淺談全面預(yù)算在集團(tuán)化企業(yè)中的實(shí)施和重要意義

馬賽

貴州教育出版社有限公司 貴州貴陽 550081

淺談全面預(yù)算在集團(tuán)化企業(yè)中的實(shí)施和重要意義

馬賽

貴州教育出版社有限公司 貴州貴陽 550081

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容和有效管理方法。對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置，合理使用資金，提高盈利能力等具有非常重要的作用，因此，本文對(duì)全面預(yù)算在集團(tuán)化企業(yè)中的運(yùn)用進(jìn)行分析。

全面預(yù)算；集團(tuán)企業(yè)；實(shí)施；重要意義

引言

集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算，具體而言即集團(tuán)企業(yè)籌劃和制定總體戰(zhàn)略，并根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和總體戰(zhàn)略提出集團(tuán)及下屬企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，采用上下結(jié)合的模式編制總體預(yù)算和其他預(yù)算。

1、全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，圍繞資金流動(dòng)這一核心，對(duì)企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃、測(cè)算，形成一整套具體化和數(shù)量化的方案，從而為保證既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為所從事的各種具體活動(dòng)提供監(jiān)督和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。另一種觀點(diǎn)是“預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，以一定的方式對(duì)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的數(shù)量說明。”預(yù)算不同于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是對(duì)未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷。預(yù)測(cè)是預(yù)算的前提，沒有預(yù)測(cè)就沒有預(yù)算。預(yù)算管理是一種企業(yè)管理機(jī)制，對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)算和控制的一系列的管理活動(dòng)。

2、集團(tuán)化企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

2.1 規(guī)范治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是集團(tuán)性公司完善產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的公司體制和財(cái)務(wù)管理模式的基本保障。而符合現(xiàn)代企業(yè)制度的公司體制和財(cái)務(wù)管理模式是開展全面預(yù)算管理的前提。建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系是一個(gè)老話題，但不少集團(tuán)性公司仍沒有過這一關(guān)，如果上不了這個(gè)臺(tái)階，解決全面預(yù)算管理存在的問題就只是空談。需要強(qiáng)調(diào)的是，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)不僅僅是對(duì)集團(tuán)企業(yè)總部的要求，其下屬企業(yè)同樣要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，并行不悖，偏廢任何一方都行不通，只有集團(tuán)企業(yè)總部及其下屬企業(yè)建立起規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，各司其職，運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，建立起真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能為整個(gè)集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式和順暢地開展全面預(yù)算管理創(chuàng)造良好的前提條件。

2.2 健全全面預(yù)算管理組織體系

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)設(shè)立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理委員會(huì)，作為實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)可以下設(shè)預(yù)算管理辦公室及其他執(zhí)行機(jī)構(gòu)，形成多層次的預(yù)算責(zé)任體系，以順利實(shí)施全面預(yù)算管理。

以平衡控制模式推進(jìn)全面預(yù)算管理，是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施平衡控制的中心環(huán)節(jié)。全面預(yù)算應(yīng)采用事前預(yù)算、事中控制、事后分析考核的方法。集團(tuán)企業(yè)編制年度預(yù)算后，將各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，編制各下屬企業(yè)的預(yù)算，集團(tuán)總部通過下屬企業(yè)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算與集團(tuán)企業(yè)總預(yù)算，明確集團(tuán)企業(yè)與下屬企業(yè)之間的責(zé)任權(quán)限，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)，形成整個(gè)集團(tuán)完整的預(yù)算體系，并對(duì)下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。在準(zhǔn)確客觀分析評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)集團(tuán)企業(yè)各職能部門和下屬企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格考核，提高預(yù)算的控制力和約束力，維護(hù)預(yù)算的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

全面預(yù)算管理要避免一成不變，應(yīng)實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，增強(qiáng)彈性，適應(yīng)實(shí)際情況的變化，避免集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制形式化，改進(jìn)預(yù)算編制模式，強(qiáng)化預(yù)算控制的機(jī)制和手段，提出有效的激勵(lì)約束措施，形成分專業(yè)系統(tǒng)的全面預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，引進(jìn)績(jī)效考核系統(tǒng)，加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，提高預(yù)算管理的約束力、執(zhí)行力。

2.3 采取“集權(quán)式”與“分權(quán)式”有機(jī)結(jié)合的“平衡控制”財(cái)務(wù)管理新模式

總體而言，集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)的管理模式主要有集權(quán)式管理與分權(quán)式管理兩種，相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式也分為“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式和“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式。在“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)集中于集團(tuán)企業(yè)上級(jí)，集團(tuán)企業(yè)集中控制和管理內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)并作出決策，而各下屬企業(yè)需嚴(yán)格遵守執(zhí)行；在“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)企業(yè)對(duì)各下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)控制、管理和決策權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭澐趾拖路牛瘓F(tuán)企業(yè)主要關(guān)注方向性和戰(zhàn)略性的重大問題，下屬企業(yè)則在資金管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理及財(cái)務(wù)開支等方面享有較大的自主決策權(quán)。通常情況下，集團(tuán)企業(yè)集權(quán)過多會(huì)影響下屬企業(yè)的積極性，分權(quán)過多則可能導(dǎo)致分散傾向。因此必須把握好集權(quán)與分權(quán)的相對(duì)平衡點(diǎn)，一般的原則是：在關(guān)乎集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略性、方向性等影響集團(tuán)大局的問題上，如會(huì)計(jì)政策、投融資決策、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免等重大事項(xiàng)和預(yù)算控制等方面應(yīng)該集權(quán)多一些，該管的一定要管住、管好；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面可以分權(quán)多一些，管不了、管理不好的則要放權(quán)、放手，如在下屬企業(yè)一定限額范圍內(nèi)的費(fèi)用開支、工資獎(jiǎng)金分配等方面，屬于下屬企業(yè)權(quán)限和能力所及的范圍內(nèi)的事項(xiàng)，則給予他們更大的自主權(quán)。

3、推行全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算管理作為對(duì)集團(tuán)企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的總體規(guī)劃，其重要意義突出表現(xiàn)在以下幾方面。

3.1 促使集團(tuán)本部及其下屬企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致

作為一種現(xiàn)代化管理工具，全面預(yù)算管理是在綜合平衡集團(tuán)企業(yè)各方面情況和因素的前提下，將目標(biāo)利潤(rùn)作為企業(yè)最佳經(jīng)營(yíng)方案的代表，并特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)的計(jì)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)的一體化。伴隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)不斷復(fù)雜龐大起來，而每個(gè)組織機(jī)構(gòu)所從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容又大都具有相對(duì)獨(dú)立性，故要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)就必須加強(qiáng)各組織部門間的廣泛合作與協(xié)商，促使各部門高度協(xié)調(diào)一致。因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)將目標(biāo)利潤(rùn)作為一條主線，它統(tǒng)率著企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理在綜合平衡企業(yè)各方面情況和因素的前提下，能夠使企業(yè)各部門明確自己在全局中所處的作用與地位，促使公司資源與部門作業(yè)計(jì)劃通過透明的程序來進(jìn)行配比，有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資源在各部門間的科學(xué)配置，并有利于看到自己部門的作業(yè)和其他各部門之間的關(guān)系，促使其充分估計(jì)可能產(chǎn)生的阻力與障礙以及薄弱環(huán)節(jié)等，區(qū)分出輕重緩急，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高度協(xié)調(diào)一致。

3.2 有利于優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)各級(jí)各部門的工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

在執(zhí)行以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，考核集團(tuán)企業(yè)各級(jí)各部門工作業(yè)績(jī)的主要準(zhǔn)則是企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)以及分解而來的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)，通過將實(shí)際績(jī)效和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，來對(duì)各部門及其每位員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并據(jù)此進(jìn)行人事任免和獎(jiǎng)懲，這樣可以極大地調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性。

結(jié)語

總之，集團(tuán)化企業(yè)推行全面預(yù)算管理，應(yīng)該把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)預(yù)算方法、有效激勵(lì)機(jī)制與全面預(yù)算結(jié)合起來全面推進(jìn)，才能有利于集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算落到實(shí)處。

[1]焦勇.全面預(yù)算管理體系的研究[D].天津大學(xué)，2009.

[2]張保中.基于財(cái)務(wù)治理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008.

[3]張軍.對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2004.