如何有效開展大型審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施管理

王冠琦

審計(jì)署濟(jì)南特派辦 山東濟(jì)南 250014

如何有效開展大型審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施管理

王冠琦

審計(jì)署濟(jì)南特派辦 山東濟(jì)南 250014

2011年以來，根據(jù)國(guó)務(wù)院要求，審計(jì)署多次組織全國(guó)省市縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展地方債務(wù)和保障性安居工程審計(jì)等大型審計(jì)項(xiàng)目。筆者結(jié)合幾年來從事此類審計(jì)項(xiàng)目主審的經(jīng)歷，談?wù)剛€(gè)人體會(huì)。

大型審計(jì);現(xiàn)場(chǎng);管理

開展此類審計(jì)能夠系統(tǒng)地摸清、揭示某個(gè)領(lǐng)域或地區(qū)的總體情況和具體問題，實(shí)現(xiàn)從微觀到宏觀的深層次分析，使國(guó)家審計(jì)有效服務(wù)于國(guó)家治理。但對(duì)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理也相應(yīng)帶來更大的問題，歸納這些項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的成敗，勢(shì)必對(duì)指導(dǎo)今后審計(jì)機(jī)關(guān)開展大型審計(jì)項(xiàng)目有教導(dǎo)作用。

一、統(tǒng)一組織模式的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)

大型審計(jì)項(xiàng)目具有審計(jì)對(duì)象規(guī)模大、管理控制點(diǎn)多等特征。從國(guó)際、國(guó)內(nèi)審計(jì)工作實(shí)踐狀況來看，其組織模式符合審計(jì)現(xiàn)代化管理的發(fā)展方向，同時(shí)也是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)家治理的客觀要求和現(xiàn)實(shí)需要。具體來講，筆者認(rèn)為這種組織模式有以下幾方面特點(diǎn)：

（一）管理扁平化

此類審計(jì)項(xiàng)目控制跨度相對(duì)其他項(xiàng)目大，需要合理設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，各組成部分權(quán)責(zé)清晰，避免了職能的重疊或空白。扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置減少了信息傳遞的級(jí)次和時(shí)間，有效避免傳遞過程中的推諉、扯皮等問題，審計(jì)實(shí)施期間的各項(xiàng)指令不必經(jīng)過各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，可以直接在各臨時(shí)機(jī)構(gòu)之間傳遞。

（二）效率最大化

隨著審計(jì)規(guī)模擴(kuò)大，組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，管理要素逐步遞增，要將整個(gè)項(xiàng)目緊密結(jié)合為整體，高效實(shí)施，在一定方面需要最大發(fā)揮審計(jì)的效率，積極整合審計(jì)的資源，挖掘?qū)徲?jì)人員潛力。需要根據(jù)人員的特長(zhǎng)和優(yōu)勢(shì)，在機(jī)關(guān)內(nèi)部統(tǒng)籌調(diào)配，組建臨時(shí)性審計(jì)組，搭建信息研究組、報(bào)表統(tǒng)計(jì)組、數(shù)據(jù)分析組、質(zhì)量控制組等。保證完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)指令及任務(wù)安排，切實(shí)提高應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境及問題的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)實(shí)際戰(zhàn)斗能力。

二、如何加強(qiáng)大型審計(jì)模式的現(xiàn)場(chǎng)管理

在大型審計(jì)項(xiàng)目下，不斷加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，是為了進(jìn)一步提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，最大范圍限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。審計(jì)項(xiàng)目是“三分技術(shù)、七分管理”，管理的落腳點(diǎn)是應(yīng)用和落實(shí)到位。一定要消除傳統(tǒng)審計(jì)中重視查問題輕視管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置僵化各自為戰(zhàn)、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間管理隨意性大等弊端。加強(qiáng)統(tǒng)一組織模式的現(xiàn)場(chǎng)管理，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）調(diào)查了解和編制方案等前期管理

“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”，在任何工作中，前期的鋪墊是后期收獲的基石。審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的腦力工作，完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須有一定專業(yè)知識(shí)和一定的審計(jì)人員。審計(jì)組在進(jìn)行此部分工作時(shí)，要“搶先抓早”，對(duì)參審人數(shù)進(jìn)行適當(dāng)估算，形成完善的工作方案、工作重點(diǎn)、操作指南等內(nèi)容。應(yīng)該提前組織審計(jì)人員中熟悉數(shù)據(jù)和政策的人員對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的重點(diǎn)及時(shí)分析，避免各組后期出現(xiàn)窩工的情況。

應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審計(jì)實(shí)施方案，將工作方案的審計(jì)目標(biāo)具體化，體現(xiàn)被審計(jì)單位的特點(diǎn)，特別是在工作過程中將被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳盡地細(xì)化并分解，使每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)都有明確的目標(biāo)。在實(shí)施方案中，應(yīng)該將責(zé)任和義務(wù)明確到人，便于實(shí)行扁平化管理。同時(shí)在實(shí)施方案中應(yīng)有如何設(shè)置黨組織和開展黨務(wù)活動(dòng)；如何設(shè)置工會(huì)組織和開展工會(huì)活動(dòng)等內(nèi)容，做到業(yè)務(wù)和思想工作兩不誤，在其中還要強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律，尤其是“八不準(zhǔn)紀(jì)律”和保密紀(jì)律，使每位審計(jì)人員的心中都有一股高壓線。

（二）審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行管理

1.落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制。在完成具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，要按照審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度以審計(jì)機(jī)關(guān)要求的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束日期和出具報(bào)告日期為基準(zhǔn)，倒排出工作進(jìn)度時(shí)間表，確保現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作按計(jì)劃完成，不得自行延期。因此類項(xiàng)目后期多需要綜合匯總，務(wù)必給后期匯總留下充足的時(shí)間。

2.定期召開審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議。為從總體把握情況，主審和各級(jí)組長(zhǎng)應(yīng)定期召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)，及時(shí)通報(bào)工作，適時(shí)解疑釋惑，協(xié)調(diào)各種困難。審計(jì)人員應(yīng)匯報(bào)自己的工作情況，互相交流工作方法和工作經(jīng)驗(yàn)，以使審計(jì)信息在專業(yè)審計(jì)組內(nèi)部和各專業(yè)審計(jì)組之間互通有無，充分實(shí)現(xiàn)“上下聯(lián)動(dòng)”。平時(shí)建立動(dòng)態(tài)上報(bào)機(jī)制，通過內(nèi)部交流系統(tǒng)及時(shí)溝通，遇到重大審計(jì)事項(xiàng)，先在各級(jí)審計(jì)組內(nèi)集體討論，拿出初步意見，再及時(shí)請(qǐng)示審計(jì)組長(zhǎng)，由審計(jì)組長(zhǎng)定奪。

3.要做到基礎(chǔ)工作扎實(shí)。通常審計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別審計(jì)組和審計(jì)人員對(duì)于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不重視，綜合組在審計(jì)時(shí)要及時(shí)提醒各組審計(jì)人員，編寫審計(jì)取證和審計(jì)底稿要養(yǎng)成良好的習(xí)慣，不能在交換意見前突擊編寫，以便給復(fù)核人員留出足夠的時(shí)間復(fù)核；審計(jì)取證要做到充分、完整、適當(dāng)，避免過度冗余。同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人和各組主審要進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求編制審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證，只有這樣才能確保未來撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息。

4.上報(bào)時(shí)要注意規(guī)范問題定性。各組在上報(bào)給綜合組動(dòng)態(tài)和分報(bào)告的時(shí)候，要對(duì)問題定性、法規(guī)引用加以完善，不能將一些認(rèn)為是問題又找不到法規(guī)的情況在最后交給綜合組，讓綜合組幫著找法規(guī)，將一些無法規(guī)定性的情況全部放在其他問題歸類。對(duì)于該類問題，在審計(jì)過程中綜合組應(yīng)該注意收集歸納，當(dāng)一個(gè)地方認(rèn)為是問題但又難以找到定性法規(guī)的時(shí)候，綜合組應(yīng)及時(shí)向上反映，并咨詢省級(jí)相關(guān)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，同時(shí)要向各組轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)注該情況，可能最后找到該問題的定性依據(jù)是個(gè)普遍問題，也可能本身就不是一個(gè)問題，只是一個(gè)線索或基本情況，在問題的定性上一定要嚴(yán)謹(jǐn)，切勿將問題定性過于放大。

（三）審計(jì)報(bào)告階段的后期管理

大型審計(jì)項(xiàng)目匯總不是單純1-2人能夠完成的，需要集中集體的智慧和力量，在這個(gè)過程中，安排心細(xì)的同志負(fù)責(zé)報(bào)表的匯總和報(bào)告中基本情況的撰寫，做到數(shù)字文字完全吻合。主審所做的就是把各組的問題情況進(jìn)行初步匯總，并整理出問題表格，然后召集各小組負(fù)責(zé)人和主審共同討論問題的定性，是否能上匯總報(bào)告，這個(gè)過程一定要形成會(huì)議紀(jì)要，便于未來對(duì)一些不確定問題定性上產(chǎn)生分歧。審計(jì)組在自身對(duì)取證和底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核的基礎(chǔ)上，還要合理安排時(shí)間，以便法規(guī)處及時(shí)審理，被審計(jì)單位及時(shí)反饋，最終形成正式報(bào)告。在此過程中，需要審計(jì)人員有堅(jiān)強(qiáng)的信念和精神支撐，吃苦耐勞、甘于奉獻(xiàn)。在主審撰寫報(bào)告的同時(shí)，安排人員收集資料，完善審計(jì)檔案歸檔。

王冠琦（1980年—）、男、山東濟(jì)南、審計(jì)署駐濟(jì)南特派辦、中級(jí)審計(jì)師、碩士、研究方向：社會(huì)保障審計(jì)。