關于一種全新資金流量表的探討

韓增鋒

關于一種全新資金流量表的探討

韓增鋒

本文通過對一種新的資金流量表各項目內容的探討，得出分類更為明細清晰的表式，更能滿足精細化管理資金的需要，通過及時了解資金動向及對資金流向的掌控，保持企業健康發展。

資金流量表精細化管理資金

一、引言

從19世紀60年代，西方國家的一些企業就開始資金流量表的運用，到1977年國際會計準則委員會把該表列為《第7號國際會計準則-財務狀況變動表》，到1989年該委員會公布了《第7號會計準則-現金流量表》，再到1992年該委員會要求企業以現金流量表取代財務狀況變動表，1998年我國財政部提出同樣的要求。現金流量作為企業生存的血脈，地位變得日益重要。

會計準則確定的現金流量表提供了三類現金流量信息，即經營、投資、籌資活動產生的現金流量，可以幫助投資者、債權人直接有效地分析企業償還債務、支付股利及對外融資的能力，但它采用的是大線條的流量項目分類，對于企業經營者精細化管理資金的需要，下面樣式的資金流量表提供了更為清晰明細的項目分類，更能滿足精細管理需要。

資金流量簡表

二、對資金流量表中項目的分析

下面對表中項目進行簡要的分析探討：

（一）資金流入各項目

貨款勞務款收回：是銷售貨物或提供勞務在當期收回的款項，是主營業務形成的款項，是最主要的資金來源；從營銷部門取數，財務從現金、銀行、應收及預收科目進行分析核對，反映了企業通過營銷獲取資金的能力，體現了企業的盈利能力和盈利質量，是企業資金流動性和支付能力的重要保證；

收回投資收現，是收回投資時收到的資金，從與投資相關的科目取數；如持有至到期投資等科目分析取數，反映企業資金運作效率和投資回收變現的能力；

處置長期資產收現，是處置固定資產、無形資產及其他長期資產收回的資金，可從相關資產及資產清理科目取數，反映企業為轉型升級對長期資產的更新狀況，或者是陷入債務危機而賤賣資產，結合企業具體的項目進行分析，反映企業長遠發展的能力；

政府補助收入，是政府給予的補助，從營業外收入及相關科目取數，反映政府對企業的支持力度，企業發展對社會的有益程度；

吸收投資收現，是吸收投資者以現金投入的資金，從實收資本或股本科目取數，反映企業擴大規模，提高發展速度的能力，以及企業對投資人的吸引力和企業的發展前景；

銀行借款收現，是從銀行或其他金融機構取得的貸款資金，可從長期借款和短期借款科目取數，反映了企業的信用規模和借貸融資能力，適度的借款能發揮資金的杠桿作用，提高企業的收益水平；

其他借款收現，是從其他非金融機構取得的貸款資金，從核算該借款的科目取數，反映企業融資渠道的多樣性，一般其他非金融機構進行融資的成本要明顯高于銀行貸款成本，也反映企業融資的緊迫性和經營資金的緊張程度。企業借款的總額反映了企業的信貸規模和企業承擔的財務風險。

（二）資金流出各項目

材料采購付現，是采購材料、商品支付的資金，從采購部門取數，財務從材料采購、預付、應付賬款、主營業務成本等科目分析核對，反映企業為生產經營采購的商品和材料，是主要的支付項目，反映企業在生產經營上物的資金投入；

一線員工及外加工費，是直接給一線員工支付的工資，和對外支付的加工費金額，從應付職工薪酬及生產成本相關科目取人工費的數據，外加工費從外協業務部門取得，財務從生產成本或制造費用相關科目分析核對，反映了企業在一線員工和外協加工費用的資金投入；

制造費用付現，是制造費用中支付的資金，從制造費用科目分析取數，減去不付現的相關費用及已經計入原材料采購中的金額，反映間接計入產品成本的資金投入；

研發支出付現，是研發支出中支付的資金，從研發支出科目分析取數，（研發支出較多的還可分資本性支出和費用性支出兩部分列開），包括轉入管理費用中的費用化的研發支出金額,減去不付現的相關費用及已計入原材料和其他項目的金額，反映企業為開發新的利潤增長點對研發的投入的力度及企業創新發展的能力，從資本化支出與費用化支出的比例，也可得出企業投入研發的具體成效;

營業費用付現，是營業費用中支付的資金，從營業費用科目中分析取數，減去不付現的相關費用及已經計入原材料其他項目的金額，反映企業在營銷上投入的資金規模，體現企業對營銷重視的程度，與銷售回款對比可體現出營銷投入產生的效果；

管理費用付現，是管理費用中支付的資金，從管理費用科目中分析取數，減去不付現的相關費用及已經計入原材料采購、稅費支出等其他項目的金額，研發支出費用化部分轉入的金額，已計入研發支出也要減去，反映企業在管理部門投入的資金；

財務費用付現，是財務費用中支付的資金，從財務費用科目及其他應付款科目中分析取數，當期預計的費用不計入，本期支付的其他時期計提的要計入；反映企業支付的財務費用的資金，與借款金額對比體現了企業借款融資費用的高低，；

固定資產購置付現，是購買固定資產支付的資金，從采購部門取數，財務從固定資產和應付及預付賬款等科目分析核對，反映企業為擴大規模或更新升級新購的固定資產，會增加企業未來的現金流入。與處置資產對比體現了資產的更新程度及企業未來的發展能力；

基建工程付現，是進行基建工程支付的資金，從在建工程科目分析取數，反映企業進行基建占用的資金，其規模也體現了企業未來的發展潛力，

其他投資性支出，是進行其他投資支付的資金，從其他投資性科目分析取數，反映了企業資金盈余的程度，以及對這部分資金通過投資實現保值增值的能力，與投資性收現對比可體現企業投資運營效率；

稅費支出，是支付的各種稅費，從應交稅費、管理費用、固定資產等科目分析取數，反映企業對政府和社會做出的貢獻的大小，同時也反映了企業的盈利實力，

支付的股利，是支付給投資者的現金，從利潤分配科目和應付股利等科目分析取數，反映企業給投資者的現金回報，體現了企業的權益性融資的現金支付水平；

銀行借款歸還，是歸還的銀行借款的本金部分，不包括利息，利息在財務費用中體現；其他借款歸還，是歸還的其他非金額機構的借款的本金，同樣不包含利息，和銀行借款歸還一起，反映企業還款的壓力水平，及企業的現金支付能力，同時與借款的增加金額對比，反映企業借款的凈增加額，體現了企業經營中的資金壓力水平和企業承擔的主要財務風險；

表中的數據以從業務部門取得為主，如銷售貨款及提供勞務款項的回收、采購原材料，對外支付的加工費，固定資產購置，基建工程等支付的款項，然后由財務根據相關科目分析核對，這樣既易于取得數據又保證了數據的準確性；如果想取得更準確的數據，就要在財務軟件中設置項目核算，如在用友U8中進行項目核算，分為資金流出和流入兩大類，再分項目小類核算，就能取得準確的數據。

三、結語

綜上，該表項目的分類更為明細清晰，尤其是資金流出部分，列示了采購、生產、研發、營銷、管理、財務等企業經營的主要方面，使企業經營者能全面了解企業資金使用的具體狀況，哪個方面的投入是高效的，能獲得更大的資金收入，就應該加大投入，哪個方面的投入是低效的，就應減少投入；結合對企業自身現狀的分析，能更好的確立企業的發展戰略，企業是應該加大長期資產投入，攢足后勁，謀求未來的長遠利益呢，還是應該加強營銷投入，謀求目前更高的現金流入；同時，通過該表及時掌握企業的資金動向，能有效的監督與控制的資金使用。通過調整資金的流向，把握企業的發展方向，避免偏離企業的發展戰略，保持企業健康長遠發展。

[1]林勇峰著.現金流動制會計[M].中國財政經濟出版社,2002.

[2]企業會計準則應用指南.中國時代經濟出版社.2006.

（作者單位：蘭州海紅技術股份有限公司）