汽車行業稅收籌劃研究

張罡

摘 要：在工業化時代的發展中，汽車行業無疑是最具代表性的產業之一，其關聯度與市場需求量都在總體的產業格局中首屈一指。正是由于汽車行業在拉動經濟增長的產業格局中意義重大，如何在激烈的市場競爭中保持優勢就成了相關汽車企業面臨的重要課題。做好稅收籌劃與風險控制將對汽車企業的發展有著重要意義。本文針對汽車行業稅務籌劃的概念與必要性切入，針對相關注意問題做出分析。

關鍵詞：汽車行業；稅收籌劃；注意問題

一、汽車行業的稅收籌劃現狀概述

稅務籌劃又稱稅收籌劃、納稅籌劃、稅收策劃，就目前而言我國的相關理論界對此尚未形成一個統一定義，但在此之中多數基本觀點則保持一致，即承認稅務籌劃的非違法性和稅務籌劃主體在謀求經濟利益最大化的相關過程所保有的目的性，這些概念具體到汽車行業中也有了一定改變。

對于汽車行業的稅收籌劃無疑具有相對特殊性，因為行業本身涉及稅種較多，相應的稅負額也具有一定規模，就會出現當政府依據法律規定范圍大量收稅時，納稅人作為“經濟人”就會以營利為目的保證獨立經濟體在不違法的前提下追求較少的繳稅以尋求稅后利潤的擴大，進而為自身的生存發展提供更大空間。這就要求企業的相關人員做好成本費用支出的控制工作，增強勞動成果的效率。由此可見，做好稅收籌劃對于汽車行業中的企業經營管理來說意義重大，需要得到足夠的重視。

二、汽車行業稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃是使汽車企業利益最大化的重要途徑

由于稅收在法律中的強制性、無償性和固定性等特點，依法征稅也就具有對納稅單位和個人的法律承認，無疑是對相關企業財產、行為、所得的再確認，因此稅收就可視為企業經營管理的所需費用，也是車企業純利潤的減項，對于汽車企業影響突出。做到在不違法的前提下不納稅或少納稅就意味著花少量的費用獲得國家法律的保護。由于稅收是政府調控經濟的重要杠桿，因此其稅收政策往往依據市場進行實時轉變，并在產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等環節有所體現。這就要求汽車企業要對稅法基礎進行充分研究，對于政府的稅收政策導向做好及時把握，依據實際經營狀況合理的安排經營項目和經營規模，充分利用稅收法規中有利于自己的條文款項，推動企業利益的最大化。

2.稅收籌劃是汽車企業經營管理水平提高的促進力

在汽車企業的經營管理過程中，“人流”和“物流”兩大流程意義重大，在此之中尤以“物流”中的“資金流”對于企業起著基礎性作用。稅收籌劃在企業的經營管理中扮演著某種高智商的增值行為，因此稅收籌劃勢必要起用相應的高素質、高水平人才，這對于提升汽車企業的管理水平來說無疑十分重要。此外，稅收籌劃對于資金流程的謀劃也有十分積極的意義，它以財務會計核算為基準，促進資金籌劃流程的建立健全，能夠加強相應的管理制度規范，并為企業的管理經營提供新的平臺，并優化真實可靠的財會信息資料交流傳遞，并完善汽車行業的經營管理水平。

三、汽車企業稅收籌劃的目標

正是由于汽車稅收籌劃的增值經濟功能，其在現代企業的財務管理中作用突出，并為企業的財務管理提供了新的標準。汽車企業的稅收籌劃具有較強的原則性，主要包括：合法性原則、成本效益原則、籌劃性原則和專業性原則。而汽車企業的稅收籌劃所追求的目標恰恰就是在一定稅負的同時盡可能的保持經濟利益，依托實際的經營情況明確相應的籌劃范圍和方向，進而減輕稅收負擔。由于汽車企業在行業稅務中的主體性地位，對于的稅收籌劃應以減少稅款為直接目標，這種目標既是絕對數額上減少應納稅款的數額，也是對于納稅主體在稅收分擔上的減輕，并減少相應的涉水風險，優化企業的經營效益。汽車企業在稅收籌劃中要規范相應的操作行為，避免各種行政類的處罰。與此同時，汽車企業的經營管理者還應充分考慮外部的經濟因素，包括外部正效應與外部負效應的情況，并實現涉稅過程零風險和外部經濟的保障，在保障涉稅過程零風險并保證納稅過程的外部經濟中意義非凡。其中主要的途徑一是以納稅籌劃指導正確納稅，規避因為=不必要的行政處罰支出進而節約費用支出；二是通過納稅籌劃實現規范性納稅，最大程度保證企業的聲譽，并以自身產品的正效應帶動銷售渠道以及效益擴大；三是運用納稅籌劃實現正確納稅，為相關的財會工作提供合理可靠的核算依據，并對企業生產經營提供正確合理的核算依據，為改善企業經營發揮積極的指導作用。

四、汽車企業稅收籌劃應注重的問題

1.注重籌劃的目的性

一定的經濟目的是汽車行業稅收籌劃行為所必要的，其直接作用于有關納稅人的經濟利益。通常來說這種目的性具有兩個渠道，其一就是指通過低稅負的選擇進而降低稅收成本，通過成本控制的手段保證資本回收率。其二就是滯延納稅時間，這種對于納稅時間的推后與違法行為有別，主要指通過獲得資金的時間價值，減輕稅負負擔，降低資本成本，控制利息支出和貸款條目。上述兩個渠道都對稅款節約有著重要的意義。

2.注重整體綜合性

整體考量在汽車企業的稅收籌劃中起著重要作用，即注重稅收籌劃整體的綜合性。具體的稅收籌劃的具體實踐中，要求有關人員做好整體策劃，綜合考量各項稅負，杜絕顧此失彼的不平衡現象。這就要求相關人員一定要具有整體意識，不能只顧個別稅負較低的稅種，而造成不同稅種的繳稅款項錯誤。要著眼于整體稅負的平衡，不能片面追求稅務支出的減少，而要立足于資本總體收益，做好算大賬、算總賬，選優棄劣，弊害取利。

3.注重對風險的防范

汽車企業的稅收籌劃往往出現在稅收法律邊緣涉險操作的情況，這也就造成其整個操作過程都存在潛在風險。因此，汽車企業在進行相關操作時要充分考慮風險因素，做好充分的防范工作。另外，在稅務籌劃的日常操作中也要按照相應的規范進行，避免出現因對稅收政策缺乏把握而出現的逃稅漏稅等違法行為而受到稅務出發，這就要求汽車企業要立足與稅收政策的整體性，對稅收籌劃過程中的風險進行適當預警，對于一些有可能發生的危險也要做好提前準備，比如充分考慮企業改制中的改制、兼并、分設等對于稅后籌劃風險的潛在影響。要做到系統的理解相關籌劃風險，根據國家政策、經濟環境以及企業的自身經營狀況不斷調整管理措施。對于汽車行業相關稅法的調整做出相應調整，分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

五、結語

在改革開放和社會主義市場經濟發展的新形勢下，稅收在國民經濟中的地位和作用日漸顯著，并逐步成為國家財政收入和宏觀調控調節經濟的重要保障。而汽車行業在這之中要面臨稅種多，稅負額大等問題，當面對政府在法律規定范圍內的稅務管理時，做好稅收籌劃，根據自身的經營狀況著力減少稅負，努力實現利潤最大化，為自身的發展提供動力。控制成本費用的支出，增加勞動的效率。由此可見，稅收籌劃對于汽車企業有十分重要的作用。

綜上而言，汽車行業的特殊性決定了稅收籌劃在其經營管理中的重要性，其作用甚至可以延伸到汽車企業經營的各個環節，是汽車企業經營管理的重要組成，對于企業的穩定發展有著十分重要的作用。

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