獲得的經費資助，應在經費預算編制說明書中列示;預算書及其有關附表的相關數據應保持一致，做到準確、無誤;預算支出科目支出范圍是否規(guī)范等。根據相關科研經費管理辦法規(guī)定科研項目經費分為直接費用和間接費用的，直接費用的各項支出由項目負責人根據科研特點和實際需要編制;間接費用按照歸口管理部門和學校的相關規(guī)定，由學校統(tǒng)一編制。在科研經費核算過程中，為了防止主課題預算和子課題預算不一致，應做到本校作為課題承擔單位，應提供主課題任務書和所有協(xié)作單位子課題任務書交科技部門和財務部門備查，如出現主課題和子課題預算不一致，應及時聯系協(xié)作單位調整;本校作為課題協(xié)作單位，應將子課題任務書、課題預算說明書發(fā)送給課題承擔單位備查。

3.用信息化建設規(guī)范財務管理。建設科研管理信息化平臺，利用網絡搭建科研項目經費管理的平臺，從科研項目申報、立項、評審、預算、中期檢查到結題、決算各個內容通過搭建一個信息平臺，集合各種功能，并且與財務軟件、資產管理軟件實現無縫對接和數據共享，實現數據同步更新，解決高校內部不同部門之間的相互溝通、數據共享問題。各個部門相關信息互聯互通，既提高了科研管理工作的效率，又加強了科研管理的監(jiān)督，更重要的是實現了管理資源共享。同時，也要加快財務管理信息化平臺建設，建立“預算、核算、決算一體化”財務管理模式，實現每個科研課題從預算編制、財務核算、預算執(zhí)行控制、預算調整與預算分析到最后課題結題報告的整體應用流程，全面反映科研經費使用情況。

4.用科學的績效評價機制激勵科研創(chuàng)新。各高校要建立科學的項目考核評價機制，建立以高水平成果、高層次人才為導向的科研績效評價體系。學校要加強績效評估，注重績效目標的合理性、組織實施和管理效能、項目的社會效益、項目的持續(xù)性影響、資金的使用效果、財務信息質量以及財務管理狀況等內容的考評，注重科研經費使用效益，建立定期的科研經費使用效益評估制度。

5.用有力的監(jiān)管制度確?？蒲械墓嫘?。加強科研經費的監(jiān)督檢查首先是提高監(jiān)督意識，高校不僅要重視對項目的結題驗收和成果鑒定，也要重視對項目經費的使用情況監(jiān)督檢查;其次是要形成有效監(jiān)督的長效機制，對科研經費的監(jiān)督管理要制度化、規(guī)范化;最后要加大對高?？蒲薪涃M的審計力度，減少審計的隨意性，對于審計發(fā)現的問題運用懲罰措施，使監(jiān)督檢查真正落到實處。

科研管理部門要和財務部門、審計部門密切配合，從項目預算編制開始就進行監(jiān)督，項目經費到位后，根據項目進展情況，以項目預算為依據，監(jiān)督經費使用情況，發(fā)現不合理的支出及時糾正，提高資金的使用效益和管理水平。

注釋：

{1}中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見[N].人民日報，2015.3.24

{2}趙云云.高?？蒲薪涃M風險防控管理研究[J].中國高?？萍迹?012（4）：34

{3}陳楠竹.淺析現代研究型大學科研經費管理制度的構建[J].教育財會研究，2012（4）：32

{4}中國34所高校平均科研經費12億達美國平均水平，教育觀察No.114，http：//news.163.com/09/0928/11/5KA0B2C40001124J.html

{5}國家統(tǒng)計局、科學技術部、財政部聯合發(fā)布的《2012年全國科技經費投入統(tǒng)計公報》

{6}孫守宇.高?？蒲薪涃M管理問題探析及對策研究[J].教育財會研究，2010（6）：50-51

{7}付強.高?？蒲许椖拷涃M管理問題與對策[J].教育財會研究，2013（8）：48

{8}劉燁.建立農業(yè)高校科研經費管理模式探討[J].教育財會研究，2012（2）：39

{9}張紹銘.基于成本視角的高?？蒲许椖拷涃M財務管理研究[J].經濟師，2010（5）：102

{10}陳洪轉，劉思峰，方志耕，何麗芳.科技工作者視角下的高效科研經費使用問題與對策研究[j].科技進步與對策，2010.11，27（21），51

{11}卿文潔.加強高?？蒲薪涃M管理的對策探討[j].湖南科技大學學報，2011（1）：69

{12}蘭瑩.加強高校科研經費管理的探討[j].會計之友，2012（1）：116

（作者單位：昆明醫(yī)科大學 云南昆明 650500）

（責編：呂尚）