企業建立和完善內部控制的思考

張亦斌

重慶中科普傳媒發展股份有限公司

企業建立和完善內部控制的思考

張亦斌

重慶中科普傳媒發展股份有限公司

內部控制是企業日常管理的重要手段，是規避企業風險問題實現企業經濟效益最大化的有效途徑。隨著經濟的不斷發展，企業之間競爭力的不斷增強，建立和完善企業內部控制制度越來越成為增強企業競爭力、促進企業穩步發展的重要手段。本文對企業內部控制的作用、企業內部控制存在的問題以及實現企業內部控制的有效途徑等作了詳細的分析和系統的闡述。

企業；內部控制；問題；途徑

隨著企業內部環境和外部環境的日漸復雜，各企業之間的市場競爭力也在不斷的加大，企業要想在這種環境下不斷地生存發展起來，就需要不斷地規范企業的管理工作，完善企業的內部控制制度，來增強企業在這種環境條件下的競爭力，實現企業的長久發展。企業內部控制能夠提升企業的管理水平和抗風險能力，能夠在市場金融變化中穩定企業的地基。但在實際的企業內部控制中仍然存在很多問題，需要我們進一步的思考和解決，以不斷完善企業的內部控制制度，實現企業的穩定發展。

一.企業內部控制的作用

（一）能夠更好地確保會計信息的真實性

企業的內部控制一般分為對管理的控制和對會計的控制，內部控制主要是企業為了保護自身資產不受侵害以及確保會計信息的真實性和安全性而實行的一系列控制措施。企業要想保證會計信息的真實性和完整性，就必須要規范會計行為，實行企業內部控制制度能夠加強財務管理，規范會計行為。會計控制是內部控制的基礎，也是控制的重點，內部控制對其他各個方面的控制主要是通過會計控制來實現的，因此。會計控制的好壞直接關系到企業整個內部控制的好壞。

（二）有利于財務集中管理的推行

企業內控制度的建立和完善對企業的經營情況有著直接的影響，內部控制的好壞直接關系著企業經營的好壞。受傳統計劃經濟的影響，部分企業普遍存在對會計工作不重視的問題，使會計不但不能發揮其作用，而且還對企業的正常運營產生了一定的影響，存在嚴重的會計信息失真問題。因此，加強會計監督和控制管理，規范會計行為，是解決會計信息失真的重要手段，企業建立和完善內控制度，能夠實現全面預算管理、成本管理、財務核算、財務會計報表管理以及資金債務管理等，而且能夠使財務管理更貼近于生產的各個過程，并能促進財務部門與企業個部門之間的交流、溝通和協調，能夠使企業更好地實現財務集中管理。

二.企業內部控制存在的問題

通過相關專家對企業內部控制的建立和實行情況的調查研究發現，現階段我國企業的內部控制中仍然存在一定的問題，需要我們進行深入的了解并采取適當的措施加以解決。

（一）對企業內控控制重視程度不夠

我國部分企業的管理人員普遍存在重視經營、忽視管理的態度，沒有充分認識到內部控制對企業管理的重要性，沒有充分的風險防范意識，決策時僅憑借個人的感覺，使得企業的內部控制制度不能很好地建立；一部分企業管理人員在考慮內部控制建立時，會擔心內部控制中的相關規定、政策等會制造不必要的內部矛盾，影響正常的管理工作和辦事效率，所以對內部控制持有一個消極的態度，這種態度嚴重影響了內部控制制度在企業內部的實施。再者，一部分企業管理人員擔心內部控制制度的實施會對個人利益造成一定的束縛，因此，對內控管理不加以實施和推動。

（二）沒有完善的企業內部控制制度

由于我國的內部控制實行的時間較短，雖然經過了一段時間的不斷發展，也取得了一定的成效，但與世界上先進的內部控制管理之間仍有一定的差距。我國企業普遍存在對內部控制重視程度不夠、認識不足的問題，導致企業內部沒有建立和完善內部控制的相關制度，內部控制標準不統一，內部控制程序不規范，或是建立起了內部控制相關制度，但卻沒有進行完善，一般重視對實體實物以及供產銷的控制，忽視了對操作者的控制以及經濟往來中的各種管理工作，使得企業資產不明確，沒有詳細的債權、債務統計，并且制定出的內部控制相關制度沒有結合企業的實際，造成制度的執行力不強，不能發揮其應有的作用。

（三）企業內控風險意識不高

就目前來看，我國部分企業特別是部分國有企業對企業的內部控制存在兩種不同的認識：一是部分企業管理人員認為現有傳統的企業內部經營管理方法已比較成熟，只需進行規范化管理即可，不需要再對其進行改革和創新；二是雖然一部分企業管理人員能夠認識到企業內部控制改革的重要性，但是在實際的改革中中只注重強調組織結構改革的重要性，卻忽視了跟進和不斷強化控制方式的重要性，這就造成企業的管理中存在潛在的管理風險，對企業的正常生產經營以及穩定發展造成了很大的影響。

（四）企業沒有使內部審計發揮應有的作用

企業的內部審計工作是企業的一種自我評價活動，是協助企業管理人員對企業部門進行監督和控制，以促進建立良好的企業內部環境。企業內部的審計工作的有效實施與審計人員的資格、可使用的資源以及審計權限有關，審計人員負責將審計結果直接上報給審計委員會或是企業的高層管理人員，以協助企業高層管理人員的管理工作。但在企業的實際審計工作中，內部審計部門雖被建立起來，卻沒有實現真正的獨立，沒有很好的發揮其監督作用，造成企業的內部審計工作虛于形式，審計部門成為擺設。

三.實現企業內部控制的有效途徑

（一）提高對企業內部控制的重視程度

在企業的日常經營管理中，企業管理人員應不斷端正自身對內部控制認識的態度，充分認識到內部控制對企業經營管理的重要作用，并在實際的管理工作中不斷加強企業員工對內部控制的認識，強化員工的歸屬感，提高員工在實際工作中的工作熱情和責任意識，促使企業員工能夠自覺遵守相關的法律法規，從而為企業內部控制制度的實施奠定良好的基礎，提升企業的綜合管理水平。企業管理人員在自身認識內控管理重要性的基礎上，不斷加強與員工的交流、溝通，以此來推動企業內部控制的實施，使企業在管理人員和員工的努力下能夠創造更多的財富，來提升企業的競爭力。

（二）結合企業實際制定合理的內部控制制度

要想制定和完善適合企業管理發展的內部控制制度，首先需要對企業內部進行部門職務的劃分，明確各部門、各崗位的職責，規范企業的內部稽查制度，建立實物保護制度；其次規范企業的作業程序，制定詳細的工作目標，明確內部控制的相關標準，并定期組織相關人員進行考核，保證企業各部門以及企業員工能夠按照企業的相關標準規范的完成各項工作，實現企業預定的工作目標；再次是應積極建立會計內控管理的相關責任制度，并以此來約束內控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴格按照企業相關規定運用電算化的手段進行資金的核算、統計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關制度要求，進行會計數據安全性的保護工作，確保企業會計數據的安全性；最后是將企業的內部控制逐步落實到企業的每個生產經營活動當中。

（三）增強企業內控風險意識，加強風險管理

隨著經濟環境的不斷變化，企業間的競爭力不斷增強，企業的風險也在不斷地加大。一般的，企業風險分為財務風險和經營風險，企業要根據自身的特點和實際情況，建立并完善一套適合本企業發展的財務內控管理體制，提高企業的抗風險能力。財務內控管理體制的建立，需要充分掌握財務內控管理體制的建立和運行情況，并在此基礎上組織相關部門進行績效考核，結合考核的結果，不斷優化企業的財務內控管理體制，實現企業財務內控體系的不斷完善。再者，提高企業的抗經營風險能力，不斷加強資產風險管理工作、信息系統風險管理工作，進行風險評估，以提高企業綜合抗風險能力，提升企業的在激烈市場環境下的市場競爭力。

（四）充分發揮企業內部審計的重要作用

企業要想不斷建立和完善企業的內部控制制度，就需要不斷發揮企業的內部審計功能，對企業的內部控制工作進行監督和管理。企業應明確內部審計在內部控制中的地位，并在實際審計工作中，將監督工作從事后監督逐步推向事中和事前監督，實現內部控制全過程的監督工作，并將監督的結果及時向企業管理層反映，協助企業管理層完善企業的內部控制制度。再者，在實際的工作中，也可進行外部監督，如注冊會計師等，以此來保證企業內部控制制度的有效建立和實施，提升企業的管理水平。

（五）加強對會計控制的評價工作，提高內部控制運用能力

對會計控制進行評價主要是評價內控制度的有效性，對評價中出現的問題及時采取必要措施加以解決，在此基礎上不斷完善內控制度，通過評價工作，能夠有效確保企業的資金安全，提高企業的經營水平和經濟效益。

結語

在現今這個大的市場環境下，企業要想發展和生存下來就需要不斷建立和完善內部控制制度，提高企業的抗風險能力，促使企業能夠與市場發展相適應，提高企業的經濟效益，促進企業的健康、可持續發展。

[1]李莉.論企業內部控制的風險管理機制[J].企業經濟,2012,03:52-55.

[2]戴文濤.完善我國企業內部控制的思考[J].渤海大學學報(哲學社會科學版),2010,02:101-108.

[3]徐佑平.關于企業內部控制的思考[J].中國管理信息化,2010,09:53-54.