企業(yè)內部會計控制管理工作創(chuàng)新研究

張亞斌+張海英

摘 要：創(chuàng)新完善企業(yè)的內部會計控制體系，對于規(guī)范企業(yè)的經營管理制度機制具有非常關鍵的作用。本文針對企業(yè)的內部會計控制管理創(chuàng)新，首先概述了內部會計控制的內涵以及信息化管理下內部會計控制的變化，進而分析了目前我國企業(yè)內部會計控制管理的現狀問題，并就創(chuàng)新完善企業(yè)的內部會計控制管理體系，提出了幾項可行建議措施。

關鍵詞：企業(yè)；內部會計控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場經濟的不斷發(fā)展以及全球經濟一體化的加快推進，企業(yè)在自身的生產經營中所面臨的風險問題越來越大，強化企業(yè)的內部控制管理，增強企業(yè)對市場經濟環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對企業(yè)不利影響的應對能力，已經成為確保企業(yè)經營管理穩(wěn)健的重要內容。內部會計控制作為企業(yè)內部控制的核心，在防范企業(yè)財務會計舞弊，提高會計信息質量以及保護資產安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進新的經濟發(fā)展時期企業(yè)經營管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內部會計控制管理體系，促進企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內部會計控制概述

按照我國規(guī)范中的有關定義分析，企業(yè)的內部會計控制主要是對企業(yè)在生產經營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔保等相關經濟活動的會計控制管理。企業(yè)內部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務分離。在企業(yè)相關經濟業(yè)務活動的財務會計管理工作中，落實不相容職務分離制度要求，重點是對一些容易出現財務舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關會計職務，不得由同一人擔任。

2.授權審批控制。在現階段企業(yè)管理組織結構由“金字塔”結構轉變成為扁平化組織結構的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級設置，以完善相應的分權管理，確保企業(yè)各項經濟業(yè)務以及財務管理活動按照審批程序執(zhí)行。

3.會計系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內部的財務會計控制系統(tǒng)是企業(yè)財務會計信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財務會計信息失真等問題的發(fā)生，必須強化對會計信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預算管理。全面預算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產、銷售等各項經營管理業(yè)務環(huán)節(jié)的，因此也是內部會計控制管理的重要手段，加強全面預算管理，對于提高企業(yè)內部會計控制的有效性非常重要。

5.財產保全管理。企業(yè)內部的資產是確保經營業(yè)務活動開展的關鍵，企業(yè)財產保全管理則主要是針對企業(yè)的固定資產、流動資產等，按照相應的職責權限和程序要求等進行控制管理。

6.風險控制。主要是采取各種風險控制管理手段，對企業(yè)生產經營階段可能發(fā)生的各類風險尤其是財務風險問題進行預警分析，降低財務風險發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內部控制報告管理。通過在企業(yè)內部建立相應的內部控制報告制度，對企業(yè)生產經營各個階段的財務會計活動進行反映，及時反映財務會計工作中的各項信息，提高內部控制管理的針對性。

在新的時期，由于現代化的信息管理技術在企業(yè)內部管理中的應用，特別是像會計控制載體的變化以及內部會計控制范圍、內容的變化，企業(yè)內部會計控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內部會計控制管理工作的開展過程中，也出現了較多的與會計工作實際不適應的地方。

二、企業(yè)內部會計控制管理存在的問題分析

1.企業(yè)內部治理結構不合理影響內部會計控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結構中，內部會計控制管理等工作主要是由企業(yè)的財務管理部門負責開展，但是由于財務管理部門設置層級的限制，因此財務部門所提出的一些內部會計控制管理制度措施，在執(zhí)行過程中存在著落實不嚴格的問題，特別是對于企業(yè)內部的全面預算、財務報告、績效考核等管理，落實中的制約因素較大，內部會計控制管理的基礎較為薄弱。

2.內部會計控制管理中各項制度設計不合理、執(zhí)行力度差。導致企業(yè)內部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內部的全面預算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內部控制等方面，在制度體系的設計上還存在著一些弱項，造成了各項內部會計控制管理制度可操作性不強，影響了內部會計控制管理的嚴肅性。

3.企業(yè)內部會計控制管理信息化推進緩慢。現代化的企業(yè)在市場環(huán)境中進行生產經營，為了確保生產經營活動的順利開展，需要對大量的信息數據進行全面的歸納處理，而且對于財務會計等信息數據的準確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內部會計控制管理信息化系統(tǒng)建設薄弱，尤其是信息溝通機制還不夠完善，影響了企業(yè)內部會計控制管理工作的開展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內部會計控制管理措施

1.對企業(yè)的治理結構進行改進完善。良好的內部治理結構是企業(yè)內部會計控制管理的基礎，為了促進內部會計控制管理工作的有效實施，在企業(yè)內部組織管理結構的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強董事會對經理層的監(jiān)督，以確保各項管理制度機制的落實。另一方面，重點應該對負責牽頭開展內部會計控制工作的財務部門進行調整，特別是合理的規(guī)劃調整企業(yè)財務會計部門的權責，亦或是整合企業(yè)內部相關部門，成立內部會計控制管理部門，單獨負責加強對企業(yè)的財務工作、現金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業(yè)務共工作的控制管理。通過對企業(yè)內部治理結構體系的理順，明確企業(yè)內部各個部門的職責，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結構。

2.加強各項企業(yè)內部會計控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預算管理方面，首先重點應該提高企業(yè)預算編制的準確性以及全面性，綜合采用固定預算、零基預算、彈性預算、增量預算等預算編制方法，確保預算可操作性強，并進一步加強預算執(zhí)行控制與績效考核，真正發(fā)揮全面預算的財務規(guī)劃作用。在存貨內部控制管理方面，重點應該對企業(yè)的存貨驗收等相關的工作業(yè)務流程進行優(yōu)化，避免存貨積壓等問題占用企業(yè)的現金流。在成本費用控制上，應該采取成本費用預算指標管理的方法，落實企業(yè)經營業(yè)務活動開展各個環(huán)節(jié)的成本定額標準，并加強對企業(yè)費用報銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財務部門應該加強對發(fā)票開具、銀行結算、預售款、應收賬款等方面的控制，確保各項環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內部控制管理方面，重點是以銀行存款的內部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內部會計控制信息化建設。在信息化手段廣泛應用的今天，在企業(yè)內部會計控制管理工作的開展過程中，企業(yè)也應該結合電子商務、網絡支付等新的運營管理模式的變化，加強企業(yè)內部會計控制信息化的建設，以提高內部會計控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內部會計控制管理部門應該加強相關制度建設，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務會計信息數據的準確性。其次，應該完善企業(yè)內部管理信息系統(tǒng)一體化的建設，將企業(yè)內部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強信息的溝通傳遞，提高內部會計控制管理工作質量和效率。

4.充分發(fā)揮內部審計的作用。內部審計在提高企業(yè)內部會計控制管理有效性方面具有較強的監(jiān)督控制作用，在內部審計管理中應該積極推進審計工作職能轉換，通過及時的內部審計分析評估報告，為內部會計控制管理工作的實施開展提供準確的參考。在企業(yè)內部審計管理工作的具體開展過程中，首先應該結合企業(yè)組織結構以及生產經營管理實際，拓展內部審計范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計拓展到企業(yè)的效益性審計。其次，在審計中，應該充分運用網絡信息技術實現事前、事中以及事后審計，改進企業(yè)的內部審計監(jiān)督評價方式，提高審計報告的準確性以及指導性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進而有效運用審計結果服務于企業(yè)內部會計控制管理的改進提高。

四、結語

建立系統(tǒng)完善的內部會計控制體系，對于促進企業(yè)財務會計工作的規(guī)范化開展，確保會計信息的真實可靠，防范財務舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內部會計控制管理體系完善過程中，企業(yè)相關管理部門應該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內部會計控制體系與治理模式有機結合，在控制活動執(zhí)行、風險管理、審計監(jiān)督等方面重點采取有效措施，以提高內部會計控制的有效性。

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作者簡介：張亞斌，男，山東濟寧人，任職于濟寧職業(yè)技術學院，會計師，畢業(yè)于山東經濟學院會計學專業(yè)，現主要從事國資管理工作與會計學理論研究；張海英，女，山東濟寧人，任職于濟寧職業(yè)技術學院，國有資產管理處處長，畢業(yè)于山東經濟學院國際金融專業(yè)，現主要從事國資管理工作與會計研究