淺談現代商業經濟下稅務征管中尋租的需求和供給分析

文/張猛 菏澤家政職業學院

稅務征管中的尋租行為是容易滋生腐敗的因素，也是稅務系統不作為的表現形式，這對我國的稅務工作也有一定的阻礙作用，不利于稅務部門的長遠發展，所以，減少稅務征管的尋租是稅務部門需要解決的問題。本文從尋租的需求和供給兩個視角來探討尋租產生的制度原因，在此基礎上提出遏制稅務征管尋租的對策措施。

稅務征管/尋租/需求/供給

一、稅務征管中尋租的需求分析

（一）稅務征收主體部門接受尋租方式

我國正在大力支持推進社會主義核心價值觀，希望通過這種方式，培養公民的正確的價值取向，然而，稅務征管部門由于多年的陋習養成了征管尋租的習慣，有的稅務人員懷有不好的征稅動機，甚至是接受納稅人的賄賂，在稅收過程中，很難發揮應有的作用，這些尋租的部門一級一級往下支配，然后再在其中尋找自己的利益。因為他們的利益取向不同，所以會存在信息不對稱或者相互不合作等問題，從而制約了稅務的發展。

（二）稅務部門的薪酬水平偏低

這主要是因為掌握稅收支配權的管理者，不能自己占有稅收收入，他們本身與稅權的所有者就是一種受托關系。受委托的一方不享有稅收收益的剩余索取權，必須按照合同的規定領取報酬和福利，所以他們的福利待遇并不像想象中的那么好，因此，就會選擇通過尋租來獲取更多的回報。當稅權產生的收益遠遠大于上級部門給予的報酬，同時又不會承擔任何風險責任時，被尋租的部門為了彌補自己的薪酬待遇，就會繼續選擇尋租活動，尋找下一級的征管機構。

（三）沒有完善的制約機制

我國現在的征管機制相對不健全，傳統的財稅機制結構已經跟不上市場經濟的發展，同時，稅務征管又缺少激勵和約束機制，使得征管人缺乏進取心，此外，稅收信息的不對稱也是一個重要原因[1]。

二、稅務征管中尋租的供給分析

一個事物的存在必定有它的道理，稅務征管尋租之所以會有市場，就是因為它的成本非常小，這是一個至關重要的因素。

（一）委托代理相對困難

目前對稅務征管進行監督相對困難，稅務監督機關很難對征管者進行有效的監督，要么就是監督的成本太高，不得不放棄監督，最終使得稅務征管處于無人管的狀態。同時，稅收征管工作也有其自身的專業性和技術性，代理人擁有更多的私人信息，這些信息是委托人不具有的，要想獲得這些信息，就要付出很高的成本，信息不對稱是委托和代理雙方都知道的“秘密”，為了獲得利益，他們都默認了這種方式。

（二）稅法彈性過大

我國的稅法存在很多的不確定性，征管者在其中的操作空間非常大，這也使得尋租供給的成本變小。由于稅法的不確定性，當地政府部門或者征稅人就有很大的自主裁量權，這種行為是一個法治國家所不允許的。而且，這種行為容易滋生腐敗，使稅務征管工作陷入混亂[2]。

三、遏制稅務征管尋租的對策

（一）改變納稅人和征稅主體的偏好

要想讓納稅人和征稅主體養成良好的習慣，就必須加強這兩者的道德教育，改變他們心中的稅務征管思維。靠法律法規來約束人的行為固然有效，但是如果讓人們加強自律，自覺依法納稅和征收，就比法治來的更加高效，達成自律就要改變納稅人和征稅主體的意識形態，循序漸進的達到自律的效果，讓他們知道自己以前的做法是不對的，對稅收尋租、創租要排斥和鄙視，最終主動放棄稅收尋租行為。

（二）提高經濟人的收入和福利水平

有些稅務機關或人員因為自己的薪酬待遇過少，才會創租活動，這也是不得已的辦法，但是，如過我國的政府部門給予稅務人員更加豐厚的報酬，讓他們的生活更加有保障，那么他們就不會去做創租等活動，這相當于解決了他們的后顧之憂。在實際工作中，稅務部門要創新自己的工資分配方案，減少冗員，增加員工的薪酬，全面提高所有稅務人員的工資標準，同時也要擴大崗位之間、員工之間的工資差距，讓員工有奮斗的動力。

（三）建立健全相關的制度

我國稅收制度的不完善、不健全是產生尋租的最重要的原因，因為缺少明確的法律條文，尋租和創租有很大的可操作空間，同時，還不違反法律。為了減少稅收優惠、減免稅的行為，就要把這種可隨意發揮的空間減小，讓征收者的行為完全在法律的監管之下。首先，就是要規范稅收優惠和減免稅政策，防止地方政府偷換概念，把不屬于減免的項目，也當做減免內容來做，減小隨意性空間，讓他們的自由裁量權得到制約，同時，也能為我國的法治建設做出貢獻，健全我國的法律制度。

（四）增強執法力度，加大懲罰措施

如果我們提高了尋租者的尋租成本，他們會考慮尋租的后果，就會收斂自己的尋租行為。加大懲罰力度，就能查處更多的非法尋租行為，使監督行為更加有效。隨著越來越多的信息化手段應用到司法領域中，尋租行為被查處的機率就會大大增加，對尋租行為有強大的警示作用。同時，還能加大被揭發尋租者的成本，讓他們不敢貿然行事。另外，要把已查處案件處理情況進行公開，加大非法尋租活動的精神成本。這樣尋租者將理性放棄尋租行為，從而使非法尋租行為得到有效的控制。

[1]賀衛.尋租經濟.[M].中國發展出版社,1999

[2]戈登·塔洛克.尋租—對尋租活動的經濟學分析.[J].西南財經,2012